Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған МӘМС: бастысы
Арнаулы салық режимін қолданатын және интернет-платформаны пайдалана отырып жұмыс істейтін өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға үшін әлеуметтік төлемдерді ұстап қалуды және аударуды интернет-платформа операторы ұйымдастырады. Ол салық агенті деп танылады және Қазақстан Республикасының Әлеуметтік кодексінде және «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» Қазақстан Республикасының Заңында көзделген жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады (ҚР СК 721-бабы).
Осылайша, «өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға ретінде МӘМС» деген сұрауға жауап берген кезде, ең алдымен, табыс алу тәсілі маңызды. Егер қызмет Салық кодексіндегі анықтамаға сәйкес келетін интернет-платформа арқылы жүзеге асырылса, төлемдерді ұстап қалу және аудару жөніндегі міндеттерді оның операторы орындайды. Бухгалтер үшін пайдаланылатын сервистің интернет-платформаға жататынын және жеке тұлғаның онда орындаушы ретінде тіркелгенін анықтау маңызды.
ҚР СК 721-бабы МӘМС жарналарының мөлшерлемесін, оларды есептеу базасын немесе төлемнің ең төменгі сомасын белгілемейді. Ол интернет-платформа операторының салық агенті ретіндегі рөлін айқындайды және әлеуметтік төлемдерді ұстап қалу тәртібі бойынша Қазақстан Республикасының Әлеуметтік кодексіне және «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» Қазақстан Республикасының Заңына сілтеме жасайды (ҚР СК 721-бабы). Сондықтан МӘМС сомасы тиісті табыс пен кезеңге қолданылатын бейінді заңнама нормалары бойынша есептеледі.
Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған МӘМС 2026: қағида кімдерге қатысты
ҚР СК 721-бабының ережелері интернет-платформаны пайдалана отырып, рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізіміндегі қызметті жүзеге асыратын өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаға қолданылады. Демек, «өзі үшін жұмыс істейді» деген тұрмыстық анықтаманың өзі жеткіліксіз: бұл тәртіпті қолдану үшін жеке тұлғаның мәртебесі, пайдаланылатын салық режимі, қызмет түрі және тапсырыс берушілермен өзара іс-қимыл жасау тәсілі маңызды (ҚР СК 721-бабы).
Бухгалтер немесе төлеушінің өзі үшін мынадай талдау тәртібі пайдалы:
- өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимінің қолданылатынын анықтау;
- қызметтің рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізіміне кіретінін анықтау;
- қызметтердің көрсетілетінін немесе жұмыстардың интернет-платформаны пайдалана отырып орындалатынын растау;
- қай тұлғаның осы интернет-платформаның операторы екенін анықтау;
- есептелген табысты ұсталған жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдер туралы деректермен салыстыру;
- тиісті есепті кезең үшін ұсталған сомалардың аударылғаны туралы мәліметтерді тексеру.
ҚР СК 721-бабында интернет-платформа оператордың, тапсырыс берушінің және платформада тіркелген орындаушының өзара іс-қимылын қамтамасыз ететін электрондық интернет-алаң ретінде айқындалған. Бұл ретте тапсырыс беруші платформада тіркелген және қызмет көрсетуге немесе жұмыстарды орындауға тапсырыс орналастырған жеке немесе заңды тұлға болуы мүмкін (ҚР СК 721-бабы).
Интернет-платформаның операторы тіркелген орындаушы мен тапсырыс берушілер арасында байланыс орнату үшін техникалық, ұйымдастырушылық, ақпараттық және өзге де мүмкіндіктер беретін жеке кәсіпкер немесе заңды тұлға болуы мүмкін. Сондықтан сайтты немесе мобильді қосымшаны пайдаланудың өзі есеп айырысудың бүкіл тәртібін сипаттамайды: сервис иесінің функциялары мен қатысушылардың өзара іс-қимылының нақты схемасы маңызды (ҚР СК 721-бабы).
Сондай-ақ бапта интегратор-серіктес интернет-платформаларды мемлекеттік ақпараттық жүйелермен интеграциялауға арналған ақпараттық өнімді иеленетін жеке кәсіпкер немесе заңды тұлға ретінде айқындалады. Есеп жүргізу кезінде платформа операторын, орындаушыны, тапсырыс берушіні және интегратор-серіктесті ажырату қажет, өйткені салық агентінің рөлі дәл интернет-платформа операторына бекітілген (ҚР СК 721-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға МӘМС төлеуді қалай ұйымдастырады
Интернет-платформа арқылы жұмыс істеген кезде өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға платформа бойынша табысты оператордың есебімен салыстыруға болатындай есеп жүргізуді ұйымдастыруы қажет. Оператор салық агенті ретінде өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимін қолданатын, интернет-платформа арқылы жұмыс істейтін және Қазақстан Республикасының Әлеуметтік кодексіне сәйкес орындаушы болып табылатын жеке тұлғалар үшін жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады және аударады (ҚР СК 721-бабы).
Ұсынылатын жұмыс алгоритмі:
- Есепті кезеңде интернет-платформа арқылы орындаушыға есептелген табысты тіркеу.
- Сервисте қолжетімді есепті, есеп-қисапты немесе есептеулер мен ұстап қалулардың толық жазбасы бар оператордың өзге құжатын алу.
- Орындаушы туралы мәліметтерді, табыс сомасын және есепті кезеңді өзінің есеп деректерімен салыстыру.
- Оператор ұстап қалған жеке табыс салығын және әлеуметтік төлемнің әрбір түрін жеке көрсету.
- Ұсталған сомалардың аударылғаны туралы мәліметтерді және олардың орындаушы бойынша дұрыс көрсетілуін тексеру.
- Тиісті кезеңге арналған платформа есептерін, электрондық құжаттарды және есеп айырысуды растайтын құжаттарды сақтау.
Орындаушының сәйкестендіру деректеріне және табыс жатқызылатын кезеңге ерекше назар аудару керек. Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның есеп деректері мен оператордың есеп-қисабы арасындағы алшақтықтар есептелген табысты, ұсталған салықты және әлеуметтік төлемдерді салыстыруға әсер етуі мүмкін.
МӘМС-тің нақты сомасын жеке табыс салығының немесе басқа әлеуметтік төлемнің мөлшерлемесі бойынша айқындауға болмайды. ҚР СК 721-бабы оператордың салық агенті ретіндегі міндеттерін белгілейді, ал әлеуметтік төлемдерді ұстап қалу Қазақстан Республикасының Әлеуметтік кодексіне және «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес жүргізіледі (ҚР СК 721-бабы).
Ұсталған жеке табыс салығын аудару мерзімі ҚР СК 721-бабында тікелей көрсетілген: есепті айдан кейінгі айдың 15-күнінен кешіктірмей. Ұсталған әлеуметтік төлемдерге, оның ішінде МӘМС бойынша төлемдерге Қазақстан Республикасының Әлеуметтік кодексінде және міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы заңнамада көзделген мерзімдер қолданылады (ҚР СК 721-бабы).
Интернет-платформа арқылы өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған МӘМС
Платформа арқылы жұмыспен қамтылған кезде интернет-платформа операторы салық агенті болады. Егер жеке тұлға арнаулы салық режимін қолданса және интернет-платформаны пайдалана отырып қызметін жүзеге асырса, ол өзін-өзі жұмыспен қамтыған орындаушы үшін жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады және аударады (ҚР СК 721-бабы).
Есеп жүргізу үшін бұл оператордың мәліметтерінде орындаушының табысы мен жүргізілген ұстап қалулар көрсетілуге тиіс екенін білдіреді. Платформадан алынған табыс бойынша төлемдерді өз бетінше аудармас бұрын, бір табыс пен оған қатысты ұстап қалулар қайта есепке алынбауы үшін өз деректерін оператордың есебімен салыстыру қажет.
Оператор әлеуметтік төлемдерді Қазақстан Республикасының Әлеуметтік кодексі мен «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» Қазақстан Республикасының Заңының қағидалары бойынша ұстап қалады. Салық кодексінің 721-бабында МӘМС үшін жеке мөлшерлеме белгіленбеген және ол басқа төлемдердің мөлшерлемелеріне теңестірілмейді. Сондықтан есептеу кезінде төлеушінің тиісті санаты мен кезеңі үшін дәл МӘМС туралы заңнамада көзделген параметрлерді қолдану қажет (ҚР СК 721-бабы).
Егер өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға бірнеше көзден табыс алса, платформадан алынған табысты бөлек есепке алған жөн. Мұндай тәсіл оны нақты оператордың деректерімен салыстыруға, оған қатысты ұстап қалуларды анықтауға және табысты есептеу, есепті кезең мен аударылған төлемдер арасындағы түсінікті байланысты сақтауға мүмкіндік береді.
ҚР СК 721-бабы интернет-платформаны пайдалана отырып, өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға қызметінің ерекшеліктерін реттейді. Онда платформадан тыс алынған табыстар бойынша МӘМС есептеу қағидалары қамтылмаған. Сондықтан оператордың ұстап қалуының сипатталған тәртібі тиісті интернет-платформа арқылы жүзеге асырылатын қызметке жататын табысқа қолданылады (ҚР СК 721-бабы).
Жиі қойылатын сұрақтар
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға 2026 жылы МӘМС төлеуге тиіс пе? — Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға интернет-платформа арқылы жұмыс істеген кезде оператор, оның ішінде «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» Қазақстан Республикасының Заңында көзделген әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады және аударады. Бұл қағида ҚР СК 721-бабының талаптары сақталған кезде қолданылады.
Егер өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға мобильді қосымша арқылы жұмыс істесе, МӘМС-ті кім аударады? — Егер сервис интернет-платформа болса, ал жеке тұлға өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимін қолданып, орындаушы ретінде әрекет етсе, әлеуметтік төлемдерді платформа операторы ұстап қалады және аударады (ҚР СК 721-бабы).
МӘМС-ті 1% мөлшерлеме бойынша есептеуге бола ма? — ҚР СК 721-бабында МӘМС үшін мұндай мөлшерлеме белгіленбеген. Онда оператордың әлеуметтік төлемдерді Қазақстан Республикасының Әлеуметтік кодексіне және «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес ұстап қалуы көзделген.
Платформадан алынған табыстан МӘМС-ті өз бетінше аудару қажет пе? — ҚР СК 721-бабына сәйкес өзін-өзі жұмыспен қамтыған орындаушы үшін әлеуметтік төлемдерді интернет-платформа операторы ұстап қалады және аударады. Орындаушы есепті кезеңдегі есеп айырысуды дұрыс көрсету үшін табыс пен ұстап қалуларды оператордың есебімен салыстыруы керек.
Бухгалтер өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға бойынша нені тексеруі керек? — Арнаулы салық режимінің қолданылуын, қызметтің рұқсат етілген тізімге сәйкестігін, пайдаланылатын сервистің интернет-платформа ретіндегі мәртебесін, оператор туралы мәліметтерді, платформадан алынған табыс мөлшерін, есепті кезеңді және оператор көрсеткен ұстап қалуларды.