О чём речь
По общему правилу выписывать счёт-фактуру обязаны плательщики налога на добавленную стоимость. Однако из этого правила есть исключения: в ряде ситуаций оформить счёт-фактуру (как правило, в электронной форме — ЭСФ) должны и те, кто плательщиком НДС не является. Разберём, когда у неплательщика НДС возникает такая обязанность и как к ней подготовиться, чтобы не столкнуться с претензиями при налоговой проверке.
Важно понимать: сам факт того, что вы не стоите на учёте по НДС, не всегда освобождает от выписки документа. Обязанность может быть привязана не к статусу лица, а к виду операции или к категории реализуемого товара.
Когда неплательщик НДС всё же обязан выписать счёт-фактуру
Обязанность оформить счёт-фактуру у лица, не являющегося плательщиком НДС, обычно связана с особыми видами операций и товаров. На практике к таким ситуациям относят:
- Реализацию отдельных категорий товаров, оборот которых подлежит прослеживаемости и сопровождается оформлением сопроводительных накладных на товары (СНТ) — например, товары из перечня изъятий, ввезённые из стран ЕАЭС, или подакцизная и иная контролируемая продукция.
- Операции в рамках договоров комиссии, поручения, транспортной экспедиции, когда лицо действует в интересах другой стороны и обязано перевыставлять документы.
- Реализацию по внешнеэкономическим и трансграничным операциям в рамках взаимодействия со странами Евразийского экономического союза.
- Ситуации, прямо предусмотренные налоговым законодательством, когда обязанность выписки закреплена для конкретного вида деятельности или сделки независимо от статуса по НДС.
Поскольку перечень таких случаев и правила их применения устанавливаются налоговым законодательством и подзаконными актами и периодически обновляются, конкретную операцию всегда стоит сверять с действующей редакцией норм и разъяснениями налоговых органов.
Кого это касается
Вопрос актуален прежде всего для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые работают без постановки на учёт по НДС: применяют специальные налоговые режимы, не превысили порог для обязательной постановки на учёт или ведут деятельность, при которой регистрация по НДС не требуется.
Особое внимание стоит проявить тем, кто:
- торгует товарами, подлежащими прослеживаемости или требующими оформления СНТ;
- ввозит товары из государств ЕАЭС для последующей продажи;
- работает по посредническим договорам (комиссия, поручение, экспедиция);
- участвует в цепочках поставок, где контрагенты требуют электронные документы.
Что делать
1. Определите характер операции. Проверьте, не относится ли ваш товар к категориям, требующим оформления сопроводительных документов, и не действуете ли вы как посредник.
2. Подключитесь к информационной системе электронных счетов-фактур и обеспечьте наличие электронной цифровой подписи — большинство обязательных счетов-фактур выписываются именно в электронном виде.
3. Настройте учётную систему так, чтобы документы формировались корректно и своевременно, а реквизиты соответствовали требованиям.
4. Соблюдайте сроки выписки, установленные для конкретного вида операции, и храните подтверждающие документы.
5. При сомнениях обращайтесь за официальным разъяснением в налоговый орган или к профильному консультанту — это дешевле, чем исправлять ошибки задним числом.
Почему это важно
Несвоевременная выписка или невыписка счёта-фактуры в тех случаях, когда она обязательна, может повлечь претензии со стороны налоговых органов и осложнить взаимоотношения с контрагентами: покупателю нужен корректный документ для собственного учёта. Аккуратное оформление документов снижает риски при камеральном контроле и налоговых проверках.
Частые вопросы
Обязан ли неплательщик НДС всегда выписывать счёт-фактуру? — Нет, по общему правилу такая обязанность лежит на плательщиках НДС, но для отдельных операций и категорий товаров закон предусматривает исключения, распространяющиеся и на неплательщиков.
В какой форме нужно выписывать счёт-фактуру? — Как правило, в электронной форме (ЭСФ) через государственную информационную систему; для этого требуется электронная цифровая подпись.
Что будет, если не выписать счёт-фактуру, когда это обязательно? — Возможны претензии налоговых органов и проблемы у контрагента, которому документ нужен для учёта; поэтому важно заранее определить, попадает ли операция под обязательные случаи.
Как понять, относится ли мой товар к категориям с обязательной выпиской? — Нужно сверить товар с действующими перечнями (в том числе товаров, требующих оформления сопроводительных накладных) и при необходимости запросить разъяснение налогового органа.
Нужно ли посреднику выписывать счёт-фактуру, если он не платит НДС? — При работе по договорам комиссии, поручения или экспедиции у посредника обычно возникает обязанность оформлять и перевыставлять документы независимо от статуса по НДС.
Источники
- «Выписка счета-фактуры неплательщиками НДС: в каких случаях это обязательно?» — 1С:ИТС Казахстан (новости)