2026 жылы өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның салықтық мәртебесі ЖК ретінде тіркелмеген жеке тұлғаның арнаулы салық режимін қолданатынын және бір мезгілде азаматтыққа, қызмет түріне, жұмыскерлердің болмауына және айлық кірістің 300 АЕК-тен аспауына қойылатын талаптарға сәйкес келетінін білдіреді (ҚР СК 718-бабы). Сондықтан шарт жасасу немесе ЖСН бойынша төлем жүргізу алдында орындаушының жеке басын сәйкестендіріп, осы талаптардың сақталуын тексеру және режим шеңберіндегі есеп айырысуларға қатысты арнаулы мобильді қосымшадан өзекті құжаттарды сұрату қажет.
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның салықтық мәртебесі нені білдіреді
Салық кодексінің мақсаттары үшін өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға — жеке кәсіпкер болып табылмайтын жеке тұлға: арнаулы салық режимінің талаптарына сәйкес келетін Қазақстан Республикасының азаматы немесе қандас. Мұндай адам рұқсат етілген қызмет түрлерінің біреуін немесе бірнешеуін жүзеге асыруға, жұмыскерлердің еңбегін пайдаланбауға және айлық кірістің белгіленген шегін сақтауға тиіс (ҚР СК 718-бабы).
Іздеу сұрауларындағы «өзін-өзі жұмыспен қамтығандардың мәртебесі», «өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға мәртебесі» және «өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның салықтық мәртебесі» деген тіркестер әдетте бір ұғымды білдіреді. Шарт пен есепке алу үшін нақты тұжырым қажет: жеке тұлға өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимін қолданады.
Мәртебені тек біржолғы төлемнің сипатына, еңбек шартының болмауына немесе шарттағы тиісті жазбаға қарап айқындауға болмайды. Қызметтерді өз бетінше көрсету режим талаптарының сақталғанын өздігінен растамайды. Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға мәртебесі мен ұстап қалу мәртебесін де ажырату керек: соңғысы басқа салада қолданылады және өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимінің қолданылуын білдірмейді.
2026 жылы өзін-өзі жұмыспен қамту режимін кім қолдана алады
Режимді қолдану үшін мынадай талаптар бір мезгілде орындалуға тиіс (ҚР СК 718-бабы):
- жеке тұлға жеке кәсіпкер ретінде тіркелмеген;
- адам Қазақстан Республикасының азаматы немесе қандас болып табылады;
- режимді қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің біреуі немесе бірнешеуі жүзеге асырылады;
- жұмыскерлердің еңбегі пайдаланылмайды;
- күнтізбелік айдағы кіріс 300 АЕК-тен аспайды.
2026 жылғы АЕК 4 325 теңгені құрайды, сондықтан кірістің айлық шегі 1 297 500 теңгеге тең: 4 325 × 300. Режимді қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізбесін Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітеді. Қатынастарды ресімдегенге дейін шарттың нысанасын қолданыстағы тізбемен салыстыру қажет: бұл үшін орындаушыны өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға деп жалпы сипаттау жеткіліксіз.
Шек дәл күнтізбелік айдағы кіріске қолданылады. Егер бухгалтер нақты төлем кезінде режимді қолдану мүмкіндігін бағаласа, осы төлемнің сомасын ғана емес, жеке тұлғаның рұқсат етілген қызмет шеңберіндегі жиынтық айлық кірісін де ескеру қажет.
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаны ЖСН бойынша қалай тексеруге болады
ЖСН жеке тұлғаның жеке басын сәйкестендіруге мүмкіндік береді, бірақ өздігінен арнаулы салық режимінің қолданылуын растамайды. Тапсырыс берушінің немесе бухгалтердің тексеруі орындаушы туралы мәліметтерді, режим талаптарын және нақты операция бойынша құжаттарды қамтуға тиіс.
- Орындаушыдан ЖСН сұратып, оның Т.А.Ә. мен ЖСН-ін жеке басын куәландыратын деректермен және шартпен салыстыру.
- Шартта жұмыстардың, қызметтердің немесе жеткізілімнің нақты нысанасын оны рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізбесімен салыстыруға болатындай етіп белгілеу.
- Есеп айырысуға қатысты арнаулы мобильді қосымшаның чегін алу: режимді қолданатын салық төлеуші мен тауарларды, жұмыстарды не көрсетілетін қызметтерді сатып алушы немесе алушы арасындағы есеп айырысу фактісін дәл осы чек растайды (ҚР СК 717-бабы).
- Алынған құжаттағы операцияның күнін, сомасын және тараптардың деректерін тексеру.
- Орындаушыдан тиісті айда кіріс шегінің сақталғанын және жұмыскерлердің еңбегі пайдаланылмағанын растауға мүмкіндік беретін мәліметтерді алу.
- Чекті шартпен, актімен және операция бойынша басқа да бастапқы құжаттармен бірге сақтау.
Салық кодексі қолма-қол ақшамен немесе қолма-қол ақшасыз төлемдерді қабылдауға арналған жүйені не құрылғыны пайдалана отырып есеп айырысу кезінде арнаулы мобильді қосымшада чек қалыптастыруды көздейді. Чек тауарларды, жұмыстарды және көрсетілетін қызметтерді сатып алушыға немесе алушыға, оның ішінде ол көрсеткен электрондық пошта мекенжайына берілуі мүмкін (ҚР СК 717-бабы).
Осылайша, ЖСН бойынша тексеру — мәртебені дербес растау емес, жалпы құжаттық тексеру құрамында орындаушының жеке басын сәйкестендіру. Операцияны негіздеу үшін бухгалтерге жеке тұлға деректерінің сәйкес келуі, қызметтің рұқсат етілген сипаты, режим талаптарының сақталуы және есеп айырысу чегі маңызды.
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның кірісі және оны есепке алу
Рұқсат етілген тізбедегі қызметке байланысты салық кезеңінде алынған кіріс салық салу объектісі болып табылады. Кіріс өткізілген тауарлар, орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер үшін есеп айырысу күніне, оның ішінде ақшаны не оның баламасын алу немесе төлеу күніне танылады. Салық кезеңі — күнтізбелік ай (ҚР СК 719-бабы).
Кірістерді есепке алу осы қосымшаның чектері және басқа көздерден алынған кірістер туралы мәліметтер негізінде арнаулы мобильді қосымшада қалыптастырылатын тізілімде жүргізіледі. Арнаулы салық режимінің өзі жалпыға ортақ телекоммуникациялар желісі жоқ жерлердегі жұмысты қоспағанда, арнаулы мобильді қосымшаны міндетті түрде пайдалану арқылы қолданылады (ҚР СК 719-бабы).
Жалпыға ортақ телекоммуникациялар желісі жоқ жерде жұмыс істеген кезде кірістер өз бетінше әзірленген қарапайым нысанда есепке алынады. Онда күні, операцияның атауы, әрбір операциядан алынған сома, сондай-ақ әрбір күн мен айдың қорытынды сомалары көрсетіледі. Мұндай жағдайларда жеке тұлға ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді дербес есептейді және төлейді (ҚР СК 719-бабы).
Шот, шарт немесе акт шаруашылық операцияның талаптары мен мазмұнын тіркейді, бірақ есеп айырысу кезінде қалыптастырылуға тиіс арнаулы мобильді қосымшаның чегін алмастырмайды. Құжаттарда орындаушыны, жұмыстың, қызметтің немесе жеткізілімнің мазмұнын, есеп айырысу сомасы мен күнін анық көрсету қажет. Кодекс сондай-ақ банктік ұйымға немесе интернет-платформа операторына олардың мобильді қосымшасын пайдалану кезінде арнаулы мобильді қосымшаның чектерін қалыптастыру өкілеттігін беруге мүмкіндік береді (ҚР СК 717-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның салығы және әлеуметтік төлемдер
Арнаулы салық режимі төлем көзінен ұстап қалынатын салықты қоспағанда, жеке табыс салығын, сондай-ақ әлеуметтік төлемдерді есептеу мен төлеудің оңайлатылған тәртібін белгілейді. Есептеу үшін рұқсат етілген тізбеге енгізілген қызметтен салық кезеңінде алынған кіріс негіз болады (ҚР СК 719-бабы).
Міндеттемелерді орындау тәртібі қызметті жүргізу тәсіліне байланысты. Режимді әдеттегі тәртіппен қолданған кезде арнаулы мобильді қосымша пайдаланылады. Жалпыға ортақ телекоммуникациялар желісі жоқ жерде жұмыс істеген кезде өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға есепке алудың қарапайым нысанын жүргізіп, ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді дербес есептейді және төлейді. Интернет-платформа арқылы қызмет көрсетілген кезде платформа операторына арналған жекелеген қағидалар қолданылады (ҚР СК 719, 721-баптары).
Тапсырыс берушінің бухгалтері орындаушының өз міндеттерін және салық агентінің міндеттерін ажыратуға тиіс. Салық агентінің мәртебесі өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға осындай платформаны пайдалана отырып қызмет жүргізген кезде интернет-платформа операторы үшін тікелей белгіленген; ол өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғамен шарт жасасудың салдарынан кез келген тапсырыс берушіде туындамайды (ҚР СК 721-бабы).
Есеп айырысуды ресімдеу мысалы
Егер өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға рұқсат етілген қызмет үшін ақы алса, есеп айырысу күні тиісті кірісті тану күні болып табылады. Арнаулы мобильді қосымша арқылы есеп айырысқан кезде операция деректері көрсетілген чек қалыптастырылып, кіріс туралы мәліметтер тізілімге енгізіледі. Тапсырыс беруші чектегі сома мен күнді шартпен, актімен және төлем құжатымен салыстырып, осы құжаттарды операция бойынша құжаттар жиынтығында сақтауға тиіс (ҚР СК 717, 719-баптары).
Интернет-платформа арқылы өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның қызмет көрсетуі
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға интернет-платформаны пайдалана отырып рұқсат етілген қызметті жүзеге асырған кезде арнайы қағидалар қолданылады. Мұндай платформа деп оператордың, тапсырыс берушінің және платформада тіркелген орындаушының өзара іс-қимылын қамтамасыз ететін электрондық интернет-алаң танылады (ҚР СК 721-бабы).
Интернет-платформа операторы салық агенті болып табылады және өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимді қолданатын, платформа арқылы қызмет көрсететін әрі Әлеуметтік кодекс бойынша орындаушы болып табылатын жеке тұлғалар үшін ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады және аударады. Оператор ұсталған ЖТС-ты есепті айдан кейінгі айдың 15-күнінен кешіктірмей бюджетке аударады, ал әлеуметтік төлемдерді оларды реттейтін актілерде көзделген мерзімдерде төлейді (ҚР СК 721-бабы).
Тапсырыс беруші тапсырыс беру мен есеп айырысу интернет-платформа арқылы жүргізіле ме, әлде шарт тікелей орындаушымен жасалды ма, соны анықтауға тиіс. Бұл құжаттар жиынтығына және салық агенті туралы қағидалардың қолданылуына әсер етеді. Орындаушымен сайт немесе қосымша арқылы байланысу фактісінің өзі есеп айырысудың бүкіл схемасын сипаттамайды: құжаттар тиісті оператордың қатысуын және операцияның платформа арқылы жүргізілгенін көрсетуге тиіс.
Жиі қойылатын сұрақтар
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның мәртебесін ЖСН бойынша қалай тексеруге болады? — Орындаушының Т.А.Ә. мен ЖСН-ін, шарттың нысанасын және режим талаптарының сақталуын салыстырып тексеріңіз, ал есеп айырысу кезінде арнаулы мобильді қосымшаның чегін сұратыңыз. Бір ғана ЖСН немесе шарттағы «өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға» деген жазба режим үшін көзделген талаптардың толық жиынтығын растамайды (ҚР СК 717, 718-баптары).
Қазақстанда өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға деген кім? — Бұл жұмыскерлерді тартпай рұқсат етілген қызметпен айналысатын, кірістің айлық шегін сақтайтын және арнаулы салық режимін қолданатын, ЖК болып табылмайтын ҚР азаматы немесе қандас (ҚР СК 718-бабы).
2026 жылы өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның салық міндеттемелері қалай орындалады? — Режим ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді есептеу және төлеудің оңайлатылған тәртібін көздейді. Әдетте арнаулы мобильді қосымша қолданылады; желі жоқ жерлердегі қызмет және интернет-платформа арқылы жұмыс істеу үшін жекелеген қағидалар көзделген (ҚР СК 719, 721-баптары).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға кірісінің шекті мөлшері қандай? — Күнтізбелік айда 300 АЕК-тен аспайды. 2026 жылы АЕК 4 325 теңге болған кезде бұл 1 297 500 теңгені құрайды (ҚР СК 718-бабы).
Шот немесе шарт өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның мәртебесін растай ма? — Бұл құжаттар нақты операцияның талаптарын растайды, бірақ режимді қолдану үшін жеке тұлға барлық белгіленген талаптарға сәйкес келуге тиіс. Арнаулы мобильді қосымшадағы есеп айырысу фактісі оның чегімен расталады (ҚР СК 717, 718-баптары).
Дереккөздер
Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 717-бап
Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 718-бап