С 2026 года в Казахстане вступает в силу новый Налоговый кодекс №214-VIII от 18.07.2025, который полностью заменяет НК-2017. Ключевое изменение — повышение ставки НДС с 12% до 16%. При импорте из стран ЕАЭС применяется ставка 16%, зачет НДС регламентируется статьей 480 НК-2026. Порог обязательной регистрации по НДС составляет 43 250 000 тенге (10 000 МРП × 4 325 тенге). Отражение импорта требует заполнения приложения 300.04 к форме 300.00 декларации. Наличные расчеты по одной сделке не должны превышать 4 325 000 тенге (1 000 МРП).
Налоговая реформа 2026: основные параметры
Новый Налоговый кодекс РК №214-VIII от 18.07.2025 (НК-2026) вступает в действие с 2026 года и полностью утратил силу Налоговый кодекс 2017 года. Структура и нумерация статей были тотально изменены, что формирует новую логику налогового администрирования.
| Параметр | Старый НК (до 2026 г.) | Новый НК (с 2026 г.) |
|---|---|---|
| Базовая ставка НДС | 12% | 16% |
| Нормативный акт | НК-2017 | НК №214-VIII от 18.07.2025 |
Порог постановки на учет по НДС в 2026 году
Порог обязательной регистрации по НДС рассчитывается на основе минимального размера оплаты труда (МРП):
10 000 МРП × 4 325 тенге = 43 250 000 тенге
Данный лимит является общим правилом согласно положениям НК-2026 для всех категорий налогоплательщиков, не имеющих специфических условий по иным статьям кодекса.
Импорт из ЕАЭС: ставка НДС и документы зачета
При ввозе товаров, работ и услуг (ТРУ) из стран Евразийского экономического союза в 2026 году применяется ставка 16%. Процесс зачета налога регламентируется статьей 480 НК-2026.
Документы-основания для отнесения НДС в зачет при импорте:
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (сумма зачета ограничена фактически уплаченным в бюджет РК налогом)
- Таможенная декларация, оформленная в рамках законодательства ЕАЭС или РК
Важное правило: Согласно п. 9 ст. 480 НК-2026, если на одну поставку ТРУ имеется несколько оснований для зачета, зачет производится строго однократно по наиболее раннему из документов.
Правила зачета НДС: исключения и ограничения
Право на зачетную часть НДС возникает только у зарегистрированных плательщиков при условии использования ТРУ в целях облагаемого оборота. Согласно статье 482 НК-2026, НДС не относится в зачет в следующих случаях:
Дефекты в Электронных счетах-фактурах (ЭСФ):
- Некорректное указание или отсутствие ИИН/БИН поставщика или покупателя
- Отсутствие критических реквизитов: даты, номера, наименования ТРУ, размера облагаемого оборота
- Отсутствие удостоверения ЭСФ посредством ЭЦП (ст. 492 НК-2026)
- Выписка на бумажном носителе, когда законом прямо предусмотрен электронный формат
Наличные расчеты: Если сумма сделки превышает 1 000 МРП (4 325 000 тенге) с учетом НДС. Данное правило применяется независимо от периодичности платежей по одному договору.
Необлагаемый оборот: Использование ТРУ в деятельности, освобожденной от НДС.
Специфические источники и операции:
- Приобретения за счет средств ликвидационного фонда (ст. 301 НК-2026)
- Приобретения автономных организаций образования за счет целевых бюджетных вкладов
- У экспедитора: НДС по работам и услугам перевозчиков, приобретенным для клиента
- У комиссионера: НДС по ТРУ, приобретенным для комитента
- Строительство жилых зданий: при наличии смешанного оборота НДС учитывается отдельно до момента приемки объекта в эксплуатацию (далее применяется ст. 489 НК-2026)
Заполнение декларации 300.00 и приложения 300.04
Отражение импорта, по которому НДС уплачивается методом зачета (согласно статьям 427 и 428 НК-2026), требует заполнения приложения 300.04 к основной форме 300.00. Данное приложение активируется путем проставления отметки в ячейке «04» строки 11 декларации.
Распределение ТРУ по категориям в приложении 300.04 (строка 300.04.001):
| Код | Категория товаров | Код | Категория товаров |
|---|---|---|---|
| I | Оборудование | VI | Морские суда |
| II | Сельхозтехника | VII | Запасные части |
| III | Грузовой автотранспорт | VIII | Пестициды (ядохимикаты) |
| IV | Самолеты и вертолеты | IX | Племенные животные / оборудование |
| V | Локомотивы и вагоны | X | КРС (живой) |
Алгоритм переноса итогов в форму 300.00:
- Сумма импорта: из 300.04.001 А → в 300.00.029 А
- Сумма НДС: из 300.04.001 В → в 300.00.011 и 300.00.029 В
Настройка 1С для работы с НК-2026
Для обеспечения корректности учета в условиях реформы, бухгалтеру необходимо провести глубокую настройку программного обеспечения:
- Обновление конфигурации. Приоритетно установите релизы 3.0.73.1 (для "1С:Бухгалтерия для Казахстана") или 1.0.42.3 (для государственных организаций) для корректной поддержки логики НК-2026.
- Ревизия справочников. Необходимо изменить базовую ставку НДС на 16% во всех товарных карточках и спецификациях услуг для новых операций с 01.01.2026.
- Настройка контроля лимитов. Установите жесткий контроль на проведение документов оплаты наличными, превышающих предел в 4 325 000 тенге по одной сделке.
- Интеграция с ИС ЭСФ. Проставление отметки о признании НДС в зачет в системе ИС ЭСФ теперь является обязательным пре-реквизитом. Эту процедуру необходимо завершить до момента подачи декларации 300.00. Настройте автоматизацию этого процесса в 1С для исключения технических ошибок.
Частые вопросы
Какая ставка НДС применяется при импорте из ЕАЭС в 2026 году?
При ввозе товаров, работ и услуг из стран Евразийского экономического союза в 2026 году применяется ставка 16%.
Какой порог обязательной регистрации по НДС в 2026 году?
Порог обязательной регистрации составляет 43 250 000 тенге (10 000 МРП × 4 325 тенге).
Какой максимальный размер наличного расчета по одной сделке в 2026 году?
Наличные расчеты по одной сделке не должны превышать 1 000 МРП (4 325 000 тенге) с учетом НДС. Данное правило применяется независимо от периодичности платежей по одному договору.
Какие документы требуются для зачета НДС при импорте?
Для отнесения НДС в зачет при импорте требуются: заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и таможенная декларация, оформленная в рамках законодательства ЕАЭС или РК.
Какое приложение к форме 300.00 нужно заполнять при импорте?
Отражение импорта требует заполнения приложения 300.04 к основной форме 300.00 декларации, которое активируется путем проставления отметки в ячейке «04» строки 11 декларации.