Что такое амортизация в РК
В 2026 году единого срока амортизации для всех основных средств в РК нет: в налоговом учете амортизационные отчисления рассчитывают по объектам группы I и по стоимостному балансу групп II, III и IV с применением норм, установленных налогоплательщиком в налоговом регистре в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом (ст. 280 НК РК). Для бухгалтерского учета организация отдельно определяет срок полезного использования конкретного объекта и закрепляет принятое решение в учетных документах.
Амортизация в бухгалтерском учете представляет собой систематическое распределение амортизируемой стоимости основного средства или другого долгосрочного актива в течение срока его полезного использования. Не следует смешивать бухгалтерскую амортизацию, налоговые амортизационные отчисления и физический износ имущества: эти показатели рассчитывают для разных целей.
Амортизация позволяет относить стоимость актива на расходы по мере его использования, а не автоматически в момент приобретения. До начала расчета бухгалтер определяет, принят ли объект к учету, как сформирована его первоначальная стоимость и с какой даты он готов к использованию. Для налогового учета дополнительно устанавливают, относится ли актив к фиксированным активам и в какую группу он включается.
Как определить срок амортизации
В бухгалтерском учете срок амортизации обычно соответствует установленному сроку полезного использования. Это не только предполагаемый физический срок службы: объект может оставаться исправным, но его дальнейшее использование способно измениться из-за технологии, назначения или условий работы.
Чтобы определить срок амортизации ОС, следует:
- Идентифицировать объект, его назначение и место эксплуатации.
- Оценить предполагаемый период использования организацией.
- Учесть техническое состояние, режим и интенсивность работы.
- Проверить документацию изготовителя и внутренние данные по аналогичным объектам, если они имеются.
- Определить ожидаемую ликвидационную стоимость, если она предусмотрена учетной политикой.
- Установить метод амортизации и оформить принятое решение в учетных документах.
- Периодически сопоставлять первоначальные оценки с фактическими условиями использования.
Для автомобиля, производственного оборудования или компактора нельзя назвать один обязательный бухгалтерский срок без сведений о конкретном объекте. Срок устанавливают с учетом его характеристик и предполагаемых условий эксплуатации. Если срок из технической документации используют как ориентир, его сопоставляют с планируемым периодом эксплуатации в организации. Выбранный срок и основания расчета фиксируют документально.
Норма амортизации и пример расчета
В бухгалтерском учете норма амортизации показывает, какая доля амортизируемой стоимости распределяется за определенный период, и зависит от выбранного метода и срока полезного использования. В налоговом учете нормы устанавливает налогоплательщик в налоговом регистре, но они не могут превышать предельные нормы по соответствующим группам фиксированных активов (ст. 280 НК РК).
При линейном распределении расчет можно представить так:
Амортизируемая стоимость = первоначальная стоимость − ликвидационная стоимость.
Годовая амортизация = амортизируемая стоимость ÷ срок полезного использования.
Годовая норма амортизации = 100% ÷ срок полезного использования в годах.
Условный бухгалтерский пример: объект стоит 1 200 000 тенге, его ликвидационная стоимость определена в размере 120 000 тенге, а срок полезного использования — 6 лет. Амортизируемая стоимость составит 1 080 000 тенге, годовая амортизация при линейном распределении — 180 000 тенге. Это иллюстрация расчета, а не установленная Налоговым кодексом ставка или обязательный срок.
Если исходные показатели не подтверждены документами, необходимо восстановить сведения о принятии объекта к учету и оформить обоснованную оценку. Бухгалтерскую годовую сумму не следует рассчитывать по произвольно выбранному проценту, а налоговую норму нужно отразить в налоговом регистре и ограничить установленным максимумом.
Амортизация ОС и группы амортизации
В бухгалтерском учете используются показатели основных средств, их стоимости и накопленной амортизации, а для целей налогового расчета Налоговый кодекс оперирует фиксированными активами и их группами. Поэтому бухгалтерская балансовая стоимость объекта и стоимостный баланс в налоговом регистре могут различаться.
Для налоговой амортизации предусмотрены четыре группы: I — здания и сооружения, кроме нефтяных и газовых скважин, а также передаточных устройств; II — машины и оборудование, кроме оборудования нефтегазодобычи, компьютеров и оборудования для обработки информации; III — компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации; IV — фиксированные активы, не включенные в другие группы. Предельные нормы составляют соответственно 10%, 25%, 40% и 15% (ст. 280 НК РК).
По каждому объекту группы I амортизационные отчисления рассчитывают отдельно, а по группам II, III и IV — в целом по каждой группе. Установленную налогоплательщиком норму применяют к стоимостному балансу объекта группы I или соответствующей группы на конец налогового периода (ст. 280 НК РК). Поэтому налоговую группу, норму и результат налогового расчета не переносят автоматически в бухгалтерскую инвентарную карточку.
До начала начисления бухгалтерской амортизации необходимо установить:
- первоначальную и амортизируемую стоимость;
- дату готовности актива к использованию;
- срок полезного использования;
- ликвидационную стоимость, если она предусмотрена;
- метод амортизации;
- подразделение, проект или вид деятельности, где используется объект;
- порядок отражения расходов и накопленной амортизации.
Не каждый актив со сроком службы более одного года амортизируется для целей КПН. К активам, не подлежащим налоговой амортизации, относятся, в частности, земельные участки, объекты незавершенного строительства, неустановленные машины и оборудование, инвестиционное золото, ценные бумаги, доли участия и активы, стоимость которых полностью отнесена на вычеты (ст. 250 НК РК). Результат выбытия земельных участков, незавершенного строительства, неустановленных машин и оборудования и других перечисленных в статье прочих активов определяется по каждой операции по правилам статьи 254 НК РК.
Последующие затраты на объект анализируют по существу операции. Расходы на поддержание рабочего состояния и затраты, изменяющие характеристики объекта, отражают с учетом содержания работ, подтверждающих документов и положений учетной политики.
Бухгалтерский и налоговый учет амортизации
Бухгалтерскую амортизацию и налоговые амортизационные отчисления рассчитывают раздельно. Для налогового вычета принимаются амортизационные отчисления по фиксированным активам, исчисленные по правилам статьи 280 НК РК. Различия с бухгалтерскими суммами отражают в соответствующих регистрах.
Место отражения бухгалтерской амортизации зависит от назначения объекта. Сумму относят к соответствующему направлению затрат либо учитывают в стоимости создаваемого актива, когда это предусмотрено принятой методикой учета. План счетов РК относит основные средства к подразделу 2400, а нематериальные активы — к подразделу 2700 раздела долгосрочных активов.
После расчета следует сопоставить регистр ОС, инвентарные карточки, главную книгу и налоговые регистры. Отдельного внимания требуют объекты, которые простаивают, ремонтируются, модернизируются, перемещаются, выбывают или полностью самортизированы. Нулевая бухгалтерская стоимость сама по себе не подтверждает выбытие имущества: выбытие оформляют на основании соответствующих документов.
Амортизация нематериальных активов
Для нематериального актива в бухгалтерском учете определяют срок полезного использования и порядок распределения его стоимости. Начало начисления связывают с готовностью актива к использованию, а выбранные параметры закрепляют в учетных документах организации.
В налоговом учете программное обеспечение включено в группу III вместе с компьютерами и оборудованием для обработки информации. Налогоплательщик устанавливает норму в налоговом регистре, но она не должна превышать 40% (ст. 280 НК РК).
Например, приобретенная программа 1С может учитываться как нематериальный актив при выполнении критериев, предусмотренных принятой организацией методикой учета. Конкретный срок ее бухгалтерской амортизации необходимо обосновать и закрепить в учетных документах; налоговый расчет выполняют по правилам соответствующей группы фиксированных активов.
Как проверить амортизацию в 1С
Для начисления амортизации в 1С необходимо проверить карточку объекта и настройки бухгалтерского и налогового учета. Наименование команд и расположение разделов могут различаться в зависимости от конфигурации и релиза программы.
- Проверьте первоначальную стоимость, дату принятия к учету и дату готовности к использованию.
- Сверьте срок полезного использования, способ начисления, ликвидационную стоимость и направление отнесения затрат.
- Проверьте признаки принятия объекта к бухгалтерскому и налоговому учету, а также налоговую группу и норму.
- Выполните регламентную операцию начисления амортизации за нужный период.
- Проверьте сформированные записи, аналитику расходов, остаток стоимости и налоговый регистр.
Если полностью самортизированный НМА продолжает использоваться или его учетные параметры были изменены, необходимо отдельно сопоставить карточку объекта, документы изменения и результаты регламентной операции. При отсутствии расчета после проверки настроек анализируют сообщения программы, последовательность проведения документов и параметры конкретной информационной базы.
Для выбытия основного средства вследствие физического или морального износа либо ликвидации в типовой конфигурации может применяться документ «Списание ОС». Перед его проведением проверяют дату выбытия, объект, основание списания и данные бухгалтерского и налогового учета.
Что проверить в 2026 году
При переходе с 2025 на 2026 год не следует автоматически менять бухгалтерский срок или норму амортизации только из-за нового календарного года. Нужно сопоставить учетные параметры с фактическим использованием имущества, проверить документы по поступлению, модернизации и выбытию, а также актуальность учетной политики.
В налоговом регистре на 2026 год необходимо проверить распределение фиксированных активов по группам, их стоимостные балансы на конец налогового периода и установленные организацией нормы. Для группы I расчет выполняют по каждому объекту, для групп II, III и IV — в целом по каждой группе; нормы не должны превышать 10%, 25%, 40% и 15% соответственно (ст. 280 НК РК).
Земельные участки, объекты незавершенного строительства и неустановленные машины и оборудование не включают в расчет налоговой амортизации как активы, не подлежащие амортизации (ст. 250 НК РК). При их выбытии применяются правила определения результата от выбытия соответствующего вида актива (ст. 254 НК РК).
Частые вопросы
Какой срок амортизации установлен в РК? — Единого бухгалтерского срока для всех активов нет. Для конкретного объекта срок полезного использования устанавливают с учетом предполагаемой эксплуатации. В налоговом учете расчет ведут по объектам группы I и по группам II, III и IV с применением норм в установленных пределах (ст. 280 НК РК).
Как определить срок амортизации автомобиля или оборудования? — Нужно оценить ожидаемый период использования, технические характеристики, состояние и режим работы, после чего документально закрепить принятое решение. Для налогового учета дополнительно определяют группу фиксированного актива и норму в пределах статьи 280 НК РК.
Амортизация и износ — это одно и то же? — Нет. Амортизация представляет собой учетное распределение стоимости, а физический износ характеризует состояние имущества. Фактическая исправность объекта и сумма накопленной бухгалтерской амортизации могут изменяться по-разному.
Что делать с полностью самортизированным объектом? — Проверить его наличие, состояние и дальнейшее использование. Если объект продолжает эксплуатироваться, сведения о нем сохраняют в учете до документально оформленного выбытия.
Какие предельные нормы применяются в налоговом учете? — Для групп I, II, III и IV установлены пределы 10%, 25%, 40% и 15% соответственно. Конкретную норму налогоплательщик устанавливает в налоговом регистре, не превышая соответствующий предел (ст. 280 НК РК).
Почему амортизация не начисляется в 1С? — Следует проверить принятие объекта к учету, дату готовности к использованию, срок, способ начисления, налоговую группу и настройки отнесения затрат. Названия операций зависят от конфигурации и релиза.
Источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 250 «Общие положения» об активах, не подлежащих амортизации.
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 254 «Доход от прироста стоимости по прочим активам, не подлежащим амортизации».
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 280 «Исчисление амортизационных отчислений».
- Типовой план счетов бухгалтерского учета — долгосрочные активы