КПН бойынша камералдық бақылау кезінде не болады
Камералдық бақылау нәтижелері бойынша хабарлама — корпоративтік табыс салығының есептеуін және оған қатысты есеп деректерін тексеру үшін негіз. Мұндай құжатты алу өзі бойынша қай жерде айырмашылық пайда болғанын түсіндірмейді: негіздеме мен қажетті әрекеттерді хабарлама мәтінінде және салық төлеушіге қолжетімді материалдарда іздеу керек.
Жұмысты есептілікті түзетуден емес, мәселенің нақты анықтамасынан бастау жақсы. Хабарламаның қай кезеңге қатысты екенін, онда қандай көрсеткіштер аталғанын және мүмкін болатын сәйкессіздік қандай деректер негізінде анықталғанын білу маңызды. Бұл дұрыс ақпаратты өзгертпеуге және нақты операцияға немесе есептеу жолына назар аударуға көмектеседі.
Тексеруге тұрарлық негізгі себептер
Кіріс деректерінде хабарламалардың жабық тізімі берілмеген. Практикада КПН есептеуін ішкі тексеру кезінде логикалық және есептік айырмашылықтарды іздеу тиімді, олар қорытынды көрсеткіштерге әсер етуі мүмкін. Атап айтқанда, тексеру пайдалы:
- кірістердің сомалары бухгалтерлік және салықтық есеп деректеріне сәйкес келе ме;
- операциялар регистрлерде, бастапқы құжаттарда және есептілікте бірдей көрсетілген бе;
- есептелген шығындарды растайтын құжаттар бар ма;
- операциялар тиісті есептілік кезеңіне дұрыс жатқызылған ба;
- арифметикалық қателер, жіберулер немесе сомалардың қайталануы пайда болмады ма;
- байланысты көрсеткіштер есептеу мен оған қосымшалар ішінде келісілген бе.
Қолмен түзетулер, стандартты емес операциялар және кезең жабылғаннан кейін алынған құжаттар ерекше назар аударуды талап етеді. Егер есеп бірнеше жүйелерде немесе бөлімшелерде жүргізілсе, айырмашылықтың себебі деректердің синхронды жаңартылмауы болуы мүмкін. Дегенмен, соңғы қорытындыны тек осы деректерді нақты хабарламаның мазмұнымен салыстырғаннан кейін жасау керек.
Кімге қатысты және тексеруді қалай ұйымдастыру керек
Материал КПН есептейтін ұйымдар үшін, сондай-ақ есептіліктің дұрыстығына жауап беретін бухгалтерлер, салық мамандары және басшылар үшін өзекті. Егер жауапты дайындаумен бір қызметкер айналысса да, тексеру үшін бастапқы құжаттар, келісімшарттар және шаруашылық операциялары бойынша түсініктемелері бар әріптестер қажет болуы мүмкін.
Жауапты тағайындап, біртұтас материалдар жинағын жинау ыңғайлы. Оған хабарлама, сәйкес салық есептілігі, есеп регистрлері, айналым-сальдолық ведомостар, келісімшарттар, актілер, накладные, төлем құжаттары және бұрын берілген түзетулер кіруі мүмкін. Жинақтың құрамы хабарламада көрсетілген сұраққа байланысты.
Көрсеткіштердің сәйкес келуі үшін есептілікті түзетуге болмайды. Алдымен, шынымен қате жіберілгенін анықтау қажет. Егер ұйымның деректері дұрыс болса, анықталған айырмашылыққа қатысты түсініктеме мен растайтын құжаттарды дайындау қажет.
Хабарламаны алғаннан кейін не істеу керек
Алдымен құжатты мұқият оқып, барлық аталған кезеңдерді, сомаларды, формаларды және операцияларды жазып алыңыз. Содан кейін оны алу күнімен бірге сақтап, хабарламада нақты көрсетілген әрекеттер мен мерзімдерді тексеріңіз. Кіріс деректерінде нақты мерзімдер жоқ, сондықтан алынған құжатқа және қолданылатын ресми түсініктемелерге сүйену керек.
Келесі тәртіппен әрекет етуге болады:
1. Хабарлама көрсеткіштерін берілген есептілікпен салыстыру.
2. Даулы сомалардың есеп регистрлері бойынша түсіндірмесін тексеру.
3. Бастапқы құжаттарды тауып, операциялардың экономикалық мазмұнын түсіндіру.
4. Шын мәнінде қате бар ма, әлде айырмашылықты негіздеуге бола ма, анықтау.
5. Қате расталған жағдайда қажетті түзетулерді дайындау.
6. Деректер дұрыс болса, ретті түсініктеме дайындап, қажет болған жағдайда растайтын құжаттарды қосу.
7. Жібермес бұрын сомаларды, кезеңдерді және материалдардың толықтығын тағы бір рет тексеру.
Жауапты құрастыруда тексеруші есептілік көрсеткішінен нақты құжаттарға дейінгі жолды көре алатындай етіп құру пайдалы. Даулы сомамен, есеп деректерімен, растайтын құжатпен және қысқаша түсініктемемен кесте жасау жиі позицияны түсінікті етеді. Жіберілген жауаптың көшірмесін және оның жіберілгенін растайтын құжатты ұйымның ішкі архивінде сақтау қажет.
Жиі қойылатын сұрақтар
Түзетілген есептілікті дереу тапсыру қажет пе? — Жоқ, алдымен хабарлама шынымен қате көрсетіп тұрғанын тексеру керек. Түзету туралы шешімді есептілік, есеп және құжаттарды салыстырғаннан кейін қабылдайды.
Тексеру үшін қандай құжаттарды дайындау керек? — Хабарламадан, көрсетілген кезеңдегі есептіліктен, есеп регистрлерінен және даулы операциялар бойынша бастапқы құжаттардан бастаңыз. Дәл жинақ алынған құжаттың мазмұнына байланысты.
Егер ұйымның көрсеткіштері дұрыс болса, не істеу керек? — Логикалық түсініктеме дайындап, соманың шығу тегін көрсетіп, растайтын құжаттарды жинаңыз. Жауап хабарламада көрсетілген айырмашылыққа тікелей қатысты болуы керек.
Жауап мерзімін қайдан көруге болады? — Хабарламаны және оны алған ресми арналарды тексеріңіз. Қолда бар деректерде нақты мерзім көрсетілмеген.
Дереккөздер
КПН бойынша камералдық бақылау: хабарламалардың негізгі себептері