Статья 707 НК РК 2026 — Порядок применения международного договора в отношении частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 75. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ ДОГОВОРАМ, РЕГУЛИРУЮЩИМ ВОПРОСЫ ИЗБЕЖАНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. При выплате доходов в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок, окончательному получателю дохода – нерезиденту через номинального держателя депозитарных расписок налоговый агент имеет право применить сниженную ставку подоходного налога, предусмотренную соответствующим международным договором с государством, резидентом которого является окончательный получатель такого дохода, при одновременном выполнении следующих условий:

1) наличия списка держателей депозитарных расписок, содержащего:

фамилии, имена и отчества физических лиц или наименования юридических лиц, являющихся собственниками депозитарных расписок, базовым активом которых являются акции, выпущенные резидентом Республики Казахстан;

информацию о количестве и виде депозитарных расписок;

наименование и реквизиты документов, удостоверяющих личность физических лиц, или номера и даты государственных регистраций юридических лиц.

Список держателей депозитарных расписок составляется следующими лицами:

центральным депозитарием – в случае, если договор на осуществление учета и подтверждения прав собственности по депозитарным распискам заключен между резидентом-эмитентом акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, и центральным депозитарием;

иной организацией, обладающей правом осуществления депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг иностранного государства, – в случае, если договор на осуществление учета и подтверждения прав собственности по депозитарным распискам заключен между резидентом-эмитентом акций, являющихся базовым активом депозитарных расписок, и такой организацией;

2) наличия документа, подтверждающего резидентство нерезидента, являющегося окончательным получателем дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.

Документ, подтверждающий резидентство, представляется налоговому агенту в срок, установленный пунктом 3 статьи 705 настоящего Кодекса.

2. Налоговый агент при представлении налоговой отчетности за четвертый квартал обязан представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента.

В налоговой отчетности указываются:

1) суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров;

2) ставки подоходного налога;

3) наименования международных договоров.

3. В случае неприменения положений международного договора налоговый агент обязан удержать и перечислить подоходный налог у источника выплаты в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 683 и 684 настоящего Кодекса.

4. Окончательный получатель дохода – нерезидент имеет право на возврат излишне удержанного подоходного налога у источника выплаты в соответствии с положениями международного договора в случае перечисления налоговым агентом в бюджет подоходного налога, удержанного с доходов такого нерезидента.

Нерезидент обязан представить налоговому агенту:

1) нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего право собственности на депозитарные расписки, базовым активом которых являются акции резидента-эмитента;

2) документ, подтверждающий его резидентство за период, за который начислен доход такому нерезиденту в виде дивидендов.

Документы, указанные в части второй настоящего пункта, представляются нерезидентом до истечения срока исковой давности со дня последнего перечисления подоходного налога, удержанного у источника выплаты, в бюджет, если иные сроки не установлены международным договором.

Возврат нерезиденту излишне удержанного подоходного налога производится налоговым агентом.

5. Налоговый агент вправе представить в налоговый орган по месту своего нахождения дополнительный расчет по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, на сумму уменьшения подоходного налога при применении сниженной ставки за налоговый период, в котором произведены удержание и перечисление подоходного налога с доходов нерезидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок.

В указанном случае зачет излишне уплаченной суммы подоходного налога, удержанного у источника выплаты, производится налоговому агенту в порядке, определенном настоящим Кодексом.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Порядок применения международных договоров к доходам нерезидентов по депозитарным распискам: Аналитический брифинг

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 707 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов в виде дивидендов по акциям, которые являются базовым активом депозитарных расписок.

Исполнительное резюме

Статья 707 Налогового кодекса РК устанавливает четко регламентированный механизм применения сниженных ставок подоходного налога, предусмотренных международными договорами, при выплате дивидендов нерезидентам через номинальных держателей. Основная цель данных норм — обеспечить прозрачность идентификации конечных бенефициаров доходов и подтвердить их право на налоговые преференции. Для реализации этого права налоговый агент и нерезидент должны соблюсти ряд документальных требований, включая предоставление списка держателей депозитарных расписок и подтверждение налогового резидентства. Предусмотрены также процедуры возврата излишне удержанных налогов в случае, если международный договор не был применен в момент выплаты.

Детальный анализ ключевых тем

1. Условия применения международных договоров

Для того чтобы налоговый агент имел право применить сниженную ставку налога в соответствии с международным договором, законодательство устанавливает два обязательных условия:

Требования к содержанию списка держателей:

Категория данных Требуемая информация
Идентификация собственников ФИО физических лиц или полные наименования юридических лиц.
Сведения о ценных бумагах Данные о количестве и конкретном виде депозитарных расписок.
Регистрационные данные Реквизиты документов, удостоверяющих личность (для физлиц), или номера и даты госрегистрации (для юрлиц).

2. Обязательства налогового агента по отчетности

Налоговый агент несет ответственность за правильность применения налоговых льгот и своевременное информирование налоговых органов. В рамках исполнения этих обязанностей агент должен:

  1. Предоставить копию документа о резидентстве: Срок предоставления совпадает с подачей налоговой отчетности за четвертый квартал.
  2. Отразить сведения в отчетности: Указать суммы начисленных, выплаченных, удержанных и освобожденных от налогов доходов.
  3. Идентифицировать основания: Четко указать применяемые налоговые ставки и наименования международных договоров.

В случае несоблюдения условий применения международного договора, налогообложение производится в общем порядке согласно статьям 683 и 684 Налогового кодекса.

3. Механизм возврата излишне удержанного налога

Нерезиденты сохраняют за собой право на возврат налога, если он был удержан и перечислен в бюджет без учета льгот.

Процедурные требования для возврата:

Важные цитаты и их контекст

«Для этого необходимо соблюдение определенных условий. Первое условие заключается в наличии списка держателей депозитарных расписок...»

Контекст: Фрагмент подчеркивает, что право на налоговую льготу не является автоматическим; оно обусловлено строгим документальным подтверждением личности владельцев активов.

«Нерезидент имеет право на возврат излишне удержанного подоходного налога, если налог был перечислен в бюджет».

Контекст: Данная норма гарантирует защиту прав инвестора-нерезидента, предоставляя правовой инструмент для восстановления справедливости в случае технического или документального отсутствия оснований для льготы в момент выплаты дохода.

Практические выводы и рекомендации

На основе анализа статьи 707 можно выделить следующие ключевые действия для участников процесса:

  1. Для налоговых агентов: Необходимо обеспечить сбор подтверждающих документов от нерезидентов (резидентство и списки держателей) строго в сроки, предусмотренные для сдачи отчетности за 4-й квартал, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.
  2. Для нерезидентов (инвесторов): Крайне важно контролировать актуальность документов о резидентстве и своевременно предоставлять их налоговому агенту или номинальному держателю. В случае удержания налога по полной ставке, необходимо инициировать процедуру возврата до истечения срока исковой давности, обеспечив нотариальное заверение прав собственности.
  3. Для организаций, осуществляющих депозитарную деятельность: Точность ведения реестров и наличие полных реквизитов (включая данные о госрегистрации юридических лиц) являются критически важными для корректного налогообложения их клиентов.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

Какая информация о физических лицах, являющихся собственниками депозитарных расписок, должна быть обязательно указана в списке держателей?

Фамилии, имена, отчества и реквизиты документов, удостоверяющих личность.. Статья $707$ прямо требует наличия ФИО и данных документов, удостоверяющих личность, для идентификации физических лиц-собственников.

Кто, помимо центрального депозитария, имеет право осуществлять составление списка держателей депозитарных расписок?

Другая организация, имеющая право на депозитарную деятельность.. Закон допускает составление списка не только центральным депозитарием, но и иными лицензированными организациями в этой сфере.

В какой срок должен быть представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента, для применения налоговых льгот?

В срок, установленный пунктом $3$ статьи $705$ Налогового кодекса.. Статья $707$ напрямую отсылает к положениям статьи $705$ для определения временных рамок предоставления подтверждения резидентства.

При подаче налоговой отчетности за какой период налоговый агент обязан приложить копию документа о резидентстве нерезидента?

За четвертый квартал.. Согласно порядку действий, налоговый агент представляет подтверждающие документы вместе с отчетностью за последний квартал года.

Что обязан сделать налоговый агент, если положения международного договора не могут быть применены?

Удержать и перечислить налог в соответствии со статьями $683$ и $684$ Налогового кодекса.. При невозможности применения льготных ставок договора вступают в силу общие нормы налогообложения доходов нерезидентов.

🃏 Карточки самопроверки

40 карточек для запоминания ключевых положений статьи 707. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 707

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 706 Оглавление кодекса Статья 708 →
.