С 2026 года в Казахстане вступает в силу новый Налоговый кодекс №214-VIII от 18.07.2025, который полностью заменяет НК-2017. Ключевое изменение — повышение ставки НДС с 12% до 16%. При импорте из стран ЕАЭС применяется ставка 16%, зачет НДС регламентируется статьей 480 НК-2026. Порог обязательной регистрации по НДС составляет 43 250 000 тенге (10 000 МРП × 4 325 тенге). Отражение импорта требует заполнения приложения 300.04 к форме 300.00 декларации. Наличные расчеты по одной сделке не должны превышать 4 325 000 тенге (1 000 МРП).
Налоговая реформа 2026: основные параметры
Новый Налоговый кодекс РК №214-VIII от 18.07.2025 (НК-2026) вступает в действие с 2026 года и полностью заменяет Налоговый кодекс 2017 года. Структура и нумерация статей были полностью изменены, что формирует новую логику налогового администрирования.
| Параметр | Старый НК (до 2026 г.) | Новый НК (с 2026 г.) |
|---|---|---|
| Базовая ставка НДС | 12% | 16% |
| Нормативный акт | НК-2017 | НК №214-VIII от 18.07.2025 |
Порог постановки на учет по НДС в 2026 году
Порог обязательной регистрации по НДС рассчитывается на основе месячного расчетного показателя (МРП):
10 000 МРП × 4 325 тенге = 43 250 000 тенге
Данный лимит является общим правилом согласно положениям НК-2026 для всех категорий налогоплательщиков, не имеющих специфических условий по иным статьям кодекса.
Импорт из ЕАЭС: ставка НДС и документы зачета
При ввозе товаров, работ и услуг (ТРУ) из стран Евразийского экономического союза в 2026 году применяется ставка 16%. Процесс зачета налога регламентируется статьей 480 НК-2026.
Документы-основания для отнесения НДС в зачет при импорте:
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — сумма зачета ограничена фактически уплаченным в бюджет РК налогом.
- Таможенная декларация, оформленная в рамках законодательства ЕАЭС или РК.
Важное правило: согласно пункту 9 статьи 480 НК-2026, если на одну поставку ТРУ имеется несколько оснований для зачета, зачет производится однократно по наиболее раннему из документов.
Правила зачета НДС: исключения и ограничения
Право на зачетную часть НДС возникает только у зарегистрированных плательщиков при условии использования ТРУ в целях облагаемого оборота. Согласно статье 482 НК-2026, НДС не относится в зачет в следующих случаях:
Дефекты в электронных счетах-фактурах (ЭСФ):
- Некорректное указание или отсутствие ИИН/БИН поставщика или покупателя.
- Отсутствие критических реквизитов: даты, номера, наименования ТРУ, размера облагаемого оборота.
- Отсутствие удостоверения ЭСФ посредством ЭЦП (статья 492 НК-2026).
- Выписка на бумажном носителе, когда законом прямо предусмотрен электронный формат.
Наличные расчеты: НДС не относится в зачет, если сумма сделки превышает 1 000 МРП, или 4 325 000 тенге, с учетом НДС. Данное правило применяется независимо от периодичности платежей по одному договору.
Необлагаемый оборот: использование ТРУ в деятельности, освобожденной от НДС.
Специфические источники и операции:
- Приобретения за счет средств ликвидационного фонда (статья 301 НК-2026).
- Приобретения автономных организаций образования за счет целевых бюджетных вкладов.
- У экспедитора: НДС по работам и услугам перевозчиков, приобретенным для клиента.
- У комиссионера: НДС по ТРУ, приобретенным для комитента.
- Строительство жилых зданий: при наличии смешанного оборота НДС учитывается отдельно до момента приемки объекта в эксплуатацию, далее применяется статья 489 НК-2026.
Заполнение декларации 300.00 и приложения 300.04
Отражение импорта, по которому НДС уплачивается методом зачета согласно статьям 427 и 428 НК-2026, требует заполнения приложения 300.04 к основной форме 300.00. Данное приложение активируется путем проставления отметки в ячейке «04» строки 11 декларации.
Распределение ТРУ по категориям в приложении 300.04 (строка 300.04.001):
| Код | Категория товаров | Код | Категория товаров |
|---|---|---|---|
| I | Оборудование | VI | Морские суда |
| II | Сельхозтехника | VII | Запасные части |
| III | Грузовой автотранспорт | VIII | Пестициды (ядохимикаты) |
| IV | Самолеты и вертолеты | IX | Племенные животные и оборудование |
| V | Локомотивы и вагоны | X | КРС (живой) |
Алгоритм переноса итогов в форму 300.00:
- Сумму импорта перенести из строки 300.04.001 А в строку 300.00.029 А.
- Сумму НДС перенести из строки 300.04.001 В в строки 300.00.011 и 300.00.029 В.
Настройка 1С для работы с НК-2026
Для корректного учета в условиях реформы бухгалтеру необходимо проверить настройки программного обеспечения:
- Обновление конфигурации. Используйте актуальные релизы: «1С:Бухгалтерия для Казахстана» 3.0.74.x и «1С:Зарплата и управление персоналом для Казахстана» 3.1.37.x.
- Ревизия справочников. Измените базовую ставку НДС на 16% во всех товарных карточках и спецификациях услуг для новых операций с 01.01.2026.
- Настройка контроля лимитов. Установите контроль проведения документов оплаты наличными, превышающих предел в 4 325 000 тенге по одной сделке.
- Интеграция с ИС ЭСФ. Проставление отметки о признании НДС в зачет в системе ИС ЭСФ является обязательным предварительным реквизитом. Эту процедуру необходимо завершить до момента подачи декларации 300.00. Настройте автоматизацию процесса в 1С для снижения риска технических ошибок.
Частые вопросы
Какая ставка НДС применяется при импорте из ЕАЭС в 2026 году? — При ввозе товаров, работ и услуг из стран Евразийского экономического союза в 2026 году применяется ставка 16%.
Какой порог обязательной регистрации по НДС в 2026 году? — Порог обязательной регистрации составляет 43 250 000 тенге: 10 000 МРП × 4 325 тенге.
Какой максимальный размер наличного расчета по одной сделке в 2026 году? — Наличные расчеты по одной сделке не должны превышать 1 000 МРП, или 4 325 000 тенге, с учетом НДС. Правило применяется независимо от периодичности платежей по одному договору.
Какие документы требуются для зачета НДС при импорте? — Для отнесения НДС в зачет при импорте используются заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и таможенная декларация, оформленная в рамках законодательства ЕАЭС или РК.
Какое приложение к форме 300.00 нужно заполнять при импорте? — Отражение импорта требует заполнения приложения 300.04 к форме 300.00. Оно активируется путем проставления отметки в ячейке «04» строки 11 декларации.