Не туралы сөз
Жалпы ереже бойынша, есеп-фактураны шығару міндеті қосылған құн салығын төлеушілерге жүктеледі. Алайда, бұл ережеден ерекшеліктер бар: бірқатар жағдайларда есеп-фактураны (әдетте, электронды түрде — ЭСФ) НДС төлеушісі емес тұлғалар да рәсімдеуі тиіс. НДС төлеуші емес тұлғалардың мұндай міндеті қашан туындайтынын және оған қалай дайындалу керектігін қарастырайық, салық тексерісі кезінде шағымдарға тап болмау үшін.
Маңызды: НДС бойынша есепте тұрмау фактісі әрдайым құжатты шығару міндетінен босатпайды. Міндеттілік тұлғаның статусы емес, операцияның түріне немесе сатылатын тауардың категориясына байланысты болуы мүмкін.
НДС төлеуші емес тұлға есеп-фактураны қашан шығару міндетті
НДС төлеуші емес тұлға үшін есеп-фактураны рәсімдеу міндеті, әдетте, ерекше операциялар мен тауарлармен байланысты. Практикада мұндай жағдайларға мыналар жатады:
- Белгілі бір тауар категорияларын сату, айналымы бақылауға алынатын және тауарларға арналған ілеспе құжаттардың (СНТ) рәсімделуін талап ететін — мысалы, ЕАЭО елдерінен импортталған, алып тастау тізіміне кіретін тауарлар немесе акцизделетін және басқа да бақылаудағы өнімдер.
- Комиссия, тапсырма, тасымалдау экспедициясы келісімшарттары аясындағы операциялар, мұнда тұлға басқа тараптың мүддесінде әрекет етеді және құжаттарды қайта шығару міндеті бар.
- Сыртқыэкономикалық және трансшекаралық операциялар аясында Еуразиялық экономикалық одақ елдерімен өзара әрекеттесу.
- Салық заңнамасында тікелей қарастырылған жағдайлар, мұнда есеп-фактураны шығару міндеті нақты қызмет түріне немесе мәмілеге байланысты НДС статусына қарамастан бекітілген.
Мұндай жағдайлардың тізімі мен оларды қолдану ережелері салық заңнамасы мен заңға тәуелді актілермен белгіленеді және мерзімді түрде жаңартылып отырады, сондықтан нақты операцияны әрдайым қолданыстағы нормалар мен салық органдарының түсіндірмелерімен салыстыру қажет.
Бұл кімге қатысты
Бұл мәселе, ең алдымен, НДС бойынша есепте тұрмайтын жеке кәсіпкерлер мен заңды тұлғалар үшін өзекті: арнайы салық режимдерін қолданатын, міндетті есепке алу шегін асырмаған немесе НДС бойынша тіркеуді талап етпейтін қызметті жүзеге асыратындар.
Арнайы назар аударуды қажет ететіндер:
- бақылауға алынатын тауарларды сататындар немесе СНТ рәсімдеуді талап ететіндер;
- ЕАЭО мемлекеттерінен тауарларды импорттап, кейін сату үшін;
- делдалдық келісімшарттар (комиссия, тапсырма, экспедиция) бойынша жұмыс істейтіндер;
- электронды құжаттарды талап ететін жеткізу тізбектеріне қатысатындар.
Не істеу керек
1. Операцияның сипатын анықтаңыз. Тауарыңыз ілеспе құжаттарды рәсімдеуді талап ететін категорияларға жатпайтынын және делдал ретінде әрекет етпейтіндігіңізді тексеріңіз.
2. Электронды есеп-фактуралар ақпараттық жүйесіне қосылыңыз және электронды цифрлық қолтаңбаның болуын қамтамасыз етіңіз — міндетті есеп-фактуралардың көпшілігі электронды түрде шығарылады.
3. Есептеу жүйесін орнатыңыз, құжаттардың дұрыс және уақтылы қалыптасуын қамтамасыз етіңіз, ал реквизиттер талаптарға сәйкес болуын қадағалаңыз.
4. Белгіленген мерзімдерді сақтаңыз, нақты операция түріне арналған және растайтын құжаттарды сақтаңыз.
5. Күмәндансаңыз, салық органына немесе профильдік консультантқа ресми түсініктеме алу үшін хабарласыңыз — бұл қателіктерді кейін түзетуден арзан.
Неліктен бұл маңызды
Уақытында есеп-фактураны шығару немесе оны шығармау, егер ол міндетті болса, салық органдары тарапынан шағымдарға әкелуі мүмкін және контрагенттермен қарым-қатынасты қиындатады: сатып алушыға өз есебіне қажетті дұрыс құжат қажет. Құжаттарды мұқият рәсімдеу камералдық бақылау мен салық тексерістері кезінде тәуекелдерді азайтады.
Жиі қойылатын сұрақтар
НДС төлеуші емес тұлға әрқашан есеп-фактураны шығару міндетті ме? — Жоқ, жалпы ереже бойынша, мұндай міндет НДС төлеушілерге жүктеледі, бірақ кейбір операциялар мен тауар категориялары үшін заңда ерекшеліктер қарастырылған, олар НДС төлеуші емес тұлғаларға да таралады.
Есеп-фактураны қандай формада шығару керек? — Әдетте, электронды формада (ЭСФ) мемлекеттік ақпараттық жүйе арқылы; үшін электронды цифрлық қолтаңба қажет.
Егер есеп-фактураны шығармайтын болсам, не болады, егер бұл міндетті болса? — Салық органдары тарапынан шағымдар мен контрагенттің есепке алу үшін қажетті құжаттың болмауы мүмкін; сондықтан операцияның міндетті жағдайларға жататынын алдын ала анықтау маңызды.
Менің тауарыма міндетті есеп-фактура шығару категорияларына жататынын қалай түсінуге болады? — Тауарды қолданыстағы тізімдермен (ілеспе құжаттарды рәсімдеуді талап ететін тауарлармен қоса) салыстыру қажет және қажет болған жағдайда салық органынан түсініктеме сұрау керек.
Егер делдал НДС төлемесе, есеп-фактураны шығару керек пе? — Комиссия, тапсырма немесе экспедиция келісімшарттары бойынша жұмыс істегенде, делдалда әдетте НДС статусына қарамастан құжаттарды рәсімдеу және қайта шығару міндеті туындайды.
Дереккөздер
- «НДС төлеушілері емес тұлғалардың есеп-фактураны шығару міндеті: қашан бұл міндетті?» — 1С:ИТС Қазақстан (жаңалықтар)