Статья 474 НК РК 2026 — Обороты по реализации товаров, работ и услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость
Полный разбор понятным языком.
✅ Бесплатно. Доступно на 🇷🇺 русском, 🇰🇿 казахском и 🇬🇧 английском.
📝 PDF ❓ Квиз 🃏 Карточки
📝 Аналитический разбор
Аналитический обзор Статьи 474 Налогового кодекса Республики Казахстан: Освобождение от налога на добавленную стоимость
Исполнительное резюме
Статья 474 Налогового кодекса Республики Казахстан представляет собой основополагающую норму, определяющую перечень оборотов по реализации товаров, работ и услуг, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС) при условии, что местом их реализации является Республика Казахстан.
Данная статья охватывает широкий спектр секторов экономики, включая социальную сферу (образование, медицина, поддержка лиц с инвалидностью), финансовый сектор, промышленность (машиностроение, бытовая электроника), а также инновационные площадки (Astana Hub, СЭЗ). Особенностью статьи является наличие строгих критериев и условий для применения льгот, часто требующих наличия специальных лицензий, соблюдения пропорций в кадровом составе или соответствия перечням, утверждаемым Правительством.
Тематический анализ ключевых направлений освобождения от НДС
На основе анализа Статьи 474 можно выделить несколько стратегических групп товаров и услуг, подпадающих под налоговое освобождение:
1. Социальная поддержка и инклюзия
Законодательство предусматривает существенные льготы для организаций, способствующих социальной интеграции и поддержке уязвимых слоев населения:
- Организации с участием лиц с инвалидностью: Освобождаются от НДС при соблюдении правила «51/51» (численность и фонд оплаты труда) и наличии не менее 10 работников данной категории.
- Специальные социальные услуги: Предоставляемые некоммерческими организациями в рамках законодательства о соцзащите.
- Благотворительность: Безвозмездная помощь от фондов.
2. Образование и наука
Освобождение охватывает практически все уровни образовательной деятельности:
- Дошкольное, среднее, высшее и послевузовское образование: Как в общих, так и в автономных образовательных организациях.
- Дополнительное образование: При наличии соответствующей лицензии.
- Наука: Исследовательские работы по госзаданию и госказазу, а также научно-реставрационные работы на памятниках истории.
3. Здравоохранение и медицина
Льготы направлены на снижение стоимости критически важных медицинских услуг и препаратов:
- ГОБМП и ОСМС: Услуги в рамках гарантированного объема бесплатной помощи и системы страхования.
- Орфанные заболевания: Лекарства и услуги для лечения редких и социально значимых заболеваний.
4. Промышленность, инновации и ИТ
Стимулирование реального сектора экономики и высоких технологий:
- Astana Hub: Товары, работы и услуги участников технопарка.
- Машиностроение и бытовая техника: Освобождение применяется при условии использования импортного сырья, ранее освобожденного от НДС, и включения в специальные государственные перечни.
- Специальные экономические зоны (СЭЗ): Реализация товаров и услуг на определенных территориях при наличии подтверждающих документов.
5. Финансовые и специфические операции
- Драгоценные металлы: Инвестиционное золото (слитки, пластины) и аффинированное золото/серебро для ювелиров.
- Финансовые инструменты: Вознаграждения по кредитам и займам, исламское финансирование.
- Прочее: Лом черных и цветных металлов, почтовый транзит, ритуальные услуги и предметы религиозного назначения.
Детальные критерии и условия применения льгот
В таблице ниже систематизированы наиболее сложные условия для получения освобождения от НДС по ключевым категориям:
| Категория | Ключевые условия и критерии |
|---|---|
| Предприятия лиц с инвалидностью | Средняя численность инвалидов ≥ 51%; расходы на оплату их труда ≥ 51%; общее число инвалидов ≥ 10 чел. Не распространяется на подакцизные товары. |
| Транспорт и сельхозтехника | Использование сырья, освобожденного по ст. 479 или 525; ввоз сырья самим производителем; включение в перечень уполномоченного органа. |
| Бытовая электроника | Соблюдение условий по сырью (для производителя) или закупка у производителя без НДС (для представителей/иных лиц). |
| Медицинские услуги | Наличие лицензии на медицинскую деятельность; предоставление услуг в рамках ГОБМП/ОСМС или для лечения орфанных заболеваний. |
| Деятельность в СЭЗ | Наличие контракта с участником СЭЗ; документы, подтверждающие отгрузку и получение товара покупателем на территории зоны. |
Ключевые цитаты и их контекст
Об инклюзивном трудоустройстве: "средняя численность лиц с инвалидностью составляет не менее 51% от общего числа работников; расходы на оплату труда лиц с инвалидностью составляют не менее 51% от общих расходов на оплату труда." Контекст: Данное требование является жестким фильтром, отсекающим номинальное использование льготы. Важно, что производство должно осуществляться непосредственно с участием этих лиц.
Об инновационном секторе: "товары, производимые и реализуемые участниками «Астана-Хаб»... работы и услуги, предоставляемые участниками «Астана-Хаб», соответствующие условиям статьи 17 настоящего Кодекса." Контекст: Это подчеркивает особый налоговый статус ИТ-резидентов, стимулирующий экспорт и внутреннюю разработку ПО.
О государственном контроле перечней: "Перечень товаров и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан." Контекст: Фраза встречается неоднократно (в отношении музеев, лекарств, электроники), что указывает на динамический характер льгот — они зависят от актуальных подзаконных актов.
Практические выводы и инсайты
- Лицензионный контроль: Большинство льгот в сфере образования и медицины не являются автоматическими и требуют наличия действующих государственных лицензий. Субъектам необходимо обеспечивать непрерывность действия разрешительных документов.
- Доказательная база для СЭЗ и экспорта: Для освобождения от НДС в специальных зонах критически важна первичная документация (акты отгрузки/приемки), подтверждающая физическое нахождение товара в границах зоны.
- Временный характер отдельных норм: Следует учитывать сроки действия льгот. Например, пункт по бытовой электронике действует до 2028 года, а льготы для организаций по улучшению кредитных портфелей банков — до начала 2029 года.
- Цепочка поставок в машиностроении: Статья предусматривает сквозное освобождение от НДС — от производителя до уполномоченного представителя. Это позволяет сохранять ценовую конкурентоспособность отечественной техники на всех этапах реализации.
- Социальная ответственность как налоговый инструмент: Высокий порог участия лиц с инвалидностью (51%) делает эту льготу доступной только для специализированных социальных предприятий, исключая её использование массовым бизнесом в целях оптимизации.
💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits
💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram
Материал подготовлен BuhGPT.kz
❓ Проверьте знания — Квиз
Какие условия по численности и оплате труда лиц с инвалидностью должны соблюдаться для освобождения от НДС согласно статье 474?
Средняя численность и расходы на оплату труда лиц с инвалидностью составляют не менее $51\%$. Данная норма прямо прописана в пункте 7 статьи 474 для поддержки организаций, использующих труд лиц с инвалидностью.
Какие виды услуг туроператоров подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость?
Услуги по въездному и внутреннему туризму. Освобождение направлено на стимулирование развития туристической отрасли внутри республики и привлечение иностранных гостей.
При каких условиях реализация инвестиционного золота освобождается от НДС?
Если сделка заключена на фондовой бирже или одной из сторон является банк второго уровня. Контроль со стороны биржи или уполномоченных банков является обязательным условием для признания оборота по инвестиционному золоту освобожденным.
Освобождаются ли от НДС услуги по ремонту товаров в период гарантийного срока?
Да, включая стоимость запасных частей, если ремонт осуществляется безвозмездно. Пункт 8 статьи 474 прямо указывает на освобождение безвозмездного технического обслуживания и ремонта, включая детали.
Какие уровни образования, предоставляемые автономными организациями, подпадают под освобождение от НДС?
Все уровни от начальной школы (включая дошкольное обучение) до послевузовского образования. Законодатель установил широкую льготу для автономных образовательных организаций, поддерживая непрерывный цикл обучения.
🃏 Карточки самопроверки
60 карточек для запоминания ключевых положений статьи 474. Бесплатно.
Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT