Статья 684 НК РК 2026 — Порядок и сроки перечисления корпоративного подоходного налога у источника выплаты

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 72. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА – НЕРЕЗИДЕНТА, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОТОРОГО НЕ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) настоящего пункта, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по официальному курсу валюты, установленному на дату выплаты дохода;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по официальному курсу, установленному на последний день налогового периода, установленного пунктом 1 статьи 358 настоящего Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. В таком случае применяются положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи;

3) в случае выплаты предоплаты (аванса) – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по официальному курсу валюты, установленному на дату начисления дохода.

4) в случае поставки товаров, оказания услуг и выполнения работ резидентом – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы обязательств по осуществленной поставке товаров, оказанной услуге и выполненной работе, по официальному курсу валюты, установленному на дату начисления дохода.

В случае полного исполнения нерезидентом обязательств перед резидентом по условиям, указанным в абзаце втором подпункта 5) и подпункте 6) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, налоговый агент вправе внести изменения и дополнения в ранее представленную налоговую отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, согласно статье 116 настоящего Кодекса. При возникновении излишне уплаченной суммы корпоративного подоходного налога налоговый агент имеет право на проведение зачета и (или) возврата такой суммы в порядке, предусмотренном параграфом 1 главы 10 настоящего Кодекса;

2. Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, указанных в подпункте 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по доходам, предусмотренным абзацем первым подпункта 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором истек срок погашения финансового займа;

2) по доходам, предусмотренным абзацем четвертым подпункта 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором истек двадцати четырех месячный срок погашения финансового займа с даты его выдачи;

3) по доходам, предусмотренным абзацем пятым подпункта 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выдача финансового займа;

4) по доходам, предусмотренным абзацем шестым подпункта 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором осуществлен платеж по погашению финансового займа;

5) по доходам, предусмотренным абзацами седьмым и восьмым подпункта 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, – не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором осуществлен платеж по выдаче финансового займа.

Исчисление, начисление, удержание подоходного налога осуществляются по официальному курсу валюты, установленному на дату выплаты дохода.

3. В случае полного исполнения нерезидентом обязательств перед резидентом в сроки, установленные условиями финансового займа в частях второй и третьей подпункта 39) пункта 1 статьи 679 настоящего Кодекса, налоговый агент вправе внести изменения и дополнения в ранее представленную налоговую отчетность по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, согласно статьи 116 настоящего Кодекса. При возникновении излишне уплаченной суммы корпоративного подоходного налога налоговый агент имеет право на проведение зачета и (или) возврата такой суммы в порядке, предусмотренном параграфом 1 главы 10 настоящего Кодекса;

4. Если начисленная сумма дохода нерезидента была отнесена на вычеты в декларации по корпоративному подоходному налогу за налоговый период, установленный пунктом 1 статьи 358 настоящего Кодекса, но при этом выплата такого дохода нерезиденту была произведена по истечении такого периода, то подоходный налог у источника выплаты подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет в сроки, установленные подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.

5. Перечисление суммы подоходного налога с дохода нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

❓ Квиз 🃏 Карточки

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Процедура и сроки уплаты корпоративного подоходного налога у источника выплаты (Статья 684 НК РК)

Исполнительное резюме

Данный документ представляет собой подробный анализ положений статьи 684 Налогового кодекса Республики Казахстан, регулирующей порядок и временные рамки перечисления корпоративного подоходного налога (КПН), удерживаемого у источника выплаты с доходов нерезидентов. Основная роль в этом процессе отводится налоговому агенту, который несет ответственность за своевременное исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет.

Ключевые выводы анализа указывают на дифференцированный подход к определению сроков уплаты в зависимости от характера операции (выплата, начисление, авансирование или финансовый заем) и обязательное использование официального курса валют на конкретные даты. Законодательство также предусматривает механизмы корректировки налоговой отчетности и возврата излишне уплаченных сумм при выполнении нерезидентом своих обязательств.

Детальный анализ ключевых тем

1. Классификация сроков перечисления налога

Статья 684 устанавливает четкие временные границы для перечисления КПН, которые варьируются в зависимости от фактического движения денежных средств и бухгалтерского учета доходов.

Основание для выплаты дохода Срок перечисления в бюджет Применяемый курс валюты
Выплаченные доходы (общий случай) Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты На дату выплаты дохода
Начисленные, но не выплаченные доходы, отнесенные на вычеты Не позднее 10 календарных дней после срока подачи декларации по КПН На последний день налогового периода
Предоплата (аванс) Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода (в пределах аванса) На дату начисления дохода
Поставка товаров/услуг Не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода На дату начисления дохода

2. Особенности налогообложения финансовых займов

Второй пункт статьи 684 детализирует сроки для специфических ситуаций, связанных с финансовыми займами (согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 679 НК РК). Срок уплаты налога — не позднее 25 календарных дней после завершения месяца, в котором произошло одно из следующих событий:

3. Право на корректировку и возврат средств

Законодательство предоставляет налоговому агенту гибкость в случае изменения обстоятельств исполнения обязательств нерезидентом:

4. Территориальный аспект и отчетность

Согласно пункту 5, перечисление налога осуществляется налоговым агентом по месту его нахождения. Также установлено, что если доход был включен в вычеты в одном налоговом периоде, а выплачен позже, применяются сроки, установленные для начисленных, но не выплаченных доходов (10 дней после срока подачи декларации).

Важные цитаты с контекстом

«Корпоративный подоходный налог... должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет... по начисленным, но не выплаченным суммам дохода, отнесенным на вычеты, – не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для подачи декларации по корпоративному подоходному налогу...»

Контекст: Эта норма подчеркивает обязанность агента платить налог даже в отсутствие фактической выплаты денег нерезиденту, если эти расходы уже уменьшили налогооблагаемую базу агента через вычеты.

«Данное положение не применяется к вознаграждениям по долговым ценным бумагам и депозитам, срок погашения которых превышает десять календарных дней после срока подачи декларации.»

Контекст: Законодатель устанавливает исключение для долгосрочных финансовых инструментов, переводя их в общую категорию выплат по факту начисления/выплаты.

«В случае излишне уплаченной суммы корпоративного налога налоговый агент вправе осуществить зачет и (или) возврат этой суммы в порядке, установленном параграфом 1 главы 10 Кодекса.»

Контекст: Гарантия права налогоплательщика на корректировку налоговых обязательств и возврат переплат, что особенно актуально при работе с авансовыми платежами и сложными условиями выполнения работ нерезидентами.

Практические выводы

На основе анализа статьи 684 можно выделить следующие рекомендации для обеспечения налоговой дисциплины:

  1. Мониторинг дат начисления и выплаты: Налоговым агентам необходимо вести строгий учет дат фактической выплаты и дат отражения доходов в бухгалтерском учете (начисления), так как от этого зависит выбор курса валюты и крайний срок платежа.
  2. Контроль сроков декларации: Для доходов, отнесенных на вычеты, но не выплаченных физически, критически важно отслеживать 10-дневное окно после крайнего срока сдачи декларации по КПН во избежание штрафных санкций.
  3. Специфика финансовых займов: Особое внимание следует уделять займам, срок которых превышает 24 месяца, так как это событие является триггером для уплаты налога независимо от факта погашения.
  4. Использование права на корректировку: В случае изменения условий сделок или полного выполнения обязательств нерезидентом после уплаты налога, агенту следует инициировать процедуру изменения налоговой отчетности для возврата излишне уплаченных сумм.
  5. Географическая привязка: Уплата налога всегда производится по месту нахождения налогового агента, что упрощает администрирование для компаний с разветвленной структурой.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

❓ Проверьте знания — Квиз

В какой срок налоговый агент обязан перечислить КПН в бюджет по фактически выплаченным доходам нерезидента?

Не позднее 25 календарных дней после завершения месяца, в котором была произведена выплата.. Это базовый срок для уплаты налога с выплаченных доходов, за исключением авансов и специфических случаев с займами.

По какому официальному курсу валюты перечисляется КПН, если доход нерезидента был начислен и отнесен на вычеты, но так и не был выплачен?

По курсу на последний день налогового периода, за который доходы были отнесены на вычеты.. Согласно пункту 1 статьи 684, для невыплаченных сумм на вычетах используется курс на последний день периода, указанного в декларации.

Если нерезиденту выплачивается предоплата (аванс), когда необходимо перечислить налог в бюджет?

Не позднее 25 календарных дней после месяца, в котором был начислен доход в пределах аванса.. При авансах срок привязан к моменту последующего начисления дохода, а не к моменту самой выплаты денег.

Куда именно налоговый агент должен перечислять удержанный подоходный налог с доходов нерезидента?

По месту своего нахождения.. Пункт 5 статьи 684 четко устанавливает, что перечисление осуществляется по месту регистрации (нахождения) налогового агента.

Какое исключение предусмотрено для вознаграждений по долговым ценным бумагам при их отнесении на вычеты без выплаты?

Если срок погашения превышает 10 дней после срока сдачи декларации, применяются сроки как для выплаченных доходов.. Это специальное условие в подпункте 2 пункта 1, предотвращающее преждевременную уплату налога по долгосрочным ценным бумагам.

🃏 Карточки самопроверки

55 карточек для запоминания ключевых положений статьи 684. Бесплатно.

💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 683 Оглавление кодекса Статья 685 →
.