В 2026 году налоговые отчисления следует сверять раздельно по исчисленным, начисленным и уплаченным суммам: содержание каждого показателя установлено ст. 119 НК РК, а единая ставка или единый срок для всех налогов, платежей в бюджет и социальных платежей этой нормой не предусмотрены.
Что относится к налоговым отчислениям
Выражение «налоговые отчисления» часто используют как общее название обязательных перечислений государству. Однако бухгалтеру важно не объединять в одну сумму налоги, платежи в бюджет и социальные платежи: каждый вид обязательства следует рассчитывать, отражать в отчетности и сверять отдельно.
Статья 119 НК РК разделяет суммы следующим образом:
- исчисленная сумма определяется налогоплательщиком или налоговым агентом в налоговой отчетности. В предусмотренных НК РК случаях ее также определяет налоговый орган на основании сведений уполномоченных государственных органов либо непосредственно уполномоченный государственный орган;
- начисленная сумма определяется налоговым органом по результатам налоговой проверки, рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки или на основании сведений уполномоченных государственных органов. В пределах установленной компетенции такую сумму может определить и уполномоченный государственный орган;
- уплаченная сумма налога или платежа в бюджет включает сумму, уплаченную налогоплательщиком или налоговым агентом, в том числе зачтенную в счет соответствующего обязательства, а также сумму, взысканную налоговым органом или судебным исполнителем;
- уплаченная сумма социального платежа включает перечисленную сумму и сумму, взысканную налоговым органом.
Следовательно, сумма в декларации и сумма, учтенная как фактически уплаченная, — разные показатели. При сверке бухгалтеру нужно проверить расчет, проведение платежа, его отнесение к соответствующему обязательству и отражение результата в учетных данных.
Исчисленные и начисленные суммы определяются с учетом корректировок, льгот, вычетов и уменьшений, предусмотренных НК РК. Поэтому при расчете следует отдельно установить основание для каждой примененной корректировки, льготы, вычета или суммы уменьшения (ст. 119 НК РК).
Отчисления налогов ИП: что проверить бухгалтеру
Перечень обязательств ИП устанавливают с учетом применяемого налогового режима, характера деятельности, наличия работников, имущества и соответствующих объектов обложения. Поэтому запросы «ИП отчисление налогов» и «отчисления налогов ИП» нельзя свести к одной универсальной формуле.
Практическую проверку удобно проводить поэтапно:
- Уточнить статус предпринимателя и применяемый налоговый режим.
- Составить перечень налогов, платежей в бюджет и социальных платежей, относящихся к деятельности ИП.
- Определить базу по каждому обязательству на основании первичных документов и учетных регистров.
- Проверить основания для примененных вычетов, корректировок, льгот и уменьшений.
- Сопоставить рассчитанные суммы с показателями налоговой отчетности.
- Отдельно сверить перечисленные суммы с данными об уплате, зачетах, взысканиях и возвратах.
Если ИП выступает налоговым агентом, собственные обязательства предпринимателя следует отделять от сумм, исчисляемых и перечисляемых в связи с выплатами другим физическим лицам. Такое разделение позволяет сопоставить каждое обязательство с соответствующим расчетом, отчетным периодом и платежным документом.
Задолженность нельзя определять только по внутренней бухгалтерской таблице. В ней может быть отражена исчисленная сумма, тогда как платеж еще не проведен, взыскан, зачтен или возвращен. Уплаченная за определенный период сумма налога или платежа в бюджет рассчитывается за минусом зачтенной и возвращенной плательщику суммы за этот период. Для социального платежа при определении уплаченной суммы учитывается возврат за соответствующий период (ст. 119 НК РК).
При этом зачет прямо входит в определение уплаченной суммы налога или платежа в бюджет. Для социального платежа ст. 119 НК РК называет уплаченную плательщиком сумму и сумму, взысканную налоговым органом. Эти показатели следует отражать в сверке раздельно, чтобы не переносить правила одного вида обязательства на другой.
Как проверить налоговые отчисления по ИИН или БИН
Для бухгалтерской сверки плательщика сначала идентифицируют по реквизиту, указанному в его регистрационных, отчетных и платежных документах: по ИИН физического лица или ИП либо по БИН организации. Одного идентификатора недостаточно — одновременно нужно определить период и конкретный вид обязательства.
Перед проверкой подготовьте:
- ИИН предпринимателя либо БИН организации;
- проверяемый налоговый период;
- вид налога, платежа в бюджет или социального платежа;
- представленную налоговую отчетность;
- расчеты и учетные регистры по соответствующему обязательству;
- платежные документы и банковские выписки;
- сведения о зачетах, взысканиях, возвратах и начислениях, если такие операции были.
Сверку лучше выполнять в трех колонках: исчислено — начислено — уплачено. Если показатели различаются, причину расхождения устанавливают по документам. Разница может возникнуть из-за начисления по результатам налоговой проверки, рассмотрения жалобы, сведений уполномоченного государственного органа, а также вследствие зачета, взыскания или возврата (ст. 119 НК РК).
По ИИН или БИН можно связать документы с конкретным плательщиком, но идентификатор сам по себе не показывает содержание расчета. Для полноценной сверки его необходимо сопоставить с периодом, видом обязательства, налоговой отчетностью, платежными документами и сведениями об операциях, повлиявших на уплаченную сумму.
Платежное поручение подтверждает перечисление денег, однако для сверки необходимо также сопоставить плательщика, вид обязательства, период и сумму. Отсутствие суммы в одном учетном документе само по себе не позволяет сделать вывод о задолженности: нужно последовательно проверить исчисленные и начисленные показатели, уплату, взыскание, зачет и возврат.
Что делать при расхождениях
Сначала сравните налоговую отчетность с регистрами и первичными документами. Затем проверьте платежные документы: плательщика, сумму, период и назначение платежа. После этого сопоставьте результат со сведениями об уплаченных, взысканных, зачтенных и возвращенных суммах.
Если обнаружена разница, сначала определите, между какими показателями она возникла. Расхождение между исчисленной и уплаченной суммой может быть связано с неполным перечислением, взысканием, зачетом или возвратом. Разница между исчисленной и начисленной суммой может возникнуть, если налоговый либо уполномоченный государственный орган определил сумму по одному из оснований, перечисленных в ст. 119 НК РК.
По каждому расхождению полезно оформить расшифровку: первоначальная сумма, основание изменения, документ, дата операции и итоговый показатель. Это позволит не смешивать корректировку расчета с движением платежа и сохранить связь между отчетностью, учетным регистром и платежными документами.
Бухгалтеру полезно вести отдельный регистр по каждому обязательству. В нем можно фиксировать сумму по отчетности, изменения расчета, сведения о начислении, дату и сумму платежа, взыскание, зачет и возврат. Срок представления отчетности и срок уплаты определяются отдельно для соответствующего налога, платежа в бюджет или социального платежа.
Частые вопросы
Что такое налоговые отчисления? — Это обобщенное обозначение обязательных перечислений. Для учета и сверки необходимо разделять налоги, платежи в бюджет и социальные платежи, а также различать исчисленные, начисленные и уплаченные суммы.
Как проверить налоговые отчисления ИП? — Определите режим и перечень обязательств ИП, а затем по каждому виду платежа и периоду сопоставьте расчеты, налоговую отчетность, учетные регистры, платежные документы, взыскания, зачеты и возвраты.
Можно ли проверить налоговые отчисления по ИНН? — В документах казахстанского плательщика для сверки используют ИИН физического лица или ИП либо БИН организации. Вместе с идентификатором необходимо определить период и вид обязательства.
Почему сумма в отчетности не совпадает с уплаченной? — Отчетность отражает исчисленную сумму, тогда как уплаченная сумма определяется с учетом перечисления или взыскания, а для налога и платежа в бюджет — также зачета. Итог за период уменьшается на зачтенные и возвращенные суммы налога или платежа в бюджет, а по социальному платежу — на возвращенную сумму (ст. 119 НК РК).
Есть ли единый срок уплаты всех налоговых отчислений? — Нет. Статья 119 НК РК определяет виды сумм, но не устанавливает общего срока для всех обязательств. Срок следует определять отдельно по правилам соответствующего налога, платежа в бюджет или социального платежа.