В 2026 году налоговый статус самозанятого означает, что физическое лицо, не зарегистрированное как ИП, применяет специальный налоговый режим и одновременно соответствует требованиям к гражданству, виду деятельности, отсутствию работников и месячному доходу не более 300 МРП (ст. 718 НК РК). Поэтому перед договором или выплатой по ИИН необходимо идентифицировать исполнителя, проверить соблюдение этих условий и запросить актуальные документы из специального мобильного приложения, относящиеся к расчетам в рамках режима.
Что означает налоговый статус самозанятого
Самозанятый для целей Налогового кодекса — это физическое лицо, которое не является индивидуальным предпринимателем: гражданин Республики Казахстан или кандас, соответствующий условиям специального налогового режима. Такой человек должен заниматься одним или несколькими разрешенными видами деятельности, не использовать труд работников и соблюдать установленный предел месячного дохода (ст. 718 НК РК).
Выражения «статус самозаняты», «статус самозанятый» и «налоговый статус самозанятого» в поисковых запросах обычно обозначают одно и то же. Для договора и учета нужна точная формулировка: физическое лицо применяет специальный налоговый режим для самозанятых.
Статус нельзя определять только по характеру разовой выплаты, отсутствию трудового договора или соответствующей записи в договоре. Самостоятельное оказание услуг само по себе не подтверждает соблюдение условий режима. Отдельно следует различать статус самозанятого и статус удержания: последний используется в иной сфере и не обозначает применение специального налогового режима для самозанятых.
Кто может применять режим самозанятого в 2026 году
Для применения режима одновременно должны выполняться следующие условия (ст. 718 НК РК):
- физическое лицо не зарегистрировано как индивидуальный предприниматель;
- человек является гражданином Республики Казахстан или кандасом;
- осуществляется один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение режима;
- не используется труд работников;
- доход за календарный месяц не превышает 300 МРП.
МРП на 2026 год составляет 4 325 тенге, поэтому месячный предел дохода равен 1 297 500 тенге: 4 325 × 300. Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение режима, утверждает Правительство Республики Казахстан. До оформления отношений предмет договора следует сопоставить с действующим перечнем: одного общего описания исполнителя как самозанятого для этого недостаточно.
Предел применяется именно к доходу за календарный месяц. Если бухгалтер оценивает возможность применения режима при конкретной выплате, необходимо учитывать не только сумму этой выплаты, но и совокупный месячный доход физического лица в рамках разрешенной деятельности.
Как проверить самозанятого по ИИН
ИИН позволяет идентифицировать физическое лицо, но сам по себе не подтверждает применение специального налогового режима. Проверка заказчика или бухгалтера должна охватывать сведения об исполнителе, условия режима и документы по конкретной операции.
- Запросить у исполнителя ИИН и сверить ФИО и ИИН с удостоверяющими данными и договором.
- Зафиксировать в договоре конкретный предмет работ, услуг или поставки, чтобы его можно было сопоставить с перечнем разрешенных видов деятельности.
- Получить относящийся к расчету чек специального мобильного приложения: именно он подтверждает факт расчета между применяющим режим налогоплательщиком и покупателем или получателем товаров, работ либо услуг (ст. 717 НК РК).
- Проверить дату, сумму операции и данные сторон в полученном документе.
- Получить от исполнителя сведения, позволяющие подтвердить, что в соответствующем месяце соблюдается предел дохода и не используется труд работников.
- Сохранить чек вместе с договором, актом и другими первичными документами по операции.
Налоговый кодекс предусматривает формирование чека в специальном мобильном приложении в момент расчета наличными деньгами или с использованием системы либо устройства для приема безналичных платежей. Чек может быть передан покупателю или получателю товаров, работ и услуг, в том числе на указанный им адрес электронной почты (ст. 717 НК РК).
Таким образом, проверка по ИИН — это идентификация исполнителя в составе общей документальной проверки, а не самостоятельное подтверждение статуса. Для обоснования операции бухгалтеру важны совпадение данных физического лица, разрешенный характер деятельности, соблюдение условий режима и чек по расчету.
Доход и учет самозанятого
Объектом обложения является доход, полученный за налоговый период в связи с деятельностью из разрешенного перечня. Доход признается на дату расчетов за реализованные товары, выполненные работы или оказанные услуги, в том числе на дату получения или выплаты денег либо их эквивалента. Налоговый период — календарный месяц (ст. 719 НК РК).
Учет доходов ведется в реестре, который формируется в специальном мобильном приложении на основании чеков этого приложения и сведений о доходах, полученных из других источников. Сам специальный налоговый режим применяется с обязательным использованием специального мобильного приложения, кроме работы в местах, где отсутствует сеть телекоммуникаций общего пользования (ст. 719 НК РК).
При работе в месте, где отсутствует сеть телекоммуникаций общего пользования, доходы учитываются в самостоятельно разработанной простой форме. В ней указываются дата, наименование операции, сумма, полученная от каждой операции, а также итоговые суммы за каждый день и за месяц. В таких условиях физическое лицо самостоятельно исчисляет и уплачивает ИПН и социальные платежи (ст. 719 НК РК).
Счет, договор или акт фиксируют условия и содержание хозяйственной операции, но не заменяют чек специального мобильного приложения при расчете, для которого он должен быть сформирован. В документах следует ясно обозначить исполнителя, содержание работы, услуги или поставки, сумму и дату расчета. Кодекс также позволяет уполномочить банковскую организацию или оператора интернет-платформы формировать чеки специального мобильного приложения при использовании их мобильного приложения (ст. 717 НК РК).
Налог самозанятого и социальные платежи
Специальный налоговый режим устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога, кроме налога, удерживаемого у источника выплаты, а также социальных платежей. Основанием для расчета служит доход за налоговый период от деятельности, включенной в разрешенный перечень (ст. 719 НК РК).
Порядок исполнения обязательств зависит от способа ведения деятельности. При обычном применении режима используется специальное мобильное приложение. При работе в месте без сети телекоммуникаций общего пользования самозанятый ведет простую форму учета и самостоятельно исчисляет и уплачивает ИПН и социальные платежи. При оказании услуг через интернет-платформу применяются отдельные правила для оператора платформы (ст. 719, 721 НК РК).
Бухгалтеру заказчика следует разделять обязанности самого исполнителя и обязанности налогового агента. Статус налогового агента прямо установлен для оператора интернет-платформы при деятельности самозанятого с использованием такой платформы; он не возникает у любого заказчика только вследствие заключения договора с самозанятым (ст. 721 НК РК).
Пример оформления расчета
Если самозанятый получил оплату за разрешенную деятельность, дата расчета является датой признания соответствующего дохода. При расчете через специальное мобильное приложение формируется чек с данными операции, а сведения о доходе включаются в реестр. Заказчику следует сопоставить сумму и дату в чеке с договором, актом и платежным документом и сохранить эти документы в комплекте по операции (ст. 717, 719 НК РК).
Услуги самозанятого через интернет-платформу
Специальные правила применяются, когда самозанятый осуществляет разрешенную деятельность с использованием интернет-платформы. Такой платформой признается электронная интернет-площадка, обеспечивающая взаимодействие оператора, заказчика и зарегистрированного на платформе исполнителя (ст. 721 НК РК).
Оператор интернет-платформы является налоговым агентом и удерживает и перечисляет ИПН и социальные платежи за физических лиц, которые применяют режим для самозанятых, оказывают услуги через платформу и являются исполнителями по Социальному кодексу. Удержанный ИПН оператор перечисляет в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а социальные платежи уплачивает в сроки, предусмотренные регулирующими их актами (ст. 721 НК РК).
Заказчику следует определить, проводится ли заказ и расчет через интернет-платформу либо договор заключен непосредственно с исполнителем. Это влияет на комплект документов и на применение правил о налоговом агенте. Сам факт общения с исполнителем через сайт или приложение еще не описывает всю схему расчетов: документы должны показывать участие соответствующего оператора и проведение операции через платформу.
Частые вопросы
Как проверить статус самозанятого по ИИН? — Сверьте ФИО и ИИН исполнителя, предмет договора и соблюдение условий режима, а при расчете запросите чек специального мобильного приложения. Один ИИН или запись «самозанятый» в договоре не подтверждают весь набор условий, предусмотренных для режима (ст. 717, 718 НК РК).
Кто такой самозанятый в Казахстане? — Это гражданин РК или кандас, не являющийся ИП, который без работников ведет разрешенную деятельность, соблюдает месячный предел дохода и применяет специальный налоговый режим (ст. 718 НК РК).
Как исполняются налоговые обязательства самозанятого в 2026 году? — Режим предусматривает упрощенный порядок исчисления и уплаты ИПН и социальных платежей. Обычно применяется специальное мобильное приложение; для деятельности в местах без сети и для работы через интернет-платформу предусмотрены отдельные правила (ст. 719, 721 НК РК).
Какой предельный доход у самозанятого? — Не более 300 МРП за календарный месяц. При МРП 4 325 тенге в 2026 году это 1 297 500 тенге (ст. 718 НК РК).
Подтверждает ли счет или договор статус самозанятого? — Эти документы подтверждают условия конкретной операции, но для применения режима физическое лицо должно соответствовать всем установленным требованиям. Факт расчета в специальном мобильном приложении подтверждается его чеком (ст. 717, 718 НК РК).
Источники
Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 717
Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 718