2026 жылы 400.05 қосымшасы күнтізбелік ай үшін 400.00 нысаны бойынша акциз декларациясының құрамында толтырылады және есепті айдан кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірілмей декларациямен бірге ұсынылады (ҚР СК 551-бабы). Қосымшада операциялар мұнай өнімінің түрі және нысанда көзделген жолдар бойынша бөлінеді, ал көрсеткіштер бастапқы құжаттармен және есепке алу деректерімен салыстырылады.
Қосымшаны дайындау кезінде 2026 жылғы есепті кезең үшін қолданыстағы нысан мен оны толтыру тәртібін пайдалану қажет. Акциз бойынша салықтық кезең күнтізбелік айға тең, сондықтан қосымшаға жыл басынан бастап өспелі қорытындымен емес, дәл тиісті айдың көрсеткіштері енгізіледі (ҚР СК 551-бабы).
400.05 нысаны қандай операцияларға қолданылады
400.05 қосымшасы нысанда жекелеген бөлімдер мен жолдар көзделген мұнай өнімдерімен жасалатын операцияларды егжей-тегжейлі көрсетуге арналған. Олардың қатарына авиациялық бензинді қоспағанда, бензин, дизель отыны, газохол, бензанол, нефрас, жеңіл көмірсутектер қоспасы және экологиялық отын кіреді.
Нысанда конкурстық массаға жататын, тәркіленген немесе иесіз, мұрагерлік құқығы бойынша мемлекетке өткен не мемлекет меншігіне өтеусіз берілген мұнай өнімдерімен жасалатын жекелеген операцияларды егжей-тегжейлі көрсету де көзделген. Мұндай көрсеткіштер әдеттегі өткізумен біріктірілмей, оларға арналған жолдарда көрсетіледі.
Толтыру кезінде мұнай өнімінің түрін ғана емес, операцияның мазмұнын да анықтау маңызды. Нысанда, атап айтқанда, көтерме және бөлшек саудада өткізу, одан әрі өткізу үшін өзінің құрылымдық бөлімшелеріне тиеп-жөнелту, жарғылық капиталға беру және өндірушінің мұнай өнімдерін өндіріс мекенжайынан орнын ауыстыруы үшін әртүрлі егжей-тегжейлеу көзделген.
Толтыру алдында бухгалтер мыналарды тексеруі керек:
- мұнай өнімінің түрін және оған сәйкес келетін қосымша бөлімін;
- операцияның мазмұнын және ол ресімделген құжаттарды;
- өткізудің көтерме немесе бөлшек саудаға жататынын;
- егер нысанда мұндай егжей-тегжейлеу көзделсе, мұнай өнімінің Қазақстанда сатып алынғанын немесе импорт бойынша әкелінгенін;
- өзінің құрылымдық бөлімшесіне тиеп-жөнелту жүзеге асырылғанын;
- жарғылық капиталға беру немесе өндіріс мекенжайынан орнын ауыстыру болғанын;
- конкурстық массаға жататын немесе мемлекет меншігіне өткен мұнай өнімдерімен операциялардың бар-жоғын;
- тауардың саны мен түрінің бастапқы құжаттарға, есепке алу тіркелімдеріне және декларация көрсеткіштеріне сәйкестігін.
Жол операция белгілерінің жиынтығы бойынша таңдалады. Жіктеу үшін тауардың немесе контрагенттің атауы ғана жеткіліксіз: өткізу түрін, мұнай өнімінің шығу тегін және шаруашылық операцияның нақты мазмұнын ескеру қажет.
Нысанда қандай көрсеткіштер көрсетіледі
Әрбір операция бойынша көрсеткіштер қосымшаның тиісті жолының бағандарына енгізіледі. Салық салу базасы, мөлшерлеме және акциз сомасы нысанда көзделген бағандарда бөлек көрсетіледі.
А бағаны тиісті операция бойынша тоннамен көрсетілетін салық салу базасына арналған.
В бағанында есепті кезеңде көрсетілетін мұнай өнімі мен операция түріне қолданылатын акциз мөлшерлемесі көрсетіледі.
С бағанында тиісті салық салынатын операция бойынша акциз сомасы көрсетіледі.
Көрсеткіштерді енгізер алдында мұнай өнімдерінің саны бастапқы құжаттармен және есепке алу тіркелімдерімен салыстырылады. Өлшем бірлігіне ерекше назар аударылады: егер есепке алу литрмен немесе өзге бірліктермен де жүргізілсе, құжатпен расталған есеп-қисапты сақтай отырып, қосымшаға көрсеткіш нысанда көзделген бірлікпен көшіріледі.
Егер бір ай ішінде бір мұнай өнімімен әртүрлі операциялар жүргізілсе, олар бөлек жіктеледі. Көтерме саудада өткізу бөлшек саудада өткізумен біріктірілмейді, ал арнайы операциялар үшін дербес жолдар көзделген кезде олар әдеттегі өткізуге енгізілмейді.
Сомалар мен сандық көрсеткіштер тек есепті күнтізбелік ай үшін көрсетіледі. Мұндай тәртіп акциз үшін белгіленген салықтық кезеңге сәйкес келеді (ҚР СК 551-бабы).
Бензинмен жасалатын операцияларды қалай көрсету керек
«Бензин (авиациялық бензинді қоспағанда)» бөлімінде операциялар көтерме және бөлшек саудада өткізу жолдары арасында бөлінеді. Алдымен өткізу түрін анықтап, содан кейін нысанда көзделген тауардың шығу тегі мен операция мазмұны бойынша егжей-тегжейлеуді таңдау керек.
400.05.001 жолы бензинді көтерме саудада өткізу көрсеткіштері үшін пайдаланылады. Осы жол бойынша қорытынды оны құрайтын 400.05.001 I–V толық жазылымдарымен салыстырылады.
400.05.001 жолының толық жазылымдарында мыналар бөліп көрсетіледі:
- 400.05.001 I — бензинді көтерме саудада өткізу;
- 400.05.001 II — Қазақстанда сатып алынған немесе импорт бойынша әкелінген бензинді көтерме саудада өткізу;
- 400.05.001 III — одан әрі өткізу үшін бензинді өзінің құрылымдық бөлімшелеріне тиеп-жөнелту;
- 400.05.001 IV — конкурстық массадан алынған бензинмен, сондай-ақ тәркіленген, иесіз, мұрагерлік құқығы бойынша мемлекетке өткен немесе мемлекетке өтеусіз берілген бензинмен жасалатын операциялар;
- 400.05.001 V — өндірушінің бензинді өндіріс мекенжайынан орнын ауыстыруы.
400.05.002 жолы бензинді бөлшек саудада өткізуге арналған. Оның ішінде операцияның мазмұны ескеріле отырып, тиісті толық жазылым таңдалады. Қазақстанда сатып алынған немесе импорт бойынша әкелінген бензинді бөлшек саудада өткізу, бензинді жарғылық капиталға салым ретінде беру және арнайы санаттағы мұнай өнімдерімен жасалатын операциялар, егер олар үшін нысанда дербес позициялар көзделсе, бөлек талданады.
400.05.001 және 400.05.002 жолдарының арасынан таңдау кезінде өткізу сипаты айқындаушы болып табылады. Осыдан кейін операция қажетті толық жазылымға жатқызылады. Егер операциялардың белгілері қосымшаның әртүрлі жолдарына сәйкес келсе, бензинмен жасалатын барлық операцияларды бір позицияға біріктіруге болмайды.
Бензин бойынша қорытынды мәндерді есепті күнтізбелік айдағы айналымдармен салыстыру қажет. Басқа айдың операциялары қосымшаға енгізілмейді, өйткені акциз бойынша салықтық кезең күнтізбелік ай болып табылады (ҚР СК 551-бабы).
Дизель отынымен және басқа мұнай өнімдерімен жасалатын операцияларды қалай көрсету керек
400.05 қосымшасында дизель отынымен, газохолмен, бензанолмен, нефраспен, жеңіл көмірсутектер қоспасымен және экологиялық отынмен жасалатын операцияларға арналған жеке бөлімдер бар. Мұнай өнімінің әрбір түрінің көрсеткіштері оған арналған бөлімде көрсетіледі.
Тиісті бөлімде өткізу сипаты, мұнай өнімінің шығу тегі және нысанда көзделген операцияның өзге де белгілері ескеріле отырып, жол таңдалады. Өткізу бір сатып алушыға немесе бір бастапқы құжатпен ресімделсе де, әртүрлі мұнай өнімдері бойынша деректер бір жолға біріктірілмейді.
Егер бір айда бір мұнай өнімі бойынша көтерме де, бөлшек сауда операциялары да болса, олар бөлек көрсетіледі. Сол сияқты құрылымдық бөлімшеге тиеп-жөнелту, жарғылық капиталға беру, өндірушінің орнын ауыстыруы және мұнай өнімдерінің арнайы санаттары, мұндай операциялар үшін нысанда дербес жолдар бөлінген кезде, бөлек көрсетіледі.
2026 жылғы есептілік үшін тиісті есепті айда қолданыстағы нысанның редакциясын пайдалану керек. Бұрын сақталған үлгідегі жол нөмірлері мен алгоритмдер өзекті нысанмен салыстырылғаннан кейін ғана көшіріледі.
400.05 нысанын толтырар алдында нені тексеру керек
Іс жүзіндегі тексеруді мынадай ретпен орындаған ыңғайлы:
- Декларация жасалатын есепті күнтізбелік айды анықтау.
- Осы айда операциялар көрсетілетін мұнай өнімдері түрлерінің тізбесін жасау.
- Мұнай өнімінің әрбір түрін қосымшаның тиісті бөлімімен салыстыру.
- Көтерме және бөлшек саудада өткізуді бөлу.
- Егер шығу тегі толық жазылымды таңдауға әсер етсе, мұнай өнімінің шығу тегін тексеру.
- Өзінің құрылымдық бөлімшелеріне тиеп-жөнелтуді, жарғылық капиталға беруді және өндірушінің орнын ауыстыруын бөлек көрсету.
- Конкурстық массадан алынған мұнай өнімдерімен және нысанда көзделген өзге де арнайы санаттармен жасалатын операцияларды бөліп көрсету.
- Тоннамен көрсетілген мөлшерді бастапқы құжаттармен және есепке алу тіркелімдерімен салыстыру.
- В бағанында көрсетілген мөлшерлемені есепті кезеңге, мұнай өнімінің түріне және операцияға қатысты тексеру.
- С бағанындағы акциз сомасын қайта есептеу.
- Қорытынды жолдарды оларды құрайтын толық жазылымдармен салыстыру.
- Қосымша қорытындыларының 400.00 декларациясының көрсеткіштеріне сәйкестігін тексеру.
Бір операцияның бірнеше жіктеу белгісі болған кезде ерекше назар аудару қажет. Мысалы, Қазақстанда сатып алынған немесе импорт бойынша әкелінген бензинді бөлшек саудада өткізу кезінде алдымен бензин бөлімі мен өткізудің бөлшек сауда сипаты, содан кейін тауардың шығу тегіне арналған толық жазылым таңдалады.
Толтырғаннан кейін кері салыстыру жүргізген пайдалы: қосымшаның әрбір жолынан бастапқы құжатқа және есепке алу тіркеліміне өту керек. Мұндай бақылау бір операцияның қайталап енгізілуін, құжаттың өткізіліп кетуін немесе бөлек көрсетілуге тиіс көрсеткіштердің біріктірілуін анықтауға көмектеседі.
Декларацияны ұсыну мерзімдері мен тәртібі
400.05 қосымшасы 400.00 нысаны бойынша акциз декларациясының құрамында ұсынылады. Акциз бойынша салықтық кезең — күнтізбелік ай. Жалпы қағида бойынша акциз төлеуші декларацияны өзінің орналасқан жері бойынша салық органына есепті салықтық кезеңнен кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірмей ұсынады (ҚР СК 551-бабы).
Мысалы, мерзім жекелеген операция жасалған күннен емес, есепті күнтізбелік ай аяқталғаннан бастап анықталады. Есептілікті дайындау кезінде бухгалтер қосымшаның барлық көрсеткіштерінің 400.00 декларациясында көрсетілген кезеңге жататынын тексеруі керек.
Құрылымдық бөлімшелері бар акциз төлеуші үшін ҚР СК тиісті құрылымдық немесе аумақтық бөлімше бойынша акциз сомасын есептеуге арналған қосымшаны көздейді. Ол акциз декларациясына қоса осындай бөлімшенің орналасқан жері бойынша салық органына ұсынылады (ҚР СК 551-бабы).
ЕАЭО-ға мүше мемлекеттердің аумағынан акцизделетін тауарларды импорттау үшін жеке міндет қолданылады: тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініш пен көзделген құжаттар импортталған акцизделетін тауарлар есепке қабылданған айдан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірілмей ұсынылады (ҚР СК 551-бабы). Бұл мерзімді акциз декларациясын ұсынудың жалпы мерзімімен шатастырмау керек.
Сұрақтар мен жауаптар
400.05 нысанында не көрсетіледі?
Қосымшада авиациялық бензиннен басқа бензинмен, дизель отынымен, газохолмен, бензанолмен, нефраспен, жеңіл көмірсутектер қоспасымен және экологиялық отынмен жасалатын операциялар нысанда көзделген жолдар бойынша егжей-тегжейлі көрсетіледі. Мұнай өнімінің түрі мен операцияның сипаты бөлек анықталады.
Қосымша қай кезең үшін толтырылады?
Күнтізбелік ай үшін, өйткені акциз бойынша салықтық кезең болып дәл күнтізбелік ай танылады (ҚР СК 551-бабы).
Салық салу базасы қандай бірліктермен көрсетіледі?
Тиісті бөлімдердің А бағанында салық салу базасы тоннамен көрсетіледі. Көрсеткішті бастапқы құжаттармен және есепке алу тіркелімдерімен салыстыру қажет.
Бензинді көтерме саудада өткізу қайда көрсетіледі?
Операцияның мазмұнына қарай 400.05.001 I–V жолдары бойынша егжей-тегжейленетін 400.05.001 жолында көрсетіледі.
Бензинді бөлшек саудада өткізу қайда көрсетіледі?
Оған 400.05.002 жолы және оған қатысты толық жазылымдар арналған. Нақты позиция бензиннің шығу тегі мен операцияның сипаты ескеріле отырып таңдалады.
Бір мұнай өнімімен жасалған әртүрлі операцияларды біріктіруге бола ма?
Көрсеткіштер нысанда көзделген бір жол шегінде ғана біріктіріледі. Көтерме және бөлшек саудада өткізу, сондай-ақ операциялардың арнайы түрлері, егер олар үшін әртүрлі позициялар көзделсе, бөлек көрсетіледі.
Декларацияны ұсыну мерзімі қандай?
Жалпы қағида бойынша акциз декларациясы есепті күнтізбелік айдан кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірілмей ұсынылады (ҚР СК 551-бабы).
ЕАЭО-дан импорттау кезінде қандай мерзім қолданылады?
Тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініш пен көзделген құжаттар импортталған акцизделетін тауарлар есепке қабылданған айдан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірілмей ұсынылады (ҚР СК 551-бабы).