«ҚҚС алды» деген сұрау нені білдіреді
«ҚҚС алды» деген тіркес салық заңнамасының термині емес. Әдетте бұл жеткізушінің ҚҚС-ты тауарлардың, жұмыстардың немесе көрсетілетін қызметтердің құнына қосқанын не оны шот-фактурада жеке көрсеткенін білдіреді. Мұндай жағдайда бухгалтер үшін төлем жасау фактісімен ғана шектелмеу маңызды: жеткізуші ретінде кім көрсетілгенін, қандай тауарлар, жұмыстар немесе көрсетілетін қызметтер сатып алынғанын, тиеп-жөнелту мен алу рәсімделгенін, сондай-ақ барлық құжаттардағы сомалар мен деректемелердің сәйкес келетінін тексеру қажет.
Шотта, шартта немесе төлем құжатында ҚҚС-тың көрсетілуінің өзі соманы есепке алу тәртібі туралы қорытынды жасауға әлі мүмкіндік бермейді. Банк құжаты есеп айырысуды растайды, бірақ төлем туралы мәліметтерді шот-фактурамен, шартпен және мәміленің орындалғанын растайтын құжаттармен салыстыру керек.
Егер «ҚҚС алды» деген сөздер салықты қайтаруды білдірсе, алдымен қайтару негізін анықтау қажет. Салық кодексінде, атап айтқанда, грант қаражаты есебінен сатып алуларға және дипломатиялық өкілдіктер мен олардың персоналына арналған жекелеген рәсімдер көзделген. Мұндай әрбір рәсімнің өзіндік шарттары, алушылары және растайтын құжаттар топтамасы бар.
Сатып алу бойынша ҚҚС-ты қалай тексеруге болады
Тексеруді шарттан және мәміле бойынша құжаттардан бастаған ыңғайлы. Бухгалтер тараптардың атаулары мен деректемелерін, операцияның нысанасын, құнын, есеп айырысу талаптарын, шот-фактурадағы мәліметтерді және міндеттемелердің орындалуы туралы құжаттарды салыстыруы керек. Тауарлардың, жұмыстардың немесе көрсетілетін қызметтердің атаулары, олардың құны және мәмілеге қатысушылар өзгертуге ресімделген негізсіз құжаттарда алшақ болмауға тиіс.
Тексерудің практикалық тәртібі мынадай болуы мүмкін:
- шарт, шот-фактура және орындалу туралы құжаттар бойынша жеткізушінің кім екенін анықтау;
- тауарларды, жұмыстарды немесе көрсетілетін қызметтерді іс жүзінде кім алғанын тексеру;
- шарттың нысанасын жүкқұжаттағы, актідегі және шот-фактурадағы атаулармен салыстыру;
- тиеп-жөнелту мен алудың құжаттармен расталғанына көз жеткізу;
- сатып алу құнын және оған қатысты барлық құжаттарда жеке көрсетілген ҚҚС сомасын салыстырып тексеру;
- төлем туралы мәліметтерді шартпен және шот-фактурамен салыстыру;
- әрбір құжаттың есепте көрсетілген күні мен негізін тексеру;
- бір шот-фактураның немесе бір алу фактісінің қайталап көрсетілуіне жол бермеу;
- есеп айырысу мен міндеттемелердің орындалуын растайтын құжаттарды сақтау.
Тек төлем ғана маңызды емес. Мысалы, грант қаражаты есебінен сатып алулар бойынша ҚҚС-ты қайтару үшін ҚҚС төлеуші жеткізушінің салық сомасы жеке көрсетілген шот-фактурасы, тауарлардың, жұмыстардың немесе көрсетілетін қызметтердің тиеп-жөнелтілуі мен алынуы туралы құжаттар, сондай-ақ жеткізушімен жасалған шарт тікелей көзделген. Тауарлар бойынша тізбеге жүкқұжат немесе тауар-көлік жүкқұжаты және материалдық жауапты тұлғаның тауарды алғаны туралы құжат кіреді (ҚР СК 130-бабы).
Егер шарттағы, шот-фактурадағы және орындалу туралы құжаттардағы мәліметтер әртүрлі болса, бухгалтер алдымен алшақтықтың себебін анықтап, операцияның нақты талаптарын көрсететін құжаттарды алуы керек. Бір ғана банк үзінді-көшірмесінде жеткізу нысанасы, тиеп-жөнелту, қабылдау және шот-фактураны жазып берген тұлғаның мәртебесі туралы барлық мәлімет болмайды.
Мәміле өзгертілген немесе тоқтатылған кезде ерекше назар қажет. Тауарды қайтару, құнның өзгеруі не шарттың бұзылуы оқиғаның мазмұны, оның күні мен сомасы түсінікті болатын құжаттарда көрсетілуге тиіс. Осыдан кейін мәліметтерді бастапқы шартпен, шот-фактурамен, алу және төлем туралы құжаттармен салыстыру керек.
ҚҚС-ты қайтару туралы сөз болған кезде
Өтінішті дайындамас бұрын бухгалтер Салық кодексінде көзделген негізді дәл анықтауы қажет. Грант қаражаты есебінен сатып алу мен дипломатиялық өкілдіктің сатып алуы әртүрлі нормалармен реттеледі: өтініш берушілер, қайтару шарттары, құжаттар және жүгіну тәртібі өзгеше болады.
Грант қаражаты есебінен сатып алынған тауарлар, жұмыстар және көрсетілетін қызметтер бойынша төленген ҚҚС грант алушыға — Қазақстанға грант беру туралы халықаралық шарт бойынша бенефициар болып табылатын және орындаушыны тағайындайтын мемлекеттік органға не халықаралық шартта өзгеше көзделмесе, ол тағайындаған орындаушыға қайтарылады (ҚР СК 130-бабы).
Мұндай қайтару үшін үш шарт бір мезгілде сақталуға тиіс: грант мемлекеттер, мемлекеттердің үкіметтері немесе халықаралық ұйымдар желісі бойынша берілген; тауарлар, жұмыстар және көрсетілетін қызметтер тек грант мақсаттары үшін сатып алынған; өткізу, жұмыстарды орындау немесе қызметтер көрсету грант алушымен не ол тағайындаған орындаушымен жасалған шарт бойынша жүзеге асырылады. Осы шарттар сақталған кезде салық органы салықтық өтініш берілген күннен бастап 30 жұмыс күні ішінде қайтаруды жүргізеді (ҚР СК 130-бабы).
Грант бойынша өтінішке гранттың өзіне де, нақты сатып алуларға да қатысты құжаттар қоса беріледі. Олардың қатарына грант беру туралы шарттың көшірмесі, жеткізушімен жасалған шарттың көшірмесі, ал орындаушы жүгінген кезде оны тағайындау туралы құжат та кіреді. Бұдан бөлек, тауарлардың, жұмыстардың немесе көрсетілетін қызметтердің тиеп-жөнелтілуі мен алынуы туралы құжаттар және ҚҚС төлеуші жеткізуші жазып берген, салық сомасы жеке көрсетілген шот-фактура қажет (ҚР СК 130-бабы).
ҚҚС-ты дипломатиялық өкілдіктерге және олардың персоналына қайтару үшін қайтару халықаралық шартта немесе өзаралық қағидатын растайтын құжаттарда көзделуге тиіс. Қайтаруды Сыртқы істер министрлігі бекіткен тізбеге енгізілген дипломатиялық өкілдіктің орналасқан жері бойынша салық органы жүзеге асырады (ҚР СК 131-бабы).
Дипломатиялық өкілдіктер үшін жалпы шарт бойынша сатып алынған тауарлардың, орындалған жұмыстардың немесе көрсетілген қызметтердің ҚҚС-пен бірге құны әрбір жеке шот-фактурада және төлем туралы құжаттарда шот-фактура жазып берілген күні қолданыста болған кемінде 8 АЕК болуға тиіс. Бұл шектеу байланыс қызметтері, электр энергиясы, су, газ және өзге де коммуналдық қызметтер үшін төлемге қолданылмайды. Кейбір өкілдіктер үшін өзаралық қағидаты ескеріле отырып, қайтару мөлшерлері мен шарттары бойынша жекелеген шектеулер белгіленуі мүмкін (ҚР СК 131-бабы).
Дипломатиялық өкілдіктерге қайтару есепті тоқсан үшін жасалған жиынтық ведомостардың, шот-фактуралар көшірмелерінің және салықтың төленгенін растайтын құжаттардың негізінде жүргізіледі. Персоналдың отбасы мүшелерінің сатып алулары бойынша Сыртқы істер министрлігі берген аккредиттеу құжаттарының көшірмелері қосымша ұсынылады (ҚР СК 131-бабы).
Бухгалтер не дайындауы керек
Егер мәселе жеткізушінің нақты шотына байланысты туындаса, алдымен бір операция бойынша құжаттарды салыстырып тексеріңіз. Шарттық құнды, ҚҚС сомасын, нақты төлем сомасын, тиеп-жөнелту немесе қызмет көрсету күнін, қабылдау күнін және растайтын құжаттар тізбесін тіркеңіз. Тараптардың атауларындағы, нысанадағы, құндағы және деректемелердегі алшақтықтарды бөлек белгілеңіз.
Грант қаражаты есебінен сатып алулар бойынша ҚҚС-ты қайтарған кезде әрбір операция бойынша топтама жасаңыз: жеткізушімен жасалған шарт, ҚҚС жеке көрсетілген шот-фактура, тиеп-жөнелту және алу туралы құжаттар. Тауарлар бойынша жүкқұжаттың немесе тауар-көлік жүкқұжатының және материалдық жауапты тұлғаның алғаны туралы құжаттың бар-жоғын тексеріңіз. Егер өтінішті орындаушы берсе, топтамаға грант негізін және орындаушының өкілеттіктерін растайтын құжаттар да кіреді (ҚР СК 130-бабы).
Сатып алулар тізілімін жасап, әрбір жолды грант берілген мақсатпен байланыстыру пайдалы. Бұл грант туралы шартты, жеткізушімен жасалған шартты, шот-фактураны және орындалу туралы құжаттарды салыстыруға мүмкіндік береді. Тауарлар, жұмыстар және көрсетілетін қызметтер тек грант мақсаттары үшін сатып алынуға тиіс болғандықтан, әрбір сатып алудың мақсаты жиналған топтамадан түсінікті болуы керек (ҚР СК 130-бабы).
Дипломатиялық өкілдік үшін құжаттар есепті тоқсан бойынша топтастырылады. Әрбір шот-фактура бойынша ҚҚС-пен бірге құнды және төлем туралы құжатты салыстырып, содан кейін сатып алуды жиынтық ведомосқа енгізу керек. Егер сатып алу өкілдік қызметкерінің отбасы мүшесіне қатысты болса, топтамаға аккредиттеу құжатының көшірмесі қосылады (ҚР СК 131-бабы).
Дипломатиялық қайтару шегін тексеру кезінде тиісті шот-фактура жазып берілген күні қолданыста болған АЕК пайдаланылады. Коммуналдық және байланыс қызметтерін бөлек көрсету керек, өйткені бір шот-фактура үшін белгіленген шектеу оларға қолданылмайды (ҚР СК 131-бабы).
Арнайы рәсімдерді бір әмбебап топтамаға біріктірмеу керек. Грант үшін қаражат көзі, нысаналы сатып алу, шарттар және алуды растау айқындаушы мәнге ие. Дипломатиялық қайтару үшін халықаралық негіз немесе өзаралық қағидаты, өкілдіктің бекітілген тізбеге енгізілуі, тоқсандық жиынтық ведомос, шот-фактуралар және төлемді растау маңызды.
Құжаттарды бергенге дейін қорытынды салыстырып тексеруді жүргізіңіз: өтініш беруші көзделген санатқа сәйкес келуге, шарттар мәлімделген сатып алуға қатысты болуға, ал шот-фактура мен төлем құжаттарындағы сомалар өзара салыстырмалы болуға тиіс. Егер операция бастапқы ресімдеуден кейін өзгерсе, топтамаға оның нақты талаптарын көрсететін құжаттарды қосу керек.
Сұрақтар мен жауаптар
Егер жеткізуші «ҚҚС алса», тек төлем бойынша қорытынды жасауға бола ма? — Жоқ. Төлем ақша қозғалысын растайды, бірақ операцияны талдау үшін оны шартпен, шот-фактурамен және тиеп-жөнелту, жұмыстарды орындау, қызметтер көрсету немесе қабылдау туралы құжаттармен салыстыру қажет.
Грант бойынша ҚҚС-ты қайтару кезінде қандай құжаттар ерекше маңызды? — Салық кодексінде грант жөніндегі құжаттар, жеткізушімен жасалған шарт, тиеп-жөнелту және алу туралы құжаттар, сондай-ақ ҚҚС төлеуші жеткізушінің салық сомасы жеке көрсетілген шот-фактурасы көзделген. Тауарлар үшін жүкқұжат немесе тауар-көлік жүкқұжаты және материалдық жауапты тұлғаның алғаны туралы құжат та аталған (ҚР СК 130-бабы).
Грант қаражаты есебінен сатып алулар бойынша ҚҚС қандай мерзімде қайтарылады? — Белгіленген шарттар бір мезгілде сақталған кезде қайтаруды салық органы салықтық өтініш берілген күннен бастап 30 жұмыс күні ішінде жүргізеді (ҚР СК 130-бабы).
Грант қаражаты есебінен жасалған кез келген сатып алу қайтаруға негіз бола ма? — 130-бапта көзделген тәртіп үшін тауарлар, жұмыстар және көрсетілетін қызметтер тек берілген грант мақсаттары үшін сатып алынуға, ал операция грант алушымен не ол тағайындаған орындаушымен жасалған шарт бойынша жүзеге асырылуға тиіс. Гранттың өзі мемлекет, мемлекет үкіметі немесе халықаралық ұйым желісі бойынша берілуге тиіс (ҚР СК 130-бабы).
Дипломатиялық өкілдік үшін қайтару қалай расталады? — Өкілдік есепті тоқсан үшін жиынтық ведомостар жасайды және шот-фактуралардың, сондай-ақ ҚҚС төленгенін растайтын құжаттардың көшірмелерін ұсынады. Персоналдың отбасы мүшелері үшін аккредиттеу құжаттарының көшірмелері қосымша қажет (ҚР СК 131-бабы).
8 АЕК шегі дипломатиялық өкілдіктің барлық сатып алуларына қолданыла ма? — Шектеу байланыс қызметтері, электр энергиясы, су, газ және өзге де коммуналдық қызметтер үшін төлемге қолданылмайды. Бұдан бөлек, кейбір өкілдіктер үшін өзаралық қағидаты негізінде қайтару мөлшерлері мен шарттары бойынша жекелеген шектеулер қолданылуы мүмкін (ҚР СК 131-бабы).