Отзыв электронного счета-фактуры признаёт его выписку недействительной; выполнить операцию вправе налогоплательщик, который выписал документ (ст. 501 НК РК). Порядок завершения отзыва зависит от статуса получателя: плательщик НДС должен подтвердить или отклонить отзыв, а неплательщик НДС вправе отклонить его в течение 10 календарных дней.
Когда применяется отзыв ЭСФ
Отзыв нужен, когда поставщик намерен признать выписку электронного счета-фактуры недействительной. Инициировать его может только налогоплательщик, выписавший документ (ст. 501 НК РК).
Не следует автоматически заменять отзыв исправленным ЭСФ. Исправленный счет-фактура предназначен для внесения изменений или дополнений и исправления ошибок, которые не приводят к замене поставщика либо получателя (ст. 499 НК РК). При его выписке исходный счет-фактура аннулируется.
Таким образом, сначала бухгалтеру нужно определить цель операции:
- признать выписку ЭСФ недействительной — оформить отзыв;
- изменить сведения или исправить допустимую ошибку — выписать исправленный ЭСФ.
Правила выписки счетов-фактур прямо связывают отзыв ЭСФ со статьёй 501 Налогового кодекса, а исправление — со статьёй 499 (пп. 15–17 Правил выписки счета-фактуры).
Как статус получателя влияет на отзыв
Если получатель является плательщиком НДС, он обязан подтвердить отзыв либо отклонить его при несогласии. В этом случае ЭСФ считается отозванным только после подтверждения получателя (ст. 501 НК РК). Пока подтверждения нет, считать процедуру завершённой нельзя.
Если получатель не является плательщиком НДС, он вправе отклонить отзыв в течение 10 календарных дней со дня отзыва. Если получатель не направил отклонение в этот срок, отзыв считается подтверждённым (ст. 501 НК РК).
После такого подтверждения неплательщик НДС вправе обратиться к поставщику с требованием восстановить ранее выписанный счет-фактуру. Поэтому поставщику важно не только отправить отзыв, но и контролировать его итоговый статус.
Что делать, если ЭСФ не отправляется
Операции с электронными счетами-фактурами выполняются в Информационной системе ЭСФ (ИС ЭСФ). Система предусматривает веб-приложение для работы через интернет и API-интерфейс для обмена с внешними учётными системами (пп. 19–20 Правил выписки счета-фактуры).
Если отзыв не отправляется, бухгалтеру следует:
- Проверить, что выбран именно исходный ЭСФ, выписанный этой организацией или ИП.
- Убедиться, что выполняется отзыв, а не выписка исправленного документа.
- Проверить статус отправленной операции в ИС ЭСФ.
- Определить, является ли получатель плательщиком НДС: от этого зависит порядок подтверждения.
- После отправки контролировать подтверждение или отклонение со стороны получателя.
Статус плательщика НДС можно проверить на Портале КГД. Если получатель — плательщик НДС, поставщику необходимо дождаться его решения; сама отправка отзыва ещё не делает счет-фактуру отозванным.
Если получатель не согласен с отзывом, сторонам следует сверить основание операции и содержание исходного документа. Когда требуется исправить сведения без замены поставщика или получателя, применяется исправленный счет-фактура по правилам статьи 499 НК РК.
Частые вопросы
Кто может отозвать ЭСФ? — Только налогоплательщик, который выписал этот счет-фактуру (ст. 501 НК РК).
Когда отзыв ЭСФ плательщику НДС считается завершённым? — После того как получатель подтвердит отзыв. При несогласии получатель вправе его отклонить.
Что произойдёт, если неплательщик НДС не отклонит отзыв? — По истечении 10 календарных дней со дня отзыва он считается подтверждённым (ст. 501 НК РК).
Можно ли вместо отзыва выписать исправленный ЭСФ? — Исправленный ЭСФ используют для изменения сведений или исправления ошибок, не влекущих замену поставщика либо получателя (ст. 499 НК РК). Выбор операции зависит от цели бухгалтера.
Источники
- Разъяснение КГД «Отзыв счета-фактуры»
- Статья 501 НК РК — отзыв счета-фактуры
- Статья 499 НК РК — выписка исправленного счета-фактуры
- Правила выписки счета-фактуры
- Информационная система ЭСФ (ИС ЭСФ)
- Портал КГД