В 2026 году возврат превышения НДС проводится по правилам, принятым во исполнение нового Налогового кодекса РК: требование отражается в декларации по НДС, а заявленная сумма проверяется органами государственных доходов. В зависимости от применимого порядка и категории налогоплательщика срок может составлять от 15 до 55 рабочих дней, а в предусмотренных случаях сумма возвращается равными долями.
Как начинается процедура возврата
Основанием для процедуры служит декларация по НДС, в которой налогоплательщик указывает требование о возврате превышения. В документах фиксируются налоговый период, заявленная сумма и период, за который предъявлено требование.
Само указание суммы в декларации еще не означает ее автоматического перечисления. Орган государственных доходов устанавливает, какая часть превышения подтверждена к возврату. Основанием для окончательного расчета могут быть результаты налоговой проверки, применение системы управления рисками и сведения, полученные при проверке операций налогоплательщика и его контрагентов.
После подтверждения суммы налогоплательщику необходимо представить заявление на проведение зачета и (или) возврата налогов и других обязательных платежей по установленной форме. Поэтому бухгалтеру важно разделять два этапа: требование в декларации и последующее оформление возврата либо зачета подтвержденной суммы.
Какие сроки и варианты предусмотрены
Доступный срок зависит от статуса налогоплательщика и порядка, под который подпадает возврат. В разъяснении о правилах 2026 года указаны сроки от 15 рабочих дней для отдельных категорий до 55 рабочих дней, а также возможность возврата равными долями.
Правила предусматривают, в частности, расчет суммы, возвращаемой исходя из 1/20 доли подтвержденного превышения НДС в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса. В заключении органа государственных доходов отдельно отражаются подтвержденная сумма, ранее возвращенные суммы, очередная доля и остаток, который еще не возвращен.
Не следует автоматически применять минимальный срок ко всем заявлениям. Перед подачей документов бухгалтеру нужно определить, соответствует ли компания условиям специального или упрощенного порядка. От этого зависят проверочные процедуры, состав документов и график фактического возврата.
Упрощенный порядок и уведомление
При подтверждении превышения НДС в упрощенном порядке с применением системы управления рисками орган государственных доходов направляет уведомление. В нем указываются сумма требования, период и сумма НДС, подтвержденная к возврату.
Если налогоплательщику предложено применить порядок, предусмотренный статьей 126 Налогового кодекса, о согласии или отказе необходимо уведомить орган государственных доходов в течение 5 рабочих дней. Отсутствие ответа считается отказом от применения этого порядка. После получения уведомления бухгалтеру следует сразу проверить указанную сумму и не откладывать принятие решения до окончания срока.
Цифровая проверка не отменяет необходимости сверить декларацию с учетными документами. Расхождения в электронных счетах-фактурах, датах операций или отчетности могут повлиять на подтверждаемую сумму и потребовать пояснений.
Что проверить бухгалтеру
До заявления возврата целесообразно провести внутреннюю сверку:
- проверить, что требование отражено в декларации за нужный налоговый период;
- сопоставить заявленную сумму с данными учета и электронными счетами-фактурами;
- убедиться, что налоговая отчетность представлена и обязательства исполнены;
- проверить уведомления органов государственных доходов и сроки ответа;
- отдельно контролировать подтвержденную, возвращенную и остающуюся суммы;
- подготовить заявление на зачет или возврат после получения подтверждения.
Для приобретений переходного периода нужно учитывать дату операции. Если товары, работы или услуги получены в декабре 2025 года, а счет-фактура выписан в первом квартале 2026 года, НДС относится в зачет в первом квартале 2026 года — по наиболее поздней из этих дат согласно правилам, действовавшим до 1 января 2026 года. С 1 января 2026 года механизм отложенного НДС отменен, поэтому операции разных периодов нельзя механически учитывать по одному алгоритму.
Частые вопросы
Достаточно ли указать требование в декларации для получения денег? — Нет. Заявленная сумма проходит проверку, после чего определяется подтвержденная к возврату часть и подается заявление на зачет и (или) возврат.
Всем ли возвращают НДС за 15 рабочих дней? — Нет. Этот срок применяется только к отдельным категориям и порядкам. Конкретный срок необходимо определять с учетом статуса налогоплательщика и применимых правил.
Что будет, если не ответить на предложение применить статью 126 НК РК? — Если ответ не поступит в течение 5 рабочих дней, отсутствие ответа признается отказом от соответствующего порядка возврата.
Может ли подтвержденная сумма возвращаться частями? — Да. Правила предусматривают возврат равными долями, включая расчет 1/20 доли в случаях, предусмотренных статьей 129 Налогового кодекса.