2026 жылы арнаулы салық режимін қолданатын өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам ҚР Әлеуметтік кодексінің және МӘМС туралы заңнаманың қағидалары бойынша әлеуметтік төлемдерді есептеуге және төлеуге міндетті; интернет-платформа арқылы жұмыс істеген кезде оларды салық агенті ретінде платформа операторы ұстап қалады және аударады (ҚР СК 720, 721-баптары).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам не төлеуге тиіс
Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимі жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді есептеу және төлеудің оңайлатылған тәртібін көздейді. Рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізіміне енгізілген қызметке байланысты алынған табыс салық салу объектісі болып табылады (ҚР СК 719-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның әлеуметтік төлемдеріне мыналар кіреді:
- міндетті зейнетақы жарналары — МЗЖ;
- жұмыс берушінің міндетті зейнетақы жарналары — ЖМЗЖ;
- әлеуметтік аударымдар — ӘА;
- міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру жарналары — МӘМС.
Осы режим бойынша ЖТС 0% мөлшерлемемен есептеледі. Әлеуметтік төлемдер ҚР Әлеуметтік кодексіне және «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» ҚР Заңына сәйкес есептеледі және төленеді (ҚР СК 720-бабы).
Режим бойынша міндеттер жеке тұлғаның кез келген түсімдеріне емес, рұқсат етілген қызметтен алынған табысқа байланысты. Өткізілген тауарлар, орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер үшін есеп айырысу күні, оның ішінде ақшаны немесе оның баламасын алу не төлеу күні табысты тану күні болып есептеледі. Салық кезеңі — күнтізбелік ай (ҚР СК 719-бабы).
Режимді қолдану құқығы Салық кодексінде белгіленген талаптармен айқындалады. Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимді таңдау арнаулы мобильді қосымшаның чектері қалыптастырылған айда, ал жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерде жұмыс істеген кезде төлем құжаттарында көрсетілген кезеңде танылды деп есептеледі (ҚР СК 716-бабы).
Базаны айқындау және мөлшерлемелерді қолдану тәртібі
Режим бойынша есептеу үшін өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның салық кезеңінде рұқсат етілген қызметтен алған табысы ескеріледі. Арнаулы мобильді қосымшада осындай табыстың барлығы, есептелген ЖТС және әлеуметтік төлемдер көрсетіледі (ҚР СК 719, 720-баптары).
Өзін-өзі жұмыспен қамтығандардың табысын есепке алу чектердің және өзге көздерден алынған мәліметтердің негізінде арнаулы мобильді қосымшада қалыптастырылатын табыстар тізілімінде жүргізіледі. Бұл қағида жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерлерде жұмыс істеу жағдайларын қоспағанда қолданылады (ҚР СК 719-бабы).
Телекоммуникациялар желісі жоқ жерде жұмыс істеген кезде есеп қарапайым нысанда дербес жүргізіледі. Онда күн, операцияның атауы, әрбір операция бойынша сома, бір күндегі және бір айдағы қорытынды сома көрсетіледі. Тиісті салық кезеңіндегі ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді де өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам дербес есептейді (ҚР СК 719, 720-баптары).
Салық кодексі осы тарау шеңберінде есептеу үшін МЗЖ, ЖМЗЖ, ӘА және МӘМС бойынша жекелеген мөлшерлемелерді белгілемейді. Ол әлеуметтік төлемдерді ҚР Әлеуметтік кодексіне және «Міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы» ҚР Заңына сәйкес есептеуді және төлеуді белгілейді. Сондықтан әрбір төлем бойынша мөлшерлемелер, есептеу объектілері, шектер мен ерекшеліктер тиісті бейінді заңға сәйкес тікелей қолданылады (ҚР СК 720-бабы).
Қызмет интернет-платформа арқылы жүзеге асырылса, платформа операторы салық агенті болады. Ол осындай платформа арқылы қызмет көрсететін өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам үшін ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады және аударады. Осы міндеттемені салық агенті орындайтын табыс өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам төлемдерді дербес есептейтін объектіден алып тасталады (ҚР СК 720, 721-баптары).
Оператор ұсталған ЖТС-ты есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей бюджетке аударады. Жалпы тәртіп бойынша ЖТС есепті айдан кейінгі айдың 25-інен кешіктірілмей төленуге тиіс. Әлеуметтік төлемдерді төлеу мерзімдері ҚР Әлеуметтік кодексінде және МӘМС туралы заңнамада айқындалады (ҚР СК 720, 721-баптары).
Бухгалтер есепті ай үшін нені тексеруге тиіс
Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режим бойынша салық кезеңі ай болғандықтан, практикалық тексеруді әр күнтізбелік ай бойынша жеке жүргізген ыңғайлы (ҚР СК 719-бабы). Бухгалтер мыналарды орындауға тиіс:
- Жеке тұлғаның өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимін қолданатынына және рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізіміндегі қызметті жүзеге асыратынына көз жеткізу.
- Осы режим шеңберіндегі қызметтен алынған табысты бөліп көрсету.
- Тиісті есеп айырысу, ақшаны немесе оның баламасын алу не төлеу күні бойынша табысты тану күнін айқындау.
- Табысты арнаулы мобильді қосымшаның чектерімен және табыстар тізілімімен салыстыру.
- Телекоммуникациялар желісі болмаған кезде бір күнге және бір айға дербес жасалған операциялар есебін тексеру.
- Бейінді заңнаманың қағидалары бойынша әлеуметтік төлемдердің сомаларын айқындау.
- Интернет-платформа операторының салық агенті ретінде төлемдерді ұстап қалған-қалмағанын тексеру.
- Есептеу, ұстап қалу және төлеу міндетін платформа операторы орындайтын табысты дербес есептеуден алып тастау.
Жеке аударымдарды, ақшаның қайтарылуын және басқа түсімдерді банк шотына есепке жатқызылу фактісінің негізінде ғана қызметтен алынған табысқа қосуға болмайды. Режим үшін рұқсат етілген қызмет шеңберінде тауарларды өткізуге, жұмыстарды орындауға немесе қызметтерді көрсетуге байланысты табыс ескеріледі; ол туралы мәліметтер режим үшін белгіленген есепте көрсетіледі (ҚР СК 719-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам режимді арнаулы мобильді қосымшаны міндетті түрде пайдалана отырып қолданады. Жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерлердегі қызмет үшін ерекшелік көзделген: онда ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді дербес есепке алуға, есептеуге және төлеуге жол беріледі (ҚР СК 719, 720-баптары).
2026 жылғы 1 қаңтарға дейін патент немесе арнаулы мобильді қосымша негізіндегі режимдерді қолданған салық төлеушілер үшін өтпелі қағидалар белгіленген. Егер олар 2026 жылғы 1 наурызға дейін оңайлатылған декларацияға көшу туралы хабарлама ұсынбаса, салық органы оларды 2026 жылғы 1 наурызда ЖК ретінде есептен автоматты түрде шығарады. Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимді қолданудың басталуы желі болмаған кезде алғашқы төлем құжатының айы бойынша, ал қалған жағдайларда арнаулы мобильді қосымшадағы алғашқы чектің күні бойынша айқындалады (ҚР СК 840-бабы).
Жиі қойылатын сұрақтар
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам әлеуметтік төлемдерді төлеуге тиіс пе? — Иә. Арнаулы режим оларды ҚР Әлеуметтік кодексі және МӘМС туралы заңнама бойынша есептеуді және төлеуді көздейді. Интернет-платформа арқылы жұмыс істеген кезде төлемдерді салық агенті ретінде оператор ұстап қалады және аударады (ҚР СК 720, 721-баптары).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам зейнетақы жарналарын төлеуге тиіс пе? — Зейнетақы жарналары ҚР Әлеуметтік кодексінің қағидалары бойынша есептелетін әлеуметтік төлемдерге жатады. Салық кодексі оларды арнаулы режимде көрсету тәртібін, оның ішінде мобильді қосымша арқылы есептеуді және интернет-платформа операторының ұстап қалуын айқындайды (ҚР СК 720, 721-баптары).
Картаға түскен барлық түсімнен төлемдерді есептеу керек пе? — Жоқ. Рұқсат етілген қызметтен алынған табыс салық салу объектісі болып табылады, ал тауарлар, жұмыстар немесе қызметтер үшін есеп айырысу күні, оның ішінде ақшаны немесе оның баламасын алу не төлеу күні оны тану күні болып есептеледі (ҚР СК 719-бабы).
Интернет-платформа арқылы жұмыс істеген кезде төлемдерді кім есептейді? — Интернет-платформа операторы салық агенті ретінде ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады және аударады. Тиісті табыс оператор міндеттемені орындайтын сомаларға азайтылады (ҚР СК 720, 721-баптары).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам ЖТС-ты қашан төлейді? — Дербес төлеген кезде мерзім есепті айдан кейінгі айдың 25-інен кешіктірілмей белгіленеді. Интернет-платформа операторы ұстап қалған кезде салық келесі айдың 15-інен кешіктірілмей аударылады. Режим бойынша ЖТС мөлшерлемесі 0% құрайды (ҚР СК 720, 721-баптары).
Арнаулы мобильді қосымшаны пайдалану міндетті ме? — Иә, жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерлердегі қызметті қоспағанда. Мұндай жерлерде табыс дербес есепке алынады, ал режимді қолдану кезеңі төлем құжаттарымен расталады (ҚР СК 716, 719, 720-баптары).