Что означает ИП на упрощенке в 2026 году
В 2026 году ИП вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, если его доход за календарный год не превышает 600 000 МРП, то есть 2 595 000 000 ₸, а осуществляемая деятельность не включена в правительственный перечень запрещенных для этого режима видов деятельности (ст. 723 НК РК).
ИП на упрощенке — это индивидуальный предприниматель, который официально применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Для бухгалтера бытового названия «упрощенка» недостаточно: перед расчетом налога необходимо установить применяемый режим, сопоставить фактическую деятельность с установленными ограничениями и проверить доход предпринимателя за календарный год.
Предельный доход определяют по объекту налогообложения, рассчитанному по правилам статьи 724 НК РК. Доходы от деятельности с применением специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств в этот предел не включают. При этом ИП не вправе применять упрощенную декларацию по деятельности, осуществляемой по договору о совместной деятельности (ст. 723 НК РК).
Бухгалтеру полезно сначала собрать исходные сведения:
- дату регистрации ИП и сведения о применяемом налоговом режиме;
- фактически осуществляемые виды деятельности;
- договоры, включая договоры о совместной деятельности;
- сведения о работниках и начисленных им доходах;
- структуру полученных и подлежащих получению доходов;
- первичные документы по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг;
- ранее сформированные налоговые регистры и представленную отчетность.
После этой сверки можно определить право ИП на режим и объект налогообложения. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет индивидуальный подоходный налог, за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты, путем применения установленной ставки к объекту налогообложения за отчетный налоговый период (ст. 726 НК РК).
Кого касается упрощенный режим и что проверить бухгалтеру
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица — резиденты Республики Казахстан, которые соответствуют установленным условиям. Регистрация в качестве ИП сама по себе не означает применения этого режима: значение имеют налоговые данные предпринимателя, размер дохода, фактическая деятельность и отсутствие предусмотренных НК РК ограничений (ст. 723 НК РК).
Проверку удобно проводить в несколько этапов.
Первый этап — идентификация режима. Нужно сопоставить сведения о выбранном режиме с налоговой отчетностью и регистрационными данными ИП. Формулировка владельца бизнеса о работе «по упрощенке» не заменяет официального статуса налогоплательщика.
Второй этап — проверка деятельности. Следует сопоставить фактические операции, договоры и первичные документы с перечнем видов деятельности, по которым Правительством Республики Казахстан запрещено применение режима на основе упрощенной декларации. Отдельно необходимо выявить операции по договорам о совместной деятельности: к такой деятельности этот режим не применяется (ст. 723 НК РК).
Третий этап — проверка дохода. Предельный доход за календарный год составляет 600 000 МРП. При МРП 4 325 ₸ в 2026 году это 2 595 000 000 ₸. Для сопоставления с пределом используют объект налогообложения, определенный по статье 724 НК РК, поэтому контролировать нужно не только банковские поступления, но и доход, подлежащий получению по методу начисления (ст. 723, 724 НК РК).
Четвертый этап — проверка состава доходов. В объект налогообложения входят, в частности, доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, роялти и аренды имущества, а также доход от списания обязательств, уступки права требования, признанные должником или присужденные санкции, бюджетные средства на покрытие затрат, выявленные излишки и отдельные виды безвозмездно полученного имущества. Возмещение арендатором расходов ИП-арендодателя на содержание и ремонт имущества также учитывается по правилам статьи 724 НК РК.
Пятый этап — проверка статуса предпринимателя. Физические лица и ИП, являющиеся учредителями или участниками юридического лица, которое применяет специальный налоговый режим, не вправе применять режим на основе упрощенной декларации. Ограничение также действует для участников специальных экономических и индустриальных зон и «Астана Хаб» (ст. 723 НК РК).
Наличие работников само по себе в статье 723 НК РК не названо условием, исключающим применение упрощенной декларации. Однако сведения о работниках необходимы для правильного определения объекта налогообложения: начиная с месяца, в котором рассчитанный нарастающим итогом с начала года объект превысил 24 000 МРП, объект уменьшается на расходы работодателя по доходам работников. В 2026 году этот порог равен 103 800 000 ₸ (ст. 724 НК РК).
Учет и документы упрощенного ИП
ИП, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, обязан организовать и вести налоговый учет в соответствии с главой 20 НК РК (ст. 723 НК РК). Бухгалтеру необходимо обеспечить связь между хозяйственной операцией, договором, первичным документом, признанием дохода и отражением показателя в налоговом учете.
Объектом налогообложения является доход без учета расходов, который получен или подлежит получению за налоговый период по методу начисления. Поэтому ориентироваться только на движение денег по банковскому счету недостаточно: бухгалтер должен учитывать условия договора и момент возникновения подлежащего получению дохода (ст. 724 НК РК).
Для каждой операции следует сохранять документы, позволяющие определить ее содержание и сумму: договоры, счета, акты, накладные, чеки, банковские документы и иные документы по сделке. Рабочий реестр целесообразно строить по видам доходов, перечисленным в статье 724 НК РК, чтобы отдельно видеть реализацию, аренду, списание обязательств, уступку права требования, санкции, бюджетное возмещение затрат и прочие учитываемые поступления.
Доходы, полученные или подлежащие получению от деятельности по договорам о совместной деятельности, не включают в доход, определяемый для режима на основе упрощенной декларации. Одновременно сам налогоплательщик по такой деятельности не вправе применять данный режим. Поэтому соответствующие договоры и операции необходимо выделять в налоговом учете отдельно (ст. 723, 724 НК РК).
При реализации предпринимателем актива, который не является запасом или требованием, прирост стоимости определяют отдельно по каждому активу как положительную разницу между ценой реализации и первоначальной стоимостью. К таким активам относятся, в частности, используемые в предпринимательской деятельности основные средства, объекты незавершенного строительства, неустановленные машины и оборудование, нематериальные и биологические активы (ст. 390 НК РК).
Практически бухгалтеру стоит вести рабочий реестр, в котором отражены дата операции, контрагент, основание, сумма дохода, дата его признания по методу начисления, вид дохода и подтверждающий документ. Такой реестр позволяет контролировать годовой предел, состав объекта налогообложения и данные, используемые при самостоятельном исчислении налога.
Что делать в 2026 году и как контролировать сроки
В начале работы с ИП бухгалтеру следует проверить применяемый режим, фактическую деятельность, участие предпринимателя в юридических лицах, наличие договоров о совместной деятельности, состав доходов и данные налогового учета. Результат проверки удобно закрепить во внутреннем чек-листе и обновлять при изменении деятельности или договорной модели.
Доход нужно контролировать нарастающим итогом за календарный год. Основной предел для применения режима в 2026 году — 2 595 000 000 ₸, или 600 000 МРП. Отдельной контрольной отметкой для работодателя является объект налогообложения в размере 103 800 000 ₸, или 24 000 МРП: начиная с месяца его превышения применяют предусмотренное статьей 724 НК РК уменьшение на расходы по доходам работников.
Индивидуальный подоходный налог рассчитывают по ставке 4% от объекта налогообложения за отчетный налоговый период. Местный представительный орган вправе понизить или повысить эту ставку не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. Такое изменение не может устанавливаться индивидуально для отдельного налогоплательщика. Если к доходам ИП применяются разные ставки, предприниматель должен вести по ним раздельный налоговый учет (ст. 726 НК РК).
Для расчета налога бухгалтеру необходимо сначала сформировать объект налогообложения по статье 724 НК РК, затем определить ставку, действующую для соответствующих вида деятельности и места нахождения объекта, и применить ее к объекту за отчетный налоговый период. Использовать ставку 4% без учета официального решения местного представительного органа нельзя, если для соответствующей деятельности и территории введено ее изменение.
Если предприниматель приблизился к предельному доходу, начал новый вид деятельности, стал участником юридического лица на специальном налоговом режиме либо заключил договор о совместной деятельности, право на упрощенную декларацию следует оценить повторно. Контроль нужно проводить при возникновении соответствующего обстоятельства, а не только при подготовке отчетности.
Частые вопросы
Упрощенный ИП и ИП на упрощенке — это одно и то же? — В обычной речи эти выражения используют как синонимы. Официальное наименование — специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Право на него определяют по условиям статьи 723 НК РК.
Какой предельный доход установлен для ИП на упрощенке в 2026 году? — Не более 600 000 МРП за календарный год. При МРП 4 325 ₸ это 2 595 000 000 ₸. Для проверки предела учитывают объект налогообложения, определенный по статье 724 НК РК (ст. 723 НК РК).
Как определяется доход на упрощенке? — Объектом налогообложения является доход без учета расходов, полученный или подлежащий получению за налоговый период по методу начисления. Состав учитываемых доходов установлен статьей 724 НК РК.
Какая ставка действует в 2026 году? — Базовая ставка индивидуального подоходного налога составляет 4% от объекта налогообложения. Местный представительный орган вправе изменить ее не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта (ст. 726 НК РК).
Может ли ИП на упрощенке работать по договору о совместной деятельности? — Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации к деятельности по такому договору не применяется. Доходы от совместной деятельности не включают в доход, определяемый для этого режима (ст. 723, 724 НК РК).
Что делать, если изменился вид деятельности? — Нужно сопоставить новый вид деятельности с установленным Правительством перечнем видов деятельности, по которым запрещено применение режима. Если деятельность включена в этот перечень, условие статьи 723 НК РК не выполняется.
Как наличие работников влияет на расчет? — Если объект налогообложения нарастающим итогом с начала календарного года превысил 24 000 МРП, начиная с месяца превышения его уменьшают на расходы работодателя по доходам работников. В 2026 году 24 000 МРП составляют 103 800 000 ₸ (ст. 724 НК РК).
Источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 390 — доход от прироста стоимости при реализации активов ИП.
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 723 — условия применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 724 — порядок определения доходов при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации.
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 726 — исчисление налогов по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации.