2026年哈萨克斯坦税务改革:会计师需要了解的新税法典和200.00表格
自2026年1月1日起,哈萨克斯坦共和国将全面转向一种全新的税收模式。2025年7月18日颁布的第214-VIII号新税法典正式生效,标志着2017年税法典的全面废止。对于执业会计师而言,这不仅仅是数字上的变化,更需要对专业认知进行全面"重塑"。旧税法典已完全失效,这意味着在官方文件和会计政策中继续引用旧条款(如第369条、第422条、第568条等)现在将构成严重错误,使您的文件在法律上失去效力。
2026年增值税主要变化
2026年增值税改革不仅体现在税负增加,还体现在对电子单证流转控制的大幅收紧。
| 参数 | 此前(2026年前) | 现行(自2026年起) |
|---|---|---|
| 增值税基本税率 | 12% | 16% |
| 登记门槛 | 与月度计算指标(МРП)挂钩(浮动) | 10,000 МРП(43,250,000坚戈) |
增值税抵扣的关键条件
根据税法第480条,要将增值税计入抵扣,仅拥有已收到的电子发票(ЭСФ)是不够的。纳税人必须在ЭСФ电子发票信息系统中,在提交300.00申报表之前,标注确认增值税抵扣的特殊标记。若无此项技术操作,该税额将不予抵扣。
增值税不予抵扣的情形
根据税法第482条,以下情形下增值税将被排除在抵扣范围之外:
- 票据要素缺陷:供应商或买方的税号(БИН/ИИН)有误、缺少日期、发票编号或商品/工程/服务(ТРУ)名称
- 技术违规:发票上缺少电子数字签名(ЭЦП),或以纸质形式开具发票(而本应采用电子格式)
- 现金限额:单笔交易现金结算金额超过1,000 МРП(含增值税4,325,000坚戈),无论付款频率如何
2026年第二季度200.00表格填报
2026年第二季度个人所得税及社会税申报表,是检验新法规掌握程度的首次重要考验。
社会税的重大变化
社会税(СН)税率现固定为6%。该计算方法的关键创新在于:该税种不再因缴纳社会缴款(СО)而予以扣减。尽管名义税率有所下降(从9.5%降至6%),但由于社会缴款抵扣机制被全面取消,工资基金的实际税负反而上升。
2026年工资基金计算税率
- 个人所得税(ИПН):10%
- 标准扣除额:30 МРП(129,750坚戈)
- 雇主强制职业养老金缴款(ОПВР):3.5%(从1.5%上调)
- 社会缴款(СО):5%(从3.5%上调)
- 雇主医疗保险缴款(ООСМС):3%(从2%上调)
- 员工医疗保险缴款(ВОСМС):2%
申报截止日期
2026年第二季度申报表须最晚于2026年8月17日前提交(因8月15日为周六而顺延)。
1C系统设置及技术检查清单
1C系统操作指南
- 更新参考数据和登记簿:设置16%的增值税税率。检查存储税率和缴款比例信息的"税务核算登记簿"(社会缴款——5%,雇主强制职业养老金缴款——3.5%)
- 更新版本:确认已安装"1С:Бухгалтерия"3.0.73.1版本,或政府机构用1.0.42.3版本
- 与ЭСФ电子发票信息系统对接:在"收到的电子发票"文档中,检查是否具备标注新的强制性"确认抵扣"标记的功能
- 限额控制:将МРП数值更新为4,325坚戈,以便自动控制现金结算(门槛为4,325,000坚戈)
过渡到新税法典时的常见错误
| 参数 | 错误做法(旧规定) | 2026年新规 | 后果 |
|---|---|---|---|
| 个人所得税扣除额 | 14 МРП | 30 МРП(129,750坚戈) | 个人所得税多缴,员工投诉 |
| 社会税(СН) | 9.5%(可扣减) | 6%(不可扣减) | 税款欠缴、罚款、滞纳金 |
| 社会缴款(СО)税率 | 3.5% | 5% | 社会保险基金(ГФСС)欠缴,账户被冻结风险 |
| 职业养老金缴款(ОПВР)税率 | 1.5% | 3.5% | 违反养老金法律法规 |
| 增值税抵扣 | 仅需持有电子发票(ЭСФ) | 电子发票(ЭСФ)+ ЭСФ信息系统中的标记 | 增值税被排除在抵扣之外,需补缴税款 |
| 税务核算中的条款引用 | 引用2017年税法典 | 引用第214-VIII号税法典 | 申报表不被认定为有效 |
重要提示:填写200.00表格时,空白单元格不得填写零或短横线——必须严格保持空白。
进口业务的特殊要求及300.04附表
采用抵扣法进口货物时(新税法典第427条、第428条),正确填写按10个类别划分(从设备到种畜)的300.04附表至关重要。
数据转移技术对照表
- 300.04.001栏A行(应税进口金额)→ 转入300.00.029栏A行
- 300.04.001栏В行(增值税金额)→ 同时转入300.00.011行及300.00.029栏В行
这些对应行填写不正确,将导致案头审核中出现数据不一致。
2026年生存三大准则
- 忘记2017年税法典。在与税务部门的往来文件或会计登记簿中提及旧条款,对审计人员而言都是"危险信号",意味着能力不足和高风险
- 全面管控电子发票(ЭСФ)。增值税抵扣现在不仅取决于交易事实,还取决于在ЭСФ信息系统中及时标注。请检查您1C系统中"与ЭСФ交换"的设置
- 做好技术准备。请确保在进行2026年首次计提之前,所有"常数"(МРП——4,325坚戈,社会缴款税率——5%,职业养老金缴款税率——3.5%)均已更新
常见问题
2026年起新的增值税税率是多少?
增值税基本税率已从12%上调至16%。
社会税的计算方式发生了哪些变化?
社会税税率从9.5%降至6%,但社会缴款抵扣机制被全面取消,这使得工资基金的实际税负有所增加。
2026年第二季度的200.00申报表何时须提交?
申报表须最晚于2026年8月17日前提交。
2026年雇主缴款的新税率是多少?
雇主强制职业养老金缴款(ОПВР)为3.5%(从1.5%上调),社会缴款(СО)为5%(从3.5%上调),雇主医疗保险缴款(ООСМС)为3%(从2%上调)。
根据税法第480条,确认增值税抵扣需要做什么?
不仅需要持有已收到的电子发票(ЭСФ),还必须在ЭСФ信息系统中,于提交300.00申报表之前标注确认增值税抵扣的特殊标记。