В 2026 году при проверке НДС по лекарственным средствам и медицинским услугам бухгалтеру необходимо учитывать, что перечень для применения предусмотренного освобождения устанавливается Правительством Республики Казахстан. НДС следует рассчитывать по нормам Налогового кодекса РК, применимым к конкретному обороту, дате его совершения и статусу налогоплательщика. Для части лекарств, медицинских изделий и медицинских услуг с 1 января 2026 года предусмотрена ставка 5%, а отдельные обороты в рамках ГОБМП, ОСМС и лечения определенных заболеваний освобождаются от НДС.
Какие нормы о НДС проверять в кодексе
Работа с НДС не сводится к поиску одной статьи. Бухгалтеру необходимо последовательно определить:
- является ли организация плательщиком НДС;
- относится ли операция к облагаемому обороту;
- предусмотрено ли освобождение;
- какая ставка применяется к конкретному товару, работе или услуге;
- в каком налоговом периоде отражается оборот;
- имеются ли основания для отнесения НДС в зачет;
- возникает ли превышение НДС и можно ли потребовать его возврат.
Норму следует читать вместе с определениями, исключениями, переходными положениями и утвержденными уполномоченными органами перечнями. Особенно это важно в 2026 году: одного наименования товара или услуги может быть недостаточно, чтобы выбрать ставку либо подтвердить освобождение.
Перед отражением операции бухгалтеру стоит зафиксировать ее содержание, дату, статус продавца и покупателя, первичные документы и назначение приобретения. После этого можно сопоставлять обстоятельства сделки с положениями кодекса. Такой порядок снижает риск применения общей нормы вместо специальной.
НДС в медицинской сфере с 2026 года
Для медицинской сферы предусмотрены разные режимы. Освобождается от НДС реализация лекарственных средств и медицинских услуг субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность, если реализация осуществляется:
- в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;
- в рамках обязательного социального медицинского страхования;
- для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.
Также освобождение предусмотрено для импорта лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний. Перечень лекарственных средств и медицинских услуг, на которые распространяется это освобождение, устанавливается Правительством Республики Казахстан. Поэтому бухгалтеру недостаточно проверить только назначение поставки: необходимо убедиться, что товар, услуга и документы отвечают условиям соответствующего перечня.
С 1 января 2026 года ставка НДС 5% применяется при реализации лекарственных средств, которые не подпадают под освобождение, медицинских изделий, комплектующих к ним и технических вспомогательных, то есть компенсаторных, средств. Эта же ставка предусмотрена для медицинских услуг лицензированного субъекта здравоохранения, если услуги не освобождены от НДС. Для указанных операций с 1 января 2027 года предусмотрена ставка 10%.
Практически это означает, что медицинской организации необходимо сначала проверить возможность освобождения и только затем выбирать специальную ставку. Наличие лицензии само по себе не означает, что любая медицинская услуга автоматически освобождена от налога.
Что означает запрос «НДС кодекс ст. 468»
Номер статьи без текста нормы и указания редакции кодекса не позволяет надежно определить налоговые последствия операции. При поиске «НДС кодекс ст. 468» бухгалтеру следует открыть официальную редакцию Налогового кодекса, действующую на дату оборота, и проверить не только саму статью, но и связанные с ней положения.
Нельзя переносить содержание статьи из прежней редакции кодекса на операции 2026 года только по совпадению номера. Нумерация, формулировки и взаимные ссылки могут изменяться. Если статья содержит отсылку к перечню, правилам или иной норме, их также следует проверить в актуальной редакции.
Для рабочего заключения полезно сохранить дату редакции документа и выписать условия нормы: объект регулирования, круг налогоплательщиков, исключения и необходимые подтверждающие документы. Если хотя бы одно условие не подтверждено, применять ставку или освобождение только по названию статьи рискованно.
Возврат превышения НДС
Возврат превышения НДС оформляется по установленным правилам и связан с декларацией, в которой указано требование о возврате. В документах учитываются налоговый период, заявленная сумма, сумма, подтвержденная налоговой проверкой, ранее возвращенные суммы и остаток невозвращенного превышения.
В форме заключения по возврату отдельно отражается сумма, подлежащая возврату исходя из 1/20 доли превышения НДС в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса. Кроме того, правила предусматривают отдельное отражение суммы по полученным ответам на запросы в отношении покупателя продуктов переработки в случае, предусмотренном пунктом 6 статьи 473 Налогового кодекса.
До подачи требования бухгалтеру необходимо сверить показатели декларации, налоговые периоды и документы, подтверждающие заявленную сумму. Упоминание статьи в правилах еще не означает автоматического права на возврат: итоговая сумма зависит от соблюдения условий и результатов предусмотренных процедур.
Частые вопросы
Где в кодексе искать правила по НДС? — Следует проверять весь связанный блок норм: облагаемый оборот, освобождения, ставки, зачет, отчетный период и возврат. Для вывода по конкретной сделке одной найденной статьи обычно недостаточно.
Какая ставка НДС действует для медицинских услуг в 2026 году? — Для не освобожденных медицинских услуг лицензированного субъекта здравоохранения предусмотрена ставка 5% с 1 января 2026 года. Освобожденные услуги нужно отделять по условиям кодекса и применимым перечням.
Все лекарства облагаются НДС по ставке 5%? — Нет. Некоторые операции с лекарственными средствами освобождаются от НДС, в частности при соблюдении условий, относящихся к ГОБМП, ОСМС, орфанным и социально значимым заболеваниям.
Можно ли применять статью 468 только по ее номеру? — Нет. Нужно проверить текст статьи в редакции, действующей на дату операции, ее отсылочные нормы и переходные положения.
Достаточно ли подать декларацию, чтобы получить возврат превышения НДС? — Нет. В декларации указывается требование, но сумма к возврату определяется с учетом установленных правил, подтверждения и результатов предусмотренных проверочных процедур.