Что означает запрос «НДС брал»
Фраза «НДС брал» не является термином налогового законодательства. Обычно так описывают ситуацию, когда поставщик включил НДС в стоимость товаров, работ или услуг либо выделил его в счете-фактуре. Бухгалтеру в таком случае важно не ограничиваться фактом оплаты: необходимо проверить, кто указан поставщиком, какие товары, работы или услуги приобретены, оформлены ли отгрузка и получение, а также совпадают ли суммы и реквизиты во всех документах.
Само указание НДС в счете, договоре или платежном документе еще не позволяет сделать вывод о порядке учета суммы. Банковский документ подтверждает расчет, но сведения об оплате следует сопоставить со счетом-фактурой, договором и документами, подтверждающими исполнение сделки.
Если под словами «НДС брал» имеется в виду возврат налога, сначала необходимо определить основание возврата. Налоговый кодекс предусматривает отдельные процедуры, в частности для покупок за счет средств гранта и для дипломатических представительств и их персонала. У каждой такой процедуры есть собственные условия, получатели и комплект подтверждающих документов.
Как проверить НДС по покупке
Начать проверку удобно с договора и документов по сделке. Бухгалтеру следует сопоставить наименование и реквизиты сторон, предмет операции, стоимость, условия расчетов, сведения в счете-фактуре и документы об исполнении обязательств. Наименование товаров, работ или услуг, их стоимость и участники сделки не должны расходиться в документах без оформленного основания для изменения.
Практический порядок проверки может выглядеть так:
- установить, кто является поставщиком по договору, счету-фактуре и документам об исполнении;
- проверить, кто фактически получил товары, работы или услуги;
- сопоставить предмет договора с наименованиями в накладной, акте и счете-фактуре;
- убедиться, что отгрузка и получение подтверждены документами;
- сверить стоимость покупки и выделенную сумму НДС во всех относящихся к ней документах;
- сопоставить сведения об оплате с договором и счетом-фактурой;
- проверить дату и основание отражения каждого документа в учете;
- исключить повторное отражение одного счета-фактуры или одного факта получения;
- сохранить документы, подтверждающие расчет и исполнение обязательств.
Значение имеет не только платеж. Например, для возврата НДС по покупкам за счет гранта прямо предусмотрены счет-фактура поставщика — плательщика НДС с выделенной суммой налога, документы об отгрузке и получении товаров, работ или услуг, а также договор с поставщиком. Для товаров в перечень входят накладная или товарно-транспортная накладная и документ о получении товара материально ответственным лицом (ст. 130 НК РК).
Если сведения в договоре, счете-фактуре и документах об исполнении различаются, бухгалтеру следует сначала установить причину расхождения и получить документы, отражающие фактические условия операции. Одна банковская выписка не содержит всех сведений о предмете поставки, отгрузке, приемке и статусе лица, выписавшего счет-фактуру.
Отдельное внимание требуется при изменении или прекращении сделки. Возврат товара, изменение стоимости либо расторжение договора должны быть отражены документами, из которых понятны содержание события, его дата и сумма. После этого сведения следует сопоставить с первоначальным договором, счетом-фактурой, документами о получении и оплате.
Когда речь идет о возврате НДС
Перед подготовкой заявления бухгалтеру необходимо точно определить предусмотренное Налоговым кодексом основание. Покупка за счет гранта и покупка дипломатическим представительством регулируются разными нормами: различаются заявители, условия возврата, документы и порядок обращения.
НДС, уплаченный по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет средств гранта, возвращается грантополучателю — государственному органу, являющемуся бенефициаром по международному договору о предоставлении Казахстану гранта и назначающему исполнителя, либо назначенному им исполнителю, если международным договором не предусмотрено иное (ст. 130 НК РК).
Для такого возврата должны одновременно соблюдаться три условия: грант предоставлен по линии государств, правительств государств или международных организаций; товары, работы и услуги приобретены исключительно для целей гранта; реализация, выполнение работ или оказание услуг осуществляются по договору с грантополучателем либо назначенным им исполнителем. При соблюдении этих условий налоговый орган производит возврат в течение 30 рабочих дней с даты представления налогового заявления (ст. 130 НК РК).
К заявлению по гранту прилагаются документы, относящиеся как к самому гранту, так и к конкретным покупкам. В их числе — копия договора о предоставлении гранта, копия договора с поставщиком, а при обращении исполнителя также документ о его назначении. Кроме того, необходимы документы об отгрузке и получении товаров, работ или услуг и счет-фактура, выписанный поставщиком — плательщиком НДС с выделенной суммой налога (ст. 130 НК РК).
Для возврата НДС дипломатическим представительствам и их персоналу требуется, чтобы возврат был предусмотрен международным договором или документами, подтверждающими принцип взаимности. Возврат осуществляет налоговый орган по месту нахождения дипломатического представительства, включенного в перечень, утвержденный Министерством иностранных дел (ст. 131 НК РК).
По общему условию для дипломатических представительств стоимость приобретенных товаров, выполненных работ или оказанных услуг вместе с НДС в каждом отдельном счете-фактуре и документах об оплате должна составлять не менее 8 МРП, действующих на дату выписки счета-фактуры. Это ограничение не применяется к плате за услуги связи, электроэнергию, воду, газ и иные коммунальные услуги. Для некоторых представительств с учетом принципа взаимности могут быть установлены отдельные ограничения по размерам и условиям возврата (ст. 131 НК РК).
Возврат дипломатическим представительствам производится на основании сводных ведомостей за отчетный квартал, копий счетов-фактур и документов, подтверждающих уплату налога. По покупкам членов семьи персонала дополнительно представляются копии аккредитационных документов, выданных Министерством иностранных дел (ст. 131 НК РК).
Что подготовить бухгалтеру
Если вопрос возник из-за конкретного счета поставщика, сначала составьте сверку документов по одной операции. Зафиксируйте договорную стоимость, сумму НДС, сумму фактической оплаты, дату отгрузки или оказания услуг, дату приемки и перечень подтверждающих документов. Отдельно отметьте расхождения в наименовании сторон, предмете, стоимости и реквизитах.
При возврате НДС по покупкам за счет гранта сформируйте комплект по каждой операции: договор с поставщиком, счет-фактуру с выделенным НДС, документы об отгрузке и получении. По товарам проверьте наличие накладной или товарно-транспортной накладной и документа о получении материально ответственным лицом. К комплекту также относятся документы, подтверждающие основание гранта и полномочия исполнителя, если заявление подает исполнитель (ст. 130 НК РК).
Полезно составить реестр покупок и связать каждую строку с целью, для которой предоставлен грант. Это позволит сопоставить договор о гранте, договор с поставщиком, счет-фактуру и документы об исполнении. Поскольку товары, работы и услуги должны приобретаться исключительно для целей гранта, назначение каждой покупки должно быть понятно из собранного комплекта (ст. 130 НК РК).
Для дипломатического представительства документы группируют по отчетному кварталу. По каждому счету-фактуре следует сопоставить стоимость вместе с НДС и документ об оплате, а затем включить покупку в сводную ведомость. Если покупка относится к члену семьи сотрудника представительства, к комплекту добавляют копию аккредитационного документа (ст. 131 НК РК).
При проверке порога для дипломатического возврата используется МРП, действовавший именно на дату выписки соответствующего счета-фактуры. Коммунальные услуги и услуги связи следует выделять отдельно, поскольку установленное для одного счета-фактуры ограничение на них не распространяется (ст. 131 НК РК).
Не следует объединять специальные процедуры в один универсальный комплект. Для гранта определяющими являются источник средств, целевое приобретение, договоры и подтверждение получения. Для дипломатического возврата важны международное основание или принцип взаимности, включение представительства в утвержденный перечень, квартальная сводная ведомость, счета-фактуры и подтверждение оплаты.
До подачи документов проведите итоговую сверку: заявитель должен соответствовать предусмотренной категории, договоры — относиться к заявленной покупке, а суммы в счете-фактуре и платежных документах — быть сопоставимыми. Если операция изменилась после первоначального оформления, в комплект следует включить документы, отражающие ее фактические условия.
Вопросы и ответы
Если поставщик «взял НДС», можно ли сделать вывод только по платежу? — Нет. Платеж подтверждает движение денег, но для анализа операции необходимо сопоставить его с договором, счетом-фактурой и документами об отгрузке, выполнении работ, оказании услуг или приемке.
Какие документы особенно важны при возврате НДС по гранту? — Налоговый кодекс предусматривает документы по гранту, договор с поставщиком, документы об отгрузке и получении, а также счет-фактуру поставщика — плательщика НДС с выделенной суммой налога. Для товаров также названы накладная или товарно-транспортная накладная и документ о получении материально ответственным лицом (ст. 130 НК РК).
В какой срок возвращается НДС по покупкам за счет гранта? — При одновременном соблюдении установленных условий возврат производится налоговым органом в течение 30 рабочих дней с даты представления налогового заявления (ст. 130 НК РК).
Любая покупка за счет гранта дает основание для возврата? — Для предусмотренного статьей 130 порядка товары, работы и услуги должны быть приобретены исключительно для целей предоставленного гранта, а операция должна осуществляться по договору с грантополучателем либо назначенным им исполнителем. Сам грант должен быть предоставлен по линии государства, правительства государства или международной организации (ст. 130 НК РК).
Как подтверждается возврат для дипломатического представительства? — Представительство составляет сводные ведомости за отчетный квартал и представляет копии счетов-фактур и документов, подтверждающих уплату НДС. Для членов семьи персонала дополнительно нужны копии аккредитационных документов (ст. 131 НК РК).
Порог 8 МРП применяется ко всем покупкам дипломатического представительства? — Ограничение не распространяется на плату за услуги связи, электроэнергию, воду, газ и иные коммунальные услуги. Кроме того, для некоторых представительств исходя из принципа взаимности могут действовать отдельные ограничения по размерам и условиям возврата (ст. 131 НК РК).