2026年哈萨克斯坦税收改革：会计师应做好哪些准备，以及如何配置1С
1. 引言：税务核算的新现实
自2026年1月1日起，哈萨克斯坦的税收体系将进入全新阶段。2017年版的旧《税法典》将全面失效，取而代之的是2025年7月18日颁布的第214-VIII号《税法典》。这不仅仅是形式上的修改，而是一次深刻的方法论重构。对会计师而言，这意味着不仅要适应条款编号的变化，还要面对上调后的增值税税率、新的抵扣确认规则，以及各项条款生效的严格时间表。作为1С专家和方法论专家，我建议您现在就开始准备：从研究过渡条款，到在您的核算系统中配置控制算法。
2. 2026年主要数据：月计算指数（МРП）与税率
为正确规划工资总额及税负，请使用以下计算指标：
- 月计算指数（МРП）：4 325 坚戈。
- 增值税税率：16%（基础税率由12%上调）。
- 增值税起征点：10 000个МРП（即43 250 000坚戈）。下表为工资总额相关税费及缴款的税率表。请注意区分雇主与员工的义务，以及规定的上限。| 缴款类型 | 税率 | 缴纳方 | 备注（上限） || ------ | ------ | ------ | ------ || 个人所得税（ИПН） | 10% | 员工 | 标准扣除额——30个МРП（129 750坚戈） || 强制养老金缴款（ОПВ） | 10% | 员工 | 强制养老金缴款 || 强制社会医疗保险（ВОСМС） | 2% | 员工 | 计算上限——20个最低工资（МЗП） || 社会税 | 6% | 雇主 | — || 雇主强制养老金缴款（ОПВР） | 3.5% | 雇主 | 雇主强制养老金缴款 || 社会缴款 | 5% | 雇主 | — || 雇主强制社会医疗保险（ООСМС） | 3% | 雇主 | 计算上限——40个最低工资（МЗП） |
3. 增值税改革："单一窗口"规则及新限制
2026年增值税相关工作依据新《税法典》第480条和第482条进行调整。最主要的方法论变化是引入抵扣的"单一窗口"规则（第480条第9款）。规则实质：如果同一交易存在多个抵扣依据（例如预付款和后续供货），抵扣仅按最早的依据一次性办理。这消除了过渡期内重复抵扣的风险，但要求会计师严格控制原始凭证的日期。以下情况下增值税坚决不予抵扣：
1. 电子发票（ЭСФ）缺陷：识别号（ИИН/БИН）不正确、缺少日期、编号、货物工程服务（ТРУ）名称或金额。
2. 技术错误：电子发票缺少电子签名（ЭЦП），或在法律要求电子形式的情况下开具纸质发票。
3. 现金结算：交易金额（含增值税）超过1 000个МРП（4 325 000坚戈）。即使款项分批支付，限额仍按整笔交易计算。
4. 电子发票信息系统（ИС ЭСФ）标记：新增强制要求——在提交300.00号申报表之前，须在ИС ЭСФ系统中做出确认抵扣增值税的标记。没有此标记，相应金额将无法抵扣。
4. 增值税申报表（300.00表）及进口
以抵扣方式进口商品依据新《税法典》第427—428条进行调整。填报时，务必正确核对300.04号附表数据与主表的对应关系。行项对应表：
- 300.04.001 А（进口金额）→ 转入300.00.029 А。
- 300.04.001 В（增值税金额）→ 转入300.00.011及300.00.029 В。在300.04号附表（第001行）中，须注明进口商品的类别（设备、农业机械、货运车辆、飞机、机车、船舶、农药、种畜及牛只）。
5. 分阶段生效时间表（Transition Schedule）
认为2026年新《税法典》所有条款将同时生效是错误的。新法典设定了"分阶段"实施时间表：
- 自2026年1月1日起：大部分条款及新的16%增值税税率生效。
- 自2026年7月1日起：第189条生效。
- 自2027年1月1日起：第92条及第90章生效。
- 至2029—2031年：部分特定条款的实施被推迟（详见《税法典》过渡条款）。重要提示：2026年1月1日之前提交的增值税超额退税申请，按2017年旧《税法典》规则审理。
6. 会计师1С清单：方法论与配置
作为1С专家，我要强调：目前的版本（例如会计软件的3.0.73.1版本和政府部门软件的1.0.42.3版本）仅为基础版本。它们尚未包含2026年的所有机制。请留意专门的"2026年新税法典"补丁的发布，并完成以下操作：
- 配置会计政策：进入菜单企业 -> 税务 -> 会计政策。创建一条从2026年1月1日起生效的新记录，并注明对新《税法典》的引用。
- 更新增值税目录：在目录 -> 税务 -> 增值税税率部分，创建16%的税率。
- 注意：如果电子发票（ЭСФ）开具于2025年12月（12%税率），但于2026年1月收到，系统应按旧税率进行核算。请核实交易实际发生日期的准确性。
- 现金控制（1 000个МРП）：建议在"付款凭证"单据中设置"禁止修改日期"及附加检查，以监控同一交易方在同一合同下超过4 325 000坚戈的情况。
- 与电子发票信息系统（ИС ЭСФ）对接：请确保您的数据交换模块支持"确认抵扣标记"功能。若未完成此技术操作，300.00号申报表的提交将被视为不合规。
7. 个体经营者及政府部门的特殊事项
对于小微企业（个体经营者ИП）：自2025年7月18日起，新版《国家财务报告准则（НСФО）》生效。所有小微企业主体均须更新其会计政策。个体经营者注册现已采用告知制，但变更告知期限严格——为10个工作日。对于政府机构：将实施对总会计师及核算人员的强制认证：
- 自2026年起——适用于共和国预算。
- 自2027年起——适用于地方预算。核算须统一进行，严格按照授权机构规定的格式执行。
8. 结论：行动计划
过渡到第214-VIII号《税法典》是近10年来最大规模的一次改革。为将风险降至最低，请遵循以下步骤：
1. 盘点合同：核查延续至2026年的长期合同。在补充协议中考虑增值税税率由12%调整为16%的变化。
2. 更新软件：关注1С的版本发布。使系统为适应新的条款编号（第480条、第482条，而非以往习惯的400号系列）做好准备。
3. 培训：对相关人员（尤其是政府部门）进行认证，并学习2025年7月18日更新后的《国家财务报告准则（НСФО）》。及时配置1С并理解各项条款的"分阶段"生效时间表，将助您在2026年顺利过渡，避免罚款及错误。