2026年税收改革简介表明,从2026年1月1日起,哈萨克斯坦的税收体系将经历根本性变革。2017年税法典将完全失效,取而代之的是新文件——2025年7月18日颁布的第214-VIII号哈萨克斯坦共和国税法典。主要变化包括增值税基本税率上调至16%,并通过电子发票信息系统对抵扣实施严格的技术管控。2026年第二季度申报的准备工作并非始于7月,而是从1月1日设置1C系统的会计政策和参考手册时就已开始。
2026年主要数字:税率与登记门槛
新法典确立了更新后的经济参数。请注意计算指标MRP(月度计算指数)——它直接影响登记门槛和现金结算限额。
| 参数 | 2026年前(2017年税法典) | 2026年起(第214-VIII号税法典) |
|---|---|---|
| 增值税基本税率 | 12% | 16% |
| 0%税率 | 出口及其他营业额 | 出口保留适用 |
| MRP(计算指标) | 依据2025年国家预算法 | 4,325坚戈 |
| 强制登记门槛 | 20,000 MRP(依据2017年税法典) | 10,000 MRP(43,250,000坚戈) |
对于特定业务,例如从国家物资储备中出库商品,新法典规定了计算“价内”税额的数学公式:
增值税 = 含税价值 × 增值税税率 / (100% + 增值税税率)
其中含税价值为含税金额,增值税税率为16%。
第214-VIII号税法典第480条关于增值税抵扣的新规则
第480条规定了确认抵扣的三项强制性条件:
- 接收方是在哈萨克斯坦共和国注册的增值税纳税人。
- 商品、工程或服务用于(或将用于)应税营业额目的。
- 抵扣仅按最早出现的依据办理一次(第480条第9款)。
关键条件:电子发票信息系统中的标记
根据新规定,纳税人必须在电子发票信息系统中做出确认增值税额可计入抵扣的标记。该标记必须严格在提交申报表(300.00表)之前做出。若违反此时间顺序(先提交报表,后"想起"做标记),则抵扣被视为不合法。
抵扣的依据文件
| 情形 | 依据文件 |
|---|---|
| 向哈萨克斯坦共和国居民采购 | 电子发票(纸质发票——仅限法律明确允许的情形) |
| 商品进口 | 商品申报单或进口申请单(欧亚经济联盟) |
| 非居民提供的服务 | 电子发票+向预算缴纳增值税的付款凭证 |
| 航空运输 | 证明乘坐事实的文件(机票/登机牌) |
| 期刊出版物 | 依据税法典第493条第6款开具的发票 |
| 登记入账(结存) | 结存盘点税务登记簿(税法典第205条第4款) |
禁止抵扣的情形:第482条中的关键错误
第482条是财税管控的主要工具。这些条款中的错误将导致相关金额被自动排除在抵扣范围之外。
发票缺陷
如果电子发票中以下内容填写错误,增值税将"作废":
- 双方的纳税人识别号/商业识别号
- 日期、编号
- 物资名称
- 营业额金额
如果文件未经电子数字签名认证(违反税法典第492条)或在无合法依据的情况下以纸质形式开具,该文件也将被视为不能用于抵扣。
现金结算
如果单笔交易的现金支付超过4,325,000坚戈(1,000 MRP),则禁止抵扣。该限额含增值税计算,且不论交易分几次支付均适用。
用途限定
以下商品/服务所含增值税不得计入抵扣:
- 使用存放于专用存款账户的清算基金资金采购的(税法典第301条)
- 教育自治机构以预算专项拨款采购的(税法典第15条第2款第9项)
住宅建设
如果建筑物既涉及应税营业额又涉及免税营业额,建设过程中的增值税应在投入使用前单独累积在税务登记簿中,随后按税法典第489条的规则进行分摊。
2026年第二季度300.00表的填写
准备申报时应以最新的附表结构为准。请特别注意采用抵扣法缴纳税款的商品进口(税法典第427–428条)。
300.04号附表操作流程
如果您在进口时采用抵扣法,须在主表300.00(第11行)中务必勾选"04"栏。在附表本身中,数据按I至X类别(从设备到大型牲畜)分类填列。
数据转移流程
- 第300.04.001栏A(进口总额)→转入第300.00.029栏A
- 第300.04.001栏В(增值税总额)→同时转入第300.00.011行和第300.00.029栏В
2026年前1C系统的重新设置
税率历史设置
在"增值税税率"参考手册中,16%的税率必须以自2026年1月1日起生效的历史记录方式录入。这样系统就能正确处理以往期间(退货、更正)按12%税率的单据,同时仅对新业务应用16%税率。
现金限额管控
为单个交易对手/合同的付款凭证(含增值税)超过4,325,000坚戈的情形设置程序禁止或提醒功能。
更新监控
对3.0.73.1版本的当前分析显示,申报方面未发现严重错误,但为配合新税法典的工作,还需安装后续的专项补丁。
与电子发票信息系统的对接
检查您的1C界面是否显示"抵扣确认"状态。将此标记的设置自动化,可在申报前节省数十小时的工作时间。
分别核算
如存在混合营业额,请确保1C中的会计政策符合新税法典第487–489条所述的方法。
成功申报的关键结论
- 16%税率与新条款:忘记旧税法典的条款编号吧。抵扣规则的引用现在仅参照第214-VIII号税法典第480条和第482条。
- 电子发票信息系统优先:电子发票系统中的抵扣确认标记是一项法律事实,没有它,300.00.011行中的数字就不具有法律效力。
- "现金"管控:1,000 MRP(4,325,000坚戈)的限额严格包含增值税在内。哪怕只超出1坚戈,也将使您丧失整笔交易的抵扣权利。
请在报告期结束次月10日前完成本季度所有收到的电子发票核对,以便及时做出必要标记并核查供应商电子数字签名的正确性。
常见问题
2026年起实行的新增值税税率是多少?
从2026年起,增值税基本税率上调至16%(2017年税法典规定为12%)。出口继续适用0%税率。
何时需要在电子发票信息系统中做出抵扣确认标记?
抵扣确认标记必须严格在提交申报表(300.00表)之前做出。如果该标记在提交报表之后才做出,抵扣将被视为不合法。
2026年现行的现金结算限额是多少?
现金结算限额为1,000 MRP,相当于4,325,000坚戈。该限额含增值税在内,且不论单笔交易分几次支付均适用。
商品进口时,哪些文件可作为增值税抵扣的依据?
商品进口时,抵扣的依据文件为商品申报单或进口申请单(欧亚经济联盟)。
哪些数据从300.04号附表转入主表300.00?
第300.04.001栏A(进口总额)转入第300.00.029栏A。第300.04.001栏В(增值税总额)同时转入第300.00.011行和第300.00.029栏В。