哈萨克斯坦税收制度自2026年1月1日起的主要变化是2025年7月18日第214-VIII号新税法典生效，该法典将完全废止2017年税法典的效力。这意味着税率变化、会计方法更新、合同中条款编号的调整以及自动化系统的重新配置。由于变化涉及税收的基本原则，因此有必要从现在开始做好准备工作。
增值税：税率提高及新的抵扣条件
增值税基本税率由12%提高至16%，这将需要调整定价政策，并对抵扣的书面证明进行严格管控。
| 参数 | 2026年前（2017年税法典） | 2026年起（第214-VIII号税法典） |
|---|---|---|
| 增值税基本税率 | 12% | 16% |
| 登记门槛 | 20 000月计算指数（可变） | 10 000月计算指数（43,250,000坚戈） |
| 现金结算限额 | 1 000月计算指数 | 1 000月计算指数（维持不变） |
| 抵扣依据 | 原始凭证 | ЭСФ（电子发票）+ ИС ЭСФ系统中的确认标记 |
增值税抵扣的四大支柱原则
根据第480条，合法抵扣增值税需满足以下条件：
- 身份：接收方须为已登记的增值税纳税人
- 目的：商品/服务仅用于应税周转
- 一次性：抵扣仅可依据最早的依据进行一次（第480条第9款）
- 在ИС ЭСФ系统中确认：纳税人须在提交申报表之前在ИС ЭСФ系统中标注增值税抵扣确认标记
若未在ИС ЭСФ系统中进行技术性标注，抵扣将被视为不合法。
增值税抵扣的依据文件
根据第480条第6-7款，抵扣依据如下：
- 国内市场：附有正确纳税人识别号/商业识别号的ЭСФ（电子发票）
- 航空运输：证明出行事实的凭证
- 进口：海关申报单或进口申报书（以已缴纳金额为限）
- 非居民服务：ЭСФ（电子发票）+ 税款缴纳凭证
增值税办理中的关键错误
根据第482条，若ЭСФ（电子发票）中缺少以下内容，则抵扣被排除：
- 日期
- 编号
- 商品名称
- 周转额
需特别注意技术性要素：若缺少电子签名或采用纸质开具方式（违反第492条第1款），该文件在税务核算中将被视为无效。
2026年个人所得税：扣除额与计算方式
个人所得税税率维持在10%水平（税法典第313条），但由于标准扣除额翻倍——从14月计算指数提高到30月计算指数（129,750坚戈），员工的税负将有所降低。
月薪500,000坚戈（居民）的个人所得税计算示例：
- 应计收入：500,000坚戈
- 减去强制性养老金缴款（10%）：50,000坚戈
- 减去强制性社会医疗保险缴款（2%）：10,000坚戈
- 减去雇主强制性养老金缴款（3.5%）：17,500坚戈
- 减去标准扣除额（30月计算指数）：129,750坚戈
- 应税基数：292,750坚戈
- 个人所得税合计（10%）：29,275坚戈
2026年主要税务常数
- 2026年月计算指数：4,325坚戈
- 社会税：6%（净税率，不因社会缴款金额而减少）
- 社会缴款：5%
- 强制性养老金缴款/雇主强制性养老金缴款：10% / 3.5%
- 强制性社会医疗保险缴款/雇主强制性社会医疗保险缴款：2%（限额为20倍最低工资）/ 3%（限额为40倍最低工资）
需要注意的是，6%的社会税不会因社会缴款金额而减少，这实际上导致了工资基金税负的增加。
申报与罚款
主要申报形式仍为200.00表（季度申报）。在增值税方面（300.00表），在以抵扣方式进口时应特别关注300.04附表。该附表涵盖10类商品（从设备、农业机械到种畜）。
300.04表中的数据须准确无误地转录至主申报表中：
- 进口金额 → 填入300.00.029 A行
- 增值税金额 → 填入300.00.011行和300.00.029 B行
违反纳税期限的罚款（行政违法法典）：
| 纳税人类别 | 罚款额度（以月计算指数计） | 2026年金额 |
|---|---|---|
| 自然人 | 30月计算指数 | 129,750坚戈 |
| 中小企业/非营利组织 | 35月计算指数 | 151,375坚戈 |
| 中型企业 | 40月计算指数 | 173,000坚戈 |
| 大型企业 | 50月计算指数 | 216,250坚戈 |
对于不履行国家税务机关合法要求的行为，首次将给予警告，再次违反则处以15月计算指数的罚款。
1С系统向新税法典过渡的准备工作
为顺利过渡至2026年税法典，须将配置更新至最新版本：
- «哈萨克斯坦会计»3.0.73.1版 —— 适用于私营企业
- «国家机构工资与人事管理»1.0.42.3版 —— 仅适用于国家机构
自动化核查清单：
- 税率目录：核查自2026年1月1日起设置的16%增值税率
- 扣除额设置：将个人所得税标准扣除额参数设为30月计算指数
- 现金管控：在1С系统中启用«违禁操作管控»功能，用于监控超过1000月计算指数的现金支付，以防止抵扣资格丧失
- 与ИС ЭСФ系统集成：核查«抵扣确认标记»标注功能——这是提交300表前的主要«停止性因素»
2026年准备就绪核查清单
为降低风险，建议：
- 进行合同审查：按16%增值税率重新核算相关义务
- 更新文件模板：合同及命令中引用2017年旧税法典条款的内容将在法律上失效
- 1С系统技术审计：确保与ИС ЭСФ系统实时集成，以便及时确认抵扣
新税法典不仅意味着新的数字，也意味着新的数字化纪律。及时的系统配置将使您免于补税和罚款之苦。
常见问题
2026年增值税税率提高了多少个百分点？
增值税税率由12%提高至16%，即提高了4个百分点。
2026年个人所得税标准扣除额是多少？
个人所得税标准扣除额由14月计算指数提高至30月计算指数，即129,750坚戈。
如果未在ИС ЭСФ系统中标注增值税抵扣确认标记会怎样？
若未在ИС ЭСФ系统中进行技术性确认标注，抵扣将被视为不合法，纳税人将丧失抵扣权利。
进口时增值税抵扣的依据文件是什么？
进口时，增值税抵扣的依据是海关申报单或进口申报书，以已缴纳金额为限。
自然人违反纳税期限将处以何种罚款？
自然人违反纳税期限的罚款为30月计算指数，即2026年的129,750坚戈。