В 2026 году единого кода ГСВС для всех научно-технических услуг нет: код подбирают по конкретному предмету договора и фактически выполненной услуге, а расходы на НИР, научно-технические и опытно-конструкторские работы принимают на вычет при соблюдении условий и наличии документов, предусмотренных Налоговым кодексом (ст. 269 НК РК).
Что такое код ГСВС и где он нужен
ГСВС — справочник видов работ и услуг, используемый при заполнении электронного счета-фактуры в ИС ЭСФ. Если организация оказывает научно-технические услуги и оформляет ЭСФ, для строки с услугой выбирают соответствующую позицию справочника. При выборе учитывают не общее направление деятельности исполнителя, а содержание конкретной операции.
Название услуги в договоре, акте и ЭСФ и выбранный код ГСВС должны быть согласованы по смыслу. Например, если результатом договора является разработка технологии, код из группы консультационных услуг подойдет только тогда, когда предметом операции действительно было консультирование, а не выполнение разработки.
Как подобрать код для научно-технической услуги
Формулировка «научно-технические услуги» может охватывать разные виды работ. Для выбора кода сначала определите, какой результат передается заказчику:
- научные исследования — фундаментальные или прикладные исследования, результат которых оформлен отчетом о научной или научно-технической деятельности;
- опытно-конструкторские и технологические разработки — создание образцов, технологий, конструкторской или технологической документации;
- испытания, измерения и анализ — лабораторные исследования, испытания и оформление соответствующих протоколов или заключений;
- инжиниринговые и проектные услуги — техническое проектирование, расчеты и иные предусмотренные договором инженерные работы;
- научно-техническое консультирование — подготовка экспертных заключений, анализ технологий и консультационное сопровождение.
Порядок действий:
- Возьмите предмет договора и техническое задание, затем выпишите формулировки, которые описывают содержание и итоговый результат услуги.
- Найдите в действующем справочнике ГСВС позиции по этим формулировкам. Для поиска используйте также близкие по смыслу слова: «исследование», «разработка», «испытание», «анализ», «проектирование», «инжиниринг».
- Сопоставьте описания найденных позиций с фактическим результатом: отчетом, образцом, протоколом испытаний, заключением или документацией.
- Выберите наиболее конкретную позицию, соответствующую содержанию услуги. Позицию для прочих услуг используйте, когда более точного описания в справочнике нет.
- Зафиксируйте принятое соответствие во внутренней таблице или ином учетном документе и применяйте его к операциям с таким же содержанием.
Для налогового вычета одного наименования услуги или кода ГСВС недостаточно. По собственным научно-исследовательским, научно-техническим и опытно-конструкторским работам основанием служат отчет о научной и (или) научно-технической деятельности и документы, подтверждающие связанные с ней расходы. При приобретении таких работ необходимы фактически исполненное техническое задание и акты приемки завершенных этапов. Кроме того, статья предусматривает наличие уведомления уполномоченного органа в области науки и исключает из этого вычета расходы на приобретение и установку фиксированных активов, а также другие расходы капитального характера (ст. 269 НК РК).
Если по одному договору оказываются несколько различающихся по содержанию услуг, например исследование и последующие испытания, их целесообразно отражать отдельными строками ЭСФ с соответствующими каждой услуге кодами. Такое разделение должно следовать из договора, технического задания и первичных документов.
Кому это нужно учитывать в 2026 году
Тема касается:
- научных организаций и вузов, выполняющих НИР, научно-технические и опытно-конструкторские работы по договорам;
- испытательных лабораторий и центров, оформляющих результаты исследований, испытаний и измерений;
- инжиниринговых и проектных компаний;
- предприятий, реализующих результаты собственных разработок или права на объекты интеллектуальной собственности;
- бухгалтеров заказчиков, которые принимают ЭСФ и проверяют соответствие услуги договору, акту и техническому заданию.
С 1 января 2026 года применяется новый Налоговый кодекс Республики Казахстан. При обновлении учетной политики и внутренних инструкций следует использовать действующую нумерацию статей и актуальные формулировки норм, а не ссылки из документов, подготовленных по прежнему кодексу.
Для целей Налогового кодекса научная и (или) научно-техническая деятельность, включая проведение научных исследований и использование или реализацию объектов интеллектуальной собственности, отнесена к деятельности в социальной сфере, если ее ведут субъекты, аккредитованные уполномоченным органом в области науки. Для признания организации осуществляющей деятельность в социальной сфере доходы от соответствующих видов деятельности с учетом предусмотренных кодексом доходов должны составлять не менее 90 процентов совокупного годового дохода (ст. 15 НК РК). Само указание научного характера услуги в ЭСФ не заменяет эти условия.
Налоговые нюансы, которые зависят от вида услуги
При оформлении научно-технической услуги бухгалтеру важно учитывать не только код ГСВС, но и содержание операции и подтверждающие документы:
- НДС. Освобождение применяется к оборотам, прямо названным в Налоговом кодексе. Общая норма об освобожденных оборотах содержит перечень операций и отсылку к статьям 475–478; отдельного общего освобождения для любой услуги только по причине ее научного или научно-технического характера статья 474 не устанавливает (ст. 474 НК РК);
- вычет расходов у заказчика. Для приобретенных научно-исследовательских, научно-технических и опытно-конструкторских работ нужны фактически исполненное техническое задание и акты приемки завершенных этапов. Расходы капитального характера по этой норме на вычет не относятся (ст. 269 НК РК);
- приобретение исключительных прав. Расходы на приобретение исключительных прав у перечисленных в кодексе высших учебных заведений, научных организаций, автономных организаций образования и стартап-компаний для дальнейшей коммерциализации относятся на вычеты на основании зарегистрированного лицензионного договора или договора уступки исключительного права (ст. 269 НК РК);
- статус организации. Для отнесения научной или научно-технической деятельности к деятельности в социальной сфере значение имеют аккредитация субъекта уполномоченным органом в области науки и установленная доля соответствующих доходов (ст. 15 НК РК).
Поэтому код ГСВС следует выбирать после анализа предмета договора, а налоговый учет вести по содержанию операции и условиям применимой нормы. Один код справочника не подтверждает право на вычет или освобождение от НДС без предусмотренных Налоговым кодексом оснований и документов.
Как избежать ошибок на практике
- Ведите единый справочник соответствия. Составьте внутреннюю таблицу «вид услуги — код ГСВС — договорные формулировки — результат услуги — основание выбора». В учетной системе код можно закрепить в карточке номенклатуры услуги, предусмотрев отдельные карточки для различающихся операций.
- Сверяйте договор, техническое задание, акт и ЭСФ. Формулировки могут различаться по объему, но должны позволять однозначно сопоставить заказанную, выполненную и отраженную в ЭСФ услугу.
- Проверяйте документы для вычета. Для приобретенных НИР, научно-технических и опытно-конструкторских работ контролируйте наличие исполненного технического задания и актов приемки завершенных этапов, а также иных условий статьи 269 НК РК.
- Не копируйте код контрагента без анализа. Даже при похожем коммерческом наименовании фактическое содержание и результат услуг могут отличаться.
- Проверяйте актуальность позиции. Перед первым оформлением ЭСФ по новому договору найдите код в действующей версии справочника ИС ЭСФ и сопоставьте его описание с операцией.
- Разделяйте разные услуги. Если документы позволяют выделить самостоятельные результаты, отразите их отдельными строками, чтобы каждому виду услуги соответствовали свое наименование и код.
- Исправляйте обнаруженное несоответствие. Если после оформления ЭСФ установлено, что код не соответствует фактической услуге, скорректируйте электронный документ в порядке, предусмотренном для его исправления.
Частые вопросы
Есть ли один универсальный код ГСВС для всех научно-технических услуг? — Нет. Код выбирают по конкретному содержанию услуги и ее результату: исследованию, разработке, испытаниям, проектированию, инжинирингу или консультированию. Основой выбора служат договор, техническое задание и документы о выполнении.
Что делать, если точного наименования услуги в справочнике нет? — Сопоставьте содержание договора и результат работ с описаниями действующих позиций и выберите наиболее конкретную подходящую позицию. Основание выбора зафиксируйте во внутренней таблице соответствия. Общую позицию для прочих услуг используйте, если более точная позиция отсутствует.
Можно ли указать один код, если в договоре несколько видов работ? — Если работы образуют самостоятельные услуги с разными результатами, отражайте их отдельными строками ЭСФ и подбирайте код для каждой строки. Разделение должно соответствовать договору, техническому заданию и актам, а не создаваться только при оформлении счета-фактуры.
Влияет ли код ГСВС на НДС? — Код описывает вид услуги, но основание для освобождения от НДС определяется Налоговым кодексом. Статья 474 содержит перечень освобожденных оборотов и отсылает к статьям 475–478; общего освобождения любой научно-технической услуги только по ее названию в ней нет (ст. 474 НК РК).
Какие документы нужны заказчику для вычета расходов на приобретенные научно-технические работы? — Фактически исполненное техническое задание и акты приемки завершенных этапов работ. Вычет также связан с наличием уведомления уполномоченного органа в области науки; расходы на фиксированные активы, их установку и другие расходы капитального характера по этой норме исключены (ст. 269 НК РК).
Нужно ли пересматривать коды из-за нового Налогового кодекса 2026 года? — Сам выбор кода выполняют по действующему справочнику ГСВС и содержанию операции. Одновременно следует обновить ссылки на нормы Налогового кодекса во внутренних документах: в частности, правила вычета расходов на НИР, научно-технические и опытно-конструкторские работы установлены статьей 269 НК РК.