Статья 707 НК РК 2026 — Порядок применения международного договора о частичном освобождении от налогообложения доходов нерезидента в виде дивидендов по акциям, являющимся базовым активом депозитарных расписок
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Порядок применения международных договоров к доходам нерезидентов по депозитарным распискам: Аналитический брифинг
Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 707 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов в виде дивидендов по акциям, которые являются базовым активом депозитарных расписок.
Исполнительное резюме
Статья 707 Налогового кодекса РК устанавливает четко регламентированный механизм применения сниженных ставок подоходного налога, предусмотренных международными договорами, при выплате дивидендов нерезидентам через номинальных держателей. Основная цель данных норм — обеспечить прозрачность идентификации конечных бенефициаров доходов и подтвердить их право на налоговые преференции. Для реализации этого права налоговый агент и нерезидент должны соблюсти ряд документальных требований, включая предоставление списка держателей депозитарных расписок и подтверждение налогового резидентства. Предусмотрены также процедуры возврата излишне удержанных налогов в случае, если международный договор не был применен в момент выплаты.
Детальный анализ ключевых тем
1. Условия применения международных договоров
Для того чтобы налоговый агент имел право применить сниженную ставку налога в соответствии с международным договором, законодательство устанавливает два обязательных условия:
- Наличие детализированного списка держателей: Список должен быть составлен организацией, имеющей право на депозитарную деятельность (например, центральным депозитарием).
- Подтверждение резидентства: Наличие документа, подтверждающего, что конечный получатель дивидендов является резидентом страны, с которой у Республики Казахстан заключен соответствующий договор.
Требования к содержанию списка держателей:
| Категория данных | Требуемая информация |
|---|---|
| Идентификация собственников | ФИО физических лиц или полные наименования юридических лиц. |
| Сведения о ценных бумагах | Данные о количестве и конкретном виде депозитарных расписок. |
| Регистрационные данные | Реквизиты документов, удостоверяющих личность (для физлиц), или номера и даты госрегистрации (для юрлиц). |
2. Обязательства налогового агента по отчетности
Налоговый агент несет ответственность за правильность применения налоговых льгот и своевременное информирование налоговых органов. В рамках исполнения этих обязанностей агент должен:
- Предоставить копию документа о резидентстве: Срок предоставления совпадает с подачей налоговой отчетности за четвертый квартал.
- Отразить сведения в отчетности: Указать суммы начисленных, выплаченных, удержанных и освобожденных от налогов доходов.
- Идентифицировать основания: Четко указать применяемые налоговые ставки и наименования международных договоров.
В случае несоблюдения условий применения международного договора, налогообложение производится в общем порядке согласно статьям 683 и 684 Налогового кодекса.
3. Механизм возврата излишне удержанного налога
Нерезиденты сохраняют за собой право на возврат налога, если он был удержан и перечислен в бюджет без учета льгот.
Процедурные требования для возврата:
- Соблюдение сроков: Обращение должно произойти до истечения срока исковой давности.
- Доказательная база: Нерезидент обязан предоставить налоговому агенту:
- Нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего право собственности на депозитарные расписки.
- Документ, подтверждающий резидентство за период, в котором были начислены дивиденды.
- Действия агента: Налоговый агент вправе представить дополнительный налоговый расчет для корректировки (уменьшения) сумм налога. Зачет излишков производится в порядке, установленном общими нормами Налогового кодекса.
Важные цитаты и их контекст
«Для этого необходимо соблюдение определенных условий. Первое условие заключается в наличии списка держателей депозитарных расписок...»
Контекст: Фрагмент подчеркивает, что право на налоговую льготу не является автоматическим; оно обусловлено строгим документальным подтверждением личности владельцев активов.
«Нерезидент имеет право на возврат излишне удержанного подоходного налога, если налог был перечислен в бюджет».
Контекст: Данная норма гарантирует защиту прав инвестора-нерезидента, предоставляя правовой инструмент для восстановления справедливости в случае технического или документального отсутствия оснований для льготы в момент выплаты дохода.
Практические выводы и рекомендации
На основе анализа статьи 707 можно выделить следующие ключевые действия для участников процесса:
- Для налоговых агентов: Необходимо обеспечить сбор подтверждающих документов от нерезидентов (резидентство и списки держателей) строго в сроки, предусмотренные для сдачи отчетности за 4-й квартал, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов.
- Для нерезидентов (инвесторов): Крайне важно контролировать актуальность документов о резидентстве и своевременно предоставлять их налоговому агенту или номинальному держателю. В случае удержания налога по полной ставке, необходимо инициировать процедуру возврата до истечения срока исковой давности, обеспечив нотариальное заверение прав собственности.
- Для организаций, осуществляющих депозитарную деятельность: Точность ведения реестров и наличие полных реквизитов (включая данные о госрегистрации юридических лиц) являются критически важными для корректного налогообложения их клиентов.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какая информация о физических лицах, являющихся собственниками депозитарных расписок, должна быть обязательно указана в списке держателей?
Фамилии, имена, отчества и реквизиты документов, удостоверяющих личность.. Статья $707$ прямо требует наличия ФИО и данных документов, удостоверяющих личность, для идентификации физических лиц-собственников.
Кто, помимо центрального депозитария, имеет право осуществлять составление списка держателей депозитарных расписок?
Другая организация, имеющая право на депозитарную деятельность.. Закон допускает составление списка не только центральным депозитарием, но и иными лицензированными организациями в этой сфере.
В какой срок должен быть представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента, для применения налоговых льгот?
В срок, установленный пунктом $3$ статьи $705$ Налогового кодекса.. Статья $707$ напрямую отсылает к положениям статьи $705$ для определения временных рамок предоставления подтверждения резидентства.
При подаче налоговой отчетности за какой период налоговый агент обязан приложить копию документа о резидентстве нерезидента?
За четвертый квартал.. Согласно порядку действий, налоговый агент представляет подтверждающие документы вместе с отчетностью за последний квартал года.
Что обязан сделать налоговый агент, если положения международного договора не могут быть применены?
Удержать и перечислить налог в соответствии со статьями $683$ и $684$ Налогового кодекса.. При невозможности применения льготных ставок договора вступают в силу общие нормы налогообложения доходов нерезидентов.
🃏 Карточки самопроверки
40 карточек для запоминания ключевых положений статьи 707. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT