В 2026 году у самозанятого, работающего через интернет-платформу, индивидуальный подоходный налог и социальные платежи удерживает и перечисляет оператор платформы; удержанный ИПН перечисляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 721 НК РК). Для самозанятых, которые не используют интернет-платформу, эта норма не устанавливает состав, ставки и сроки социальных платежей.
Какие обязанности возникают у самозанятого
Налоговый кодекс разграничивает деятельность самозанятого с использованием интернет-платформы и применение режима без такой платформы. Специальные правила статьи 721 действуют, когда самозанятый осуществляет через интернет-платформу деятельность, включенную в список разрешенных видов деятельности (ст. 721 НК РК).
Интернет-платформой признается электронная площадка, которая обеспечивает взаимодействие оператора, заказчика и зарегистрированного на платформе исполнителя. Заказчиком может быть физическое или юридическое лицо, зарегистрированное на платформе и размещающее заказ на оказание услуг или выполнение работ (ст. 721 НК РК).
Для самозанятого, работающего через такую платформу, предусмотрено удержание:
- индивидуального подоходного налога;
- социальных платежей, предусмотренных Социальным кодексом РК;
- социальных платежей, предусмотренных Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Удержание и перечисление этих сумм производит оператор интернет-платформы, который признается налоговым агентом. Это правило распространяется на физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых, осуществляющих деятельность через интернет-платформу и являющихся исполнителями в соответствии с Социальным кодексом РК (ст. 721 НК РК).
Поэтому бухгалтеру важно установить не только бытовой статус человека как работающего на себя, но и способ ведения деятельности. Если заказы выполняются через интернет-платформу, необходимо определить оператора, проверить регистрацию исполнителя на площадке и сопоставить выплаты с заказами, оформленными через нее.
Статья 721 НК РК не перечисляет отдельные виды социальных платежей и не устанавливает для них ставки. Она прямо отсылает в этой части к Социальному кодексу РК и Закону РК «Об обязательном социальном медицинском страховании». Следовательно, одинаковую ставку для всех социальных платежей на основании статьи 721 применять нельзя.
С каких сумм считать платежи
По деятельности через интернет-платформу налоговый агент производит удержание индивидуального подоходного налога и социальных платежей за соответствующих физических лиц. При этом в предоставленном тексте статьи 721 НК РК не определены база и ставка каждого социального платежа: порядок удержания должен соответствовать профильному законодательству, на которое ссылается эта статья.
Для учета бухгалтеру необходимо отделять выплаты за услуги или работы, выполненные через интернет-платформу, от иных поступлений физического лица. Само зачисление денег на банковский счет не подтверждает, что сумма относится к деятельности через платформу: связь выплаты с заказом устанавливается по данным площадки и расчетным документам.
Оператор интернет-платформы удерживает суммы социальных платежей в соответствии с Социальным кодексом РК и Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании». Срок их уплаты также определяется этими актами, а не сроком перечисления ИПН, указанным в статье 721 НК РК (ст. 721 НК РК).
Для удержанного индивидуального подоходного налога установлен отдельный срок: оператор перечисляет его в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Этот срок относится именно к удержанному ИПН. Автоматически переносить его на социальные платежи нельзя (ст. 721 НК РК).
Если физическое лицо получает доход как через интернет-платформу, так и вне ее, специальное правило об операторе как налоговом агенте охватывает деятельность, осуществляемую с использованием платформы. В учете такие поступления следует разделять по способу получения и подтверждающим документам, чтобы не возлагать на оператора удержание с сумм, которые не проходят через соответствующую площадку.
Партнер-интегратор и оператор интернет-платформы имеют разные роли. Партнер-интегратор является владельцем информационного продукта, обеспечивающего интеграцию платформ с государственными информационными системами, а налоговым агентом статья 721 называет именно оператора интернет-платформы (ст. 721 НК РК).
Что проверить бухгалтеру в 2026 году
В 2026 году сначала необходимо определить, на каком основании физическое лицо применяет специальный налоговый режим для самозанятых. Для части налогоплательщиков действует переходный порядок, связанный с прекращением прежних специальных налоговых режимов и началом применения нового режима (ст. 840 НК РК).
Для налогоплательщиков, которые до 1 января 2026 года применяли режим на основе патента или с использованием специального мобильного приложения и не подали уведомление о применении упрощенной декларации, предусмотрено автоматическое снятие с учета в качестве индивидуальных предпринимателей 1 марта 2026 года. Датой снятия считается дата введения в действие нового Налогового кодекса (ст. 840 НК РК).
Дата начала применения специального налогового режима для самозанятых зависит от порядка оформления деятельности. При работе в местах, где отсутствует сеть телекоммуникаций общего пользования, это месяц, указанный в первом платежном документе согласно пункту 3 статьи 720 НК РК. В остальных случаях датой начала является дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении (ст. 840 НК РК).
Практическая проверка может выглядеть так:
- Установить, применяет ли физическое лицо специальный налоговый режим для самозанятых в 2026 году.
- Определить дату начала применения режима по первому чеку в специальном мобильном приложении либо по месяцу, указанному в первом платежном документе для мест без сети телекоммуникаций общего пользования (ст. 840 НК РК).
- Проверить, относится ли выполняемая через интернет-платформу деятельность к списку разрешенных видов деятельности (ст. 721 НК РК).
- Установить, кто является оператором интернет-платформы и налоговым агентом по выплатам исполнителю.
- Сопоставить доход с заказами, услугами или работами, оформленными через платформу.
- Раздельно отразить удержанный ИПН и социальные платежи.
- Проверить перечисление удержанного ИПН не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 721 НК РК).
- Сохранить данные платформы, расчет удержаний и документы, подтверждающие выплаты исполнителю.
Не следует объединять ИПН и социальные платежи в одну расчетную строку. Статья 721 устанавливает для удержанного ИПН конкретный срок перечисления, а по удержанию и уплате социальных платежей отсылает к Социальному кодексу РК и законодательству об обязательном социальном медицинском страховании.
Отдельного внимания требуют налогоплательщики, которые до 1 января 2026 года применяли другие специальные налоговые режимы. Для перехода на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации уведомление необходимо было представить до 1 марта 2026 года. Налогоплательщики, не представившие уведомление в этот срок, признаются применяющими общеустановленный порядок налогообложения, кроме прямо предусмотренных статьей 840 исключений (ст. 840 НК РК).
Таким образом, перед расчетом бухгалтеру нужно подтвердить режим, дату начала его применения, связь дохода с интернет-платформой и статус оператора как налогового агента. После этого ИПН и социальные платежи учитываются раздельно по правилам, относящимся к каждому обязательству.
Частые вопросы
Что удерживают с дохода самозанятого, работающего через интернет-платформу? — Оператор платформы как налоговый агент удерживает индивидуальный подоходный налог и социальные платежи, предусмотренные Социальным кодексом РК и Законом РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (ст. 721 НК РК).
Кто перечисляет платежи за самозанятого на интернет-платформе? — Удержание и перечисление осуществляет оператор интернет-платформы, признаваемый налоговым агентом. Правило действует в отношении физического лица, которое применяет режим для самозанятых, работает через платформу и является исполнителем в соответствии с Социальным кодексом РК (ст. 721 НК РК).
Когда перечисляется удержанный ИПН? — Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Этот срок установлен для перечисления оператором интернет-платформы удержанного индивидуального подоходного налога (ст. 721 НК РК).
Можно ли применять срок перечисления ИПН к социальным платежам? — Нет. Статья 721 отдельно устанавливает срок для ИПН, а сроки уплаты удержанных социальных платежей определяются Социальным кодексом РК и законодательством об обязательном социальном медицинском страховании (ст. 721 НК РК).
С какой даты в 2026 году применяется режим для самозанятых? — В общем случае с даты первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении. При деятельности в местах без сети телекоммуникаций общего пользования началом является месяц, указанный в первом платежном документе согласно пункту 3 статьи 720 НК РК (ст. 840 НК РК).
Что произошло с применявшими патент или специальное мобильное приложение до 2026 года? — Если такие налогоплательщики не представили уведомление для применения упрощенной декларации, налоговый орган автоматически снимает их с учета как индивидуальных предпринимателей 1 марта 2026 года; датой снятия является дата введения в действие нового Налогового кодекса (ст. 840 НК РК).
Распространяется ли статья 721 на любую самостоятельную деятельность? — Нет. Ее положения относятся к самозанятым, которые ведут деятельность из списка разрешенных видов деятельности с использованием интернет-платформы (ст. 721 НК РК).
Источники
Налоговый кодекс РК 2026 года: статья 721 об особенностях применения специального налогового режима самозанятыми, осуществляющими деятельность с использованием интернет-платформы; статья 840 о переходных положениях для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.