В 2026 году самозанятый на специальном налоговом режиме обязан исчислять и уплачивать социальные платежи по правилам Социального кодекса РК и законодательства об ОСМС; при работе через интернет-платформу их удерживает и перечисляет оператор платформы как налоговый агент (ст. 720, 721 НК РК).
Что должен платить самозанятый
Специальный налоговый режим для самозанятых предусматривает упрощенный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей. Объектом обложения является доход, полученный в связи с деятельностью, включенной в список разрешенных видов деятельности (ст. 719 НК РК).
В состав социальных платежей самозанятого входят:
- обязательные пенсионные взносы — ОПВ;
- обязательные пенсионные взносы работодателя — ОПВР;
- социальные отчисления — СО;
- взносы на обязательное социальное медицинское страхование — ОСМС.
ИПН по этому режиму исчисляется по ставке 0%. Социальные платежи рассчитываются и уплачиваются в соответствии с Социальным кодексом РК и Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (ст. 720 НК РК).
Обязанности по режиму связаны не с любыми поступлениями физического лица, а с доходом от разрешенной деятельности. Датой признания дохода считается дата расчетов за реализованные товары, выполненные работы или оказанные услуги, в том числе дата получения либо выплаты денег или их эквивалента. Налоговым периодом является календарный месяц (ст. 719 НК РК).
Право на применение режима определяется условиями, установленными Налоговым кодексом. Выбор режима для самозанятых признается в месяце, в котором сформированы чеки специального мобильного приложения, а при работе в месте без сети телекоммуникаций общего пользования — в периоде, указанном в платежных документах (ст. 716 НК РК).
Как определять базу и применять ставки
Для расчета по режиму учитывается доход, полученный самозанятым за налоговый период от разрешенной деятельности. В специальном мобильном приложении отражаются весь такой доход, исчисленный ИПН и социальные платежи (ст. 719, 720 НК РК).
Учет доходов самозанятых ведется в реестре доходов, который формируется в специальном мобильном приложении на основании чеков и сведений, полученных из иных источников. Это правило применяется, кроме случаев работы в местах, где отсутствует сеть телекоммуникаций общего пользования (ст. 719 НК РК).
При работе в местности без сети телекоммуникаций учет ведут самостоятельно в простой форме. В ней указывают дату, наименование операции, сумму по каждой операции, итоговую сумму за день и за месяц. ИПН и социальные платежи за соответствующий налоговый период самозанятый также исчисляет самостоятельно (ст. 719, 720 НК РК).
Налоговый кодекс не устанавливает отдельные ставки ОПВ, ОПВР, СО и ОСМС для расчета в рамках этой главы. Он предписывает исчислять и уплачивать социальные платежи по Социальному кодексу РК и Закону РК «Об обязательном социальном медицинском страховании». Поэтому ставки, объекты исчисления, пределы и исключения по каждому платежу применяются непосредственно по соответствующему профильному закону (ст. 720 НК РК).
Если деятельность ведется через интернет-платформу, оператор платформы выступает налоговым агентом. Он удерживает и перечисляет ИПН и социальные платежи за самозанятого, который оказывает услуги через такую платформу. Доход, по которому это обязательство исполняет налоговый агент, исключается из объекта, с которого самозанятый самостоятельно исчисляет платежи (ст. 720, 721 НК РК).
Оператор перечисляет удержанный ИПН в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. При обычном порядке ИПН подлежит уплате не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Сроки уплаты социальных платежей определяются Социальным кодексом РК и законодательством об ОСМС (ст. 720, 721 НК РК).
Что проверить бухгалтеру за отчетный месяц
Практическую проверку удобно проводить отдельно за каждый календарный месяц, поскольку именно месяц является налоговым периодом для режима самозанятых (ст. 719 НК РК). Бухгалтеру следует:
- Убедиться, что физическое лицо применяет специальный налоговый режим для самозанятых и ведет деятельность из списка разрешенных видов деятельности.
- Выделить доход, полученный от деятельности в рамках этого режима.
- Определить дату признания дохода по дате соответствующего расчета, получения или выплаты денег либо их эквивалента.
- Сверить доход с чеками и реестром доходов специального мобильного приложения.
- При отсутствии сети телекоммуникаций проверить самостоятельно составленный учет операций за день и за месяц.
- Определить суммы социальных платежей по правилам профильного законодательства.
- Проверить, не удержал ли платежи оператор интернет-платформы как налоговый агент.
- Исключить из самостоятельного расчета доход, по которому обязанность по исчислению, удержанию и уплате исполняет оператор платформы.
Личные переводы, возвраты денег и другие поступления нельзя включать в доход от деятельности лишь по факту зачисления на банковский счет. Для режима учитывается доход, связанный с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг в рамках разрешенной деятельности; сведения о нем отражаются в установленном для режима учете (ст. 719 НК РК).
Самозанятый применяет режим с обязательным использованием специального мобильного приложения. Исключение предусмотрено для деятельности в местах без сети телекоммуникаций общего пользования: там допускаются самостоятельный учет, исчисление и уплата ИПН и социальных платежей (ст. 719, 720 НК РК).
Для налогоплательщиков, которые до 1 января 2026 года применяли режимы на основе патента или специального мобильного приложения, установлены переходные правила. Если они не представили до 1 марта 2026 года уведомление для перехода на упрощенную декларацию, налоговый орган автоматически снимает их с учета как ИП 1 марта 2026 года. Начало применения режима для самозанятых определяется по месяцу первого платежного документа при отсутствии сети либо по дате первого чека в специальном мобильном приложении в остальных случаях (ст. 840 НК РК).
Частые вопросы
Самозанятый должен платить социальные платежи? — Да. Специальный режим предусматривает их исчисление и уплату по Социальному кодексу РК и законодательству об ОСМС. При работе через интернет-платформу платежи удерживает и перечисляет оператор как налоговый агент (ст. 720, 721 НК РК).
Нужно ли самозанятому платить пенсионные взносы? — Пенсионные взносы относятся к социальным платежам, которые рассчитываются по правилам Социального кодекса РК. Налоговый кодекс определяет порядок их отражения в специальном режиме, включая расчет через мобильное приложение и удержание оператором интернет-платформы (ст. 720, 721 НК РК).
Со всех поступлений на карту надо рассчитывать платежи? — Нет. Объектом обложения является доход от разрешенной деятельности, а датой его признания — дата расчетов за товары, работы или услуги, включая получение либо выплату денег или их эквивалента (ст. 719 НК РК).
Кто рассчитывает платежи при работе через интернет-платформу? — Оператор интернет-платформы как налоговый агент удерживает и перечисляет ИПН и социальные платежи. Соответствующий доход уменьшается на суммы, по которым обязательство исполняет оператор (ст. 720, 721 НК РК).
Когда самозанятый уплачивает ИПН? — При самостоятельной уплате срок установлен не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При удержании оператором интернет-платформы налог перечисляется не позднее 15-го числа следующего месяца. Ставка ИПН по режиму составляет 0% (ст. 720, 721 НК РК).
Обязательно ли использовать специальное мобильное приложение? — Да, кроме деятельности в местах без сети телекоммуникаций общего пользования. В таких местах доход учитывают самостоятельно, а период применения режима подтверждается платежными документами (ст. 716, 719, 720 НК РК).
Источники
Налоговый кодекс Республики Казахстан: специальный налоговый режим для самозанятых