НДС при импорте в 2026 году: что учитывать бухгалтеру
НДС при импорте в Казахстане возникает при ввозе товаров, однако порядок его исчисления, уплаты и документального оформления зависит от направления поставки, вида товара и применимого режима. Бухгалтеру прежде всего нужно определить, откуда ввезен товар — из государства ЕАЭС или из другой страны, — а затем проверить документы, облагаемый импорт, применимую ставку, основания для освобождения и право на отнесение НДС в зачет.
Основная ставка НДС в Казахстане в 2026 году составляет 16%. При этом для конкретной поставки необходимо учитывать дату ввоза, вид товара, страну отправления и наличие установленного законом освобождения или особого порядка уплаты. Право на зачет возникает у зарегистрированного плательщика НДС при соблюдении предусмотренных условий, в частности если приобретенные товары используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота и сумма налога подтверждена надлежащим документом (ст. 480 НК РК).
До отражения операции бухгалтеру желательно собрать единое досье: договор и спецификацию, счета-фактуры или иные документы поставщика, документы на перевозку, сведения о стране отправления и происхождения, таможенные либо сопроводительные документы, платежные документы и первичные документы по дополнительным расходам. Это поможет согласовать данные бухгалтерского учета, налоговой отчетности и документов на ввоз.
НДС при импорте товаров из ЕАЭС и других стран
Для учета НДС импорт из ЕАЭС необходимо отделять от ввоза из государств, которые не входят в союз. Набор документов и процедура оформления в этих случаях различаются, поэтому одного договора с иностранным поставщиком недостаточно. Неверное определение порядка ввоза может привести к ошибкам в исчислении налога, сроках представления документов и подтверждении права на зачет.
При импорте товаров с территории государства — члена ЕАЭС налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту нахождения или жительства заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. По общему правилу заявление подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме (ст. 530 НК РК).
Одновременно с заявлением представляют платежный документ, подтверждающий уплату косвенных налогов, либо документы об освобождении от НДС. Платежные документы не представляются в случаях иного порядка уплаты НДС, а также при наличии переплаты по НДС на импортированные товары, подлежащей зачету в счет предстоящих платежей при соблюдении установленных условий. Также представляются товаросопроводительные или иные документы, подтверждающие перемещение товаров между государствами ЕАЭС, если их оформление предусмотрено законодательством, и необходимые счета-фактуры (ст. 530 НК РК).
При ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС, бухгалтеру нужно сверять учет с документами таможенного оформления. Сумму импортного НДС нельзя отражать только по счету иностранного поставщика: в учетном досье должны находиться документы, подтверждающие оформление ввоза и уплату налога либо применение предусмотренного порядка его уплаты.
Отдельное правило действует при ввозе товаров из ЕАЭС комиссионером или поверенным по договору комиссии или поручения. Обязанность исчислить и перечислить импортный НДС возлагается на комиссионера или поверенного. Покупатель относит уплаченную сумму в зачет на основании счета-фактуры комиссионера или поверенного и копии заявления о ввозе с отметкой налогового органа; сам комиссионер или поверенный эту сумму в зачет не относит (ст. 529 НК РК).
Импорт с освобождением от НДС возможен только при наличии предусмотренного законодательством основания. Отсутствие казахстанского НДС в документах иностранного поставщика само по себе не освобождает импортера от обязательств в Казахстане. Например, для инвестиционных контрактов, заключенных до 1 января 2026 года, освобождение от НДС при импорте сырья и материалов сохраняется до окончания срока действия соответствующего контракта с учетом установленного ограничения по видам инвестиционных проектов (ст. 839 НК РК).
Метод зачета и форма 300.03
Для импорта товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, предусмотрено отдельное отражение в приложении 300.03 к декларации по НДС. Форма применяется только к операциям, отвечающим условиям соответствующего порядка уплаты. Наличие у товара общего наименования, сходного с одной из предусмотренных категорий, само по себе не является достаточным основанием для применения метода зачета.
Приложение 300.03 заполняют при наличии соответствующего импорта и отмечают в составе приложений к форме 300.00. В строке 300.03.001 А отражается сумма облагаемого импорта, по которому НДС уплачивается методом зачета, а в строке 300.03.001 В — относящаяся к нему сумма НДС. Показатели приложения должны соответствовать документам на ввоз и данным бухгалтерского учета.
Правила формы предусматривают детализацию по установленным категориям импортируемых товаров. В их числе указаны оборудование, сельскохозяйственная техника, грузовой подвижной состав автомобильного транспорта, самолеты и вертолеты, железнодорожные локомотивы и вагоны, морские суда, запасные части, племенные животные, оборудование для искусственного осеменения и живой крупный рогатый скот.
Перед заполнением приложения бухгалтеру необходимо сопоставить наименование, характеристики и назначение товара с категорией, указанной в правилах формы, а также сверить стоимость облагаемого импорта и сумму НДС с первичными, товаросопроводительными, таможенными и учетными документами. Основание для метода зачета целесообразно зафиксировать в учетном досье по операции.
Как отразить НДС по импорту в 1С
При импорте товаров из ЕАЭС отражение НДС в учетной системе следует вести на основании заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, платежных и товаросопроводительных документов. Данные заявления необходимо сопоставить с документом поступления, расчетами с поставщиком и суммой фактически исполненного налогового обязательства.
Перед проведением операции бухгалтеру следует проверить стоимость поступления в валюте, примененный валютный курс, тенговый эквивалент и дополнительные расходы. Если дополнительные расходы включаются в стоимость или облагаемый импорт в соответствии с применимым порядком учета, их распределение между позициями должно быть последовательным и подтверждаться первичными документами.
В используемой базе 1С необходимо проверить счета учета расчетов, товаров и НДС, вид операции и аналитику по документам ввоза. Конкретные названия документов, вкладок и команд могут различаться в зависимости от конфигурации, релиза и настроек информационной базы, поэтому отражение операции следует сверять с принятой учетной политикой и фактическим интерфейсом программы.
Если НДС по товару уплачивается методом зачета, в учетной системе операцию следует отделить от импорта с обычной уплатой и от освобожденного импорта. Суммы облагаемого импорта и НДС в учете должны совпадать с показателями приложения 300.03 и подтверждающими документами.
Для отнесения импортного НДС в зачет бухгалтер проверяет статус организации как плательщика НДС, назначение приобретенных товаров и наличие документа, подтверждающего сумму налога. Товары должны использоваться или предполагаться к использованию в целях облагаемого оборота по реализации (ст. 480 НК РК).
Практическая проверка перед закрытием периода включает сопоставление:
- поступления товаров, договора и заявления о ввозе при импорте из ЕАЭС;
- валютной суммы, курса и тенгового эквивалента;
- дополнительных расходов, первичных документов и порядка их распределения;
- исчисленного и фактически уплаченного НДС либо документов об освобождении;
- товаросопроводительных или таможенных документов и данных учетной системы;
- данных бухгалтерского учета, декларации по НДС и приложения 300.03 при его заполнении;
- оснований для обычной уплаты, освобождения или применения метода зачета.
Частые вопросы
Какой НДС при импорте применяется в Казахстане в 2026 году? — Основная ставка НДС в 2026 году составляет 16%. Для конкретной поставки дополнительно учитываются дата ввоза, вид товара, направление импорта и наличие законного освобождения или особого порядка уплаты.
Чем отличается НДС при импорте из ЕАЭС? — При таком ввозе налогоплательщик подает заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и предусмотренные сопроводительные документы. По общему правилу заявление представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 530 НК РК).
Можно ли провести импорт с освобождением от НДС? — Да, если для товара и обстоятельств ввоза предусмотрено конкретное законное основание. Отсутствие казахстанского НДС в документах иностранного поставщика таким основанием не является.
Когда заполняется форма 300.03? — При наличии импорта товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета. В приложении отдельно отражаются облагаемый импорт и соответствующая сумма НДС, которые должны быть согласованы с документами и учетом.
Как принять импортный НДС в зачет? — Организация должна быть зарегистрирована как плательщик НДС, иметь предусмотренный документ с суммой налога и использовать либо планировать использовать приобретенные товары в целях облагаемого оборота. Для импорта из ЕАЭС учетные данные сверяют с заявлением о ввозе и документами об исполнении налогового обязательства (ст. 480 НК РК; ст. 530 НК РК).
Кто принимает НДС в зачет при импорте из ЕАЭС через комиссионера? — При соблюдении установленных условий сумму принимает в зачет покупатель на основании счета-фактуры комиссионера или поверенного и копии заявления о ввозе с отметкой налогового органа. Комиссионер или поверенный уплаченный при таком импорте НДС в зачет не относит (ст. 529 НК РК).
Источники
Правила заполнения формы 300.03 — импорт товаров, НДС по которым уплачивается методом зачета