Дивиденды и ИПН в Казахстане в 2026 году

ИПН с дивидендов в 2026 году

ИПН с дивидендов в Казахстане рассчитывают по доходу участника или акционера — физического лица. Бухгалтеру необходимо определить налоговый статус получателя, квалифицировать выплату, рассчитать облагаемую сумму и отразить операцию в налоговом учете. Для дохода в виде дивидендов статья 363 Налогового кодекса устанавливает отдельную прогрессивную шкалу ИПН (ст. 363 НК РК).

Перед расчетом важно документально установить, что выплата является дивидендами. К дивидендам от распределения дохода относится, в частности, чистый доход или его часть, выплачиваемые по акциям, а также чистый доход или его часть, распределяемые юридическим лицом между учредителями или участниками. Налоговый кодекс также относит к дивидендам ряд выплат при ликвидации, уменьшении уставного капитала, выкупе доли или акций и определенные виды конструктивных дивидендов (ст. 13 НК РК).

Поэтому бухгалтеру следует проверить решение участников или акционеров о распределении прибыли, сведения о получателях, размер их долей или количество акций и сумму дохода каждого лица. Назначение платежа и учетные документы должны соответствовать содержанию операции.

Проверку удобно проводить отдельно по каждому физическому лицу. Такой подход позволяет правильно учесть сумму облагаемых дивидендов за календарный год, налоговый статус получателя и специальные правила, применимые к отдельным видам выплат.

ИПН по дивидендам в РК: что проверить бухгалтеру

До расчета ИПН бухгалтеру стоит последовательно проверить:

• кто получает дивиденды — физическое лицо или организация;
• является ли физическое лицо резидентом Казахстана;
• соответствует ли выплата понятию дивидендов, установленному статьей 13 Налогового кодекса;
• подтверждено ли решение о распределении прибыли;
• правильно ли определена сумма дивидендов конкретного получателя;
• какова общая сумма облагаемого дохода в виде дивидендов за календарный год;
• есть ли документы, необходимые для применения специальных правил к доходу нерезидента или дивидендам по депозитарным распискам;
• совпадают ли данные решений, учетных документов, налогового учета и учетной системы.

В 2026 году облагаемый доход физического лица в виде дивидендов за календарный год до 230 000 МРП включительно облагается ИПН по ставке 5%. При МРП 4 325 ₸ этот предел составляет 994 750 000 ₸. Если доход превышает предел, налог равен 49 737 500 ₸ плюс 15% от суммы превышения. Для определения порога применяется МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года (ст. 363 НК РК).

Эту шкалу нельзя заменять общей шкалой ИПН для прочих доходов физического лица. Доходы в виде дивидендов выделены в статье 363 Налогового кодекса в самостоятельную категорию. Расчет необходимо вести с учетом суммы облагаемых дивидендов за весь календарный год, поскольку именно к годовому доходу применяется установленный предел (ст. 363 НК РК).

Для отдельных операций действуют специальные нормы. При выплате окончательному получателю-резиденту дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, через номинального держателя применение предусмотренного порядка зависит от наличия списка держателей или документа о праве собственности и документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан (ст. 354 НК РК). Для окончательного получателя-нерезидента по таким акциям сниженная ставка по международному договору применяется при наличии предусмотренного списка держателей и документа, подтверждающего резидентство нерезидента (ст. 707 НК РК).

Не следует переносить в расчет показатели из старых памяток. Поисковые запросы «ИПН с дивидендов в 2021» и «ИПН на дивиденды в РК в 2023 году» относятся к прежним налоговым периодам. Для исторических операций применяют нормы соответствующего периода, а для расчета за 2026 год — шкалу, установленную действующей статьей 363 Налогового кодекса. Старые расчеты подходят для сверки отчетности за прошлые периоды, но не определяют ставку для дохода 2026 года.

Как начислить дивиденды и ИПН в 1С

Начисление дивидендов физическим лицам в учетной системе следует оформлять на основании решения о распределении прибыли и реестра получателей. В карточке каждого получателя должны быть корректно отражены идентификационные данные и налоговый статус, а сумма дохода должна соответствовать решению участников или акционеров.

При настройке расчета нужно использовать отдельный вид дохода для дивидендов. Это важно, поскольку для облагаемого дохода в виде дивидендов предусмотрена специальная прогрессивная шкала: 5% в пределах 230 000 МРП за календарный год и расчет по ставке 15% с суммы превышения установленного предела (ст. 363 НК РК).

Автоматический расчет зависит от сведений, внесенных в программу. Если неверно указаны вид дохода, получатель, сумма или накопленный доход в виде дивидендов за календарный год, итоговый ИПН также будет рассчитан неверно. Поэтому результат необходимо сопоставить с самостоятельным расчетом по шкале статьи 363 Налогового кодекса.

Для получателей дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, одного указания налогового статуса в программе недостаточно. Основания для специального порядка должны подтверждаться документами, перечисленными в статьях 354 и 707 Налогового кодекса соответственно для резидента и нерезидента (ст. 354, 707 НК РК).

После проведения операции следует проверить отраженные суммы дохода и ИПН по каждому физическому лицу, итог за календарный год и данные расчетов с бюджетом. Способ отражения начисления и перечисления налога выбирают в соответствии с используемой конфигурацией и настроенной в организации схемой учета.

Практический порядок работы выглядит так:

1. Оформить и проверить решение о распределении прибыли.
2. Убедиться, что выплата соответствует понятию дивидендов по статье 13 Налогового кодекса.
3. Внести получателей и суммы дивидендов в учетную систему.
4. Проверить налоговый статус каждого физического лица.
5. Определить накопленную сумму облагаемых дивидендов получателя за календарный год.
6. Рассчитать ИПН по прогрессивной шкале статьи 363 Налогового кодекса.
7. Провести операцию и сопоставить результат программы с самостоятельным расчетом.
8. Сверить суммы дохода и налога с учетными документами и налоговой отчетностью.

Как избежать ошибок при расчете

Основной риск — применять к дивидендам общую ставку ИПН либо считать ставку 5% без учета годового предела. В 2026 году ставка 5% применяется к облагаемому доходу в виде дивидендов до 994 750 000 ₸ включительно. С превышения рассчитывается 15%, при этом налог на сумму дохода в пределах порога составляет 49 737 500 ₸ (ст. 363 НК РК).

Другая распространенная ошибка — определять вид дохода только по названию платежа. Статья 13 Налогового кодекса охватывает не только распределение чистого дохода по акциям или долям участия, но и другие прямо перечисленные выплаты, а также конструктивные дивиденды. Квалификацию операции следует основывать на ее содержании и подтверждающих документах (ст. 13 НК РК).

Также опасно считать, что корректное проведение операции в 1С само по себе подтверждает правильность налога. Программа использует введенные сведения и настройки. Ошибка в виде дохода, сумме, налоговом статусе получателя или накопленном доходе за год влияет на результат расчета.

Для внутреннего контроля полезно хранить вместе с расчетом решение о распределении прибыли, реестр получателей, расчет суммы каждого участника или акционера, сведения о налоговом статусе и расчет применения годового порога. Для специальных операций с депозитарными расписками необходим комплект документов, предусмотренный соответствующей нормой Налогового кодекса. Итоговую сумму ИПН следует сверить между решениями, учетной системой, платежными документами и налоговой отчетностью.

Частые вопросы

Какая ставка ИПН с дивидендов действует в 2026 году? — Облагаемый доход в виде дивидендов за календарный год до 230 000 МРП включительно облагается по ставке 5%. С учетом МРП 4 325 ₸ порог составляет 994 750 000 ₸. При превышении налог равен 49 737 500 ₸ плюс 15% от суммы превышения (ст. 363 НК РК).

Можно ли использовать расчет ИПН с дивидендов за 2021 или 2023 год для выплаты в 2026 году? — Нет. Расчеты прошлых лет применимы к соответствующим налоговым периодам. Доход 2026 года рассчитывают по действующей в 2026 году шкале статьи 363 Налогового кодекса.

Все ли выплаты участнику относятся к дивидендам? — Дивидендами признаются выплаты и доходы, прямо перечисленные в статье 13 Налогового кодекса. В их числе распределение чистого дохода между участниками, выплаты по акциям и отдельные доходы при ликвидации, уменьшении уставного капитала или выкупе доли либо акций (ст. 13 НК РК).

Как контролировать расчет дивидендов в 1С? — Следует сопоставить сумму каждого получателя с решением о распределении прибыли, проверить вид дохода и налоговый статус, определить накопленный облагаемый доход в виде дивидендов за календарный год и сравнить рассчитанный ИПН с прогрессивной шкалой статьи 363 Налогового кодекса.

Какие документы нужны для специального порядка по депозитарным распискам? — Для окончательного получателя-резидента необходимы список держателей либо документ о праве собственности на депозитарные расписки и подтверждение резидентства Республики Казахстан (ст. 354 НК РК). Для применения сниженной ставки международного договора к доходу окончательного получателя-нерезидента нужны список держателей и документ, подтверждающий его резидентство (ст. 707 НК РК).

Источники

• Налоговый кодекс Республики Казахстан: статья 13 «Дивиденды»
• Налоговый кодекс Республики Казахстан: статья 354 о дивидендах по акциям — базовым активам депозитарных расписок
• Налоговый кодекс Республики Казахстан: статья 363 «Ставки налога»
• Налоговый кодекс Республики Казахстан: статья 707 о применении международного договора