ЖСН бойынша салық берешегін тексеру — жеке тұлғаның жеке сәйкестендіру нөмірін салықтық есепке алу деректерімен салыстырып, әрбір міндеттеме бойынша өтелмеген соманың жоқ екеніне көз жеткізу дегенді білдіреді. Қазақстандағы бухгалтер үшін іздеудің жалпы нәтижесімен шектелмей, берешектің қай салыққа, объектіге, кезеңге және салық төлеушіге қатысты екенін анықтау маңызды. Егер ресми деректер сұрақ туғызса, соманы есептілікпен, төлем құжаттарымен және салық органының мәліметтерімен салыстырып тексеру қажет.
ЖСН бойынша салық берешегін қалай тексеруге болады
ЖСН жеке тұлғаны дәл сәйкестендіруге мүмкіндік береді. Ұсынылған нормаларда ол жеке сәйкестендіру нөмірі деп тікелей түсіндірілген. Сондықтан «ЖСН бойынша салық берешегі» және «ЖСН бойынша салық берешегін тексеру» сұраулары тек аты-жөні немесе бизнес атауы бойынша тексеруге емес, нақты жеке тұлғаның міндеттемелерін іздеуге қатысты.
Бухгалтерге тексеруді мынадай ретпен жүргізу ұсынылады:
- ЖСН қатесіз енгізілгеніне және қажетті адамға тиесілі екеніне көз жеткізу; - жеке тұлғаның жеке міндеттемесі немесе кәсіпкерлік қызметке байланысты міндеттемесі тексеріліп жатқанын анықтау; - табылған соманы салық түрімен, салықтық кезеңмен және салық салу объектісімен салыстыру; - төлемдердің іс жүзінде орындалғанын және дұрыс есепке жатқызылғанын тексеру; - алшақтықтар болған жағдайда мемлекеттік кірістер органынан ресми түсіндірме немесе егжей-тегжейлі мәлімет сұрату.
- Іздеу нәтижесінің өзі берешектің пайда болу себебін түсіндірмейді. Берешек есептеудің, төлемнің, деректемелер мен кезеңнің тексерілуін талап етуі мүмкін. Сондықтан бухгалтер құжаттарды салыстырып тексерместен, қысқаша хабарлама негізінде ғана соманы қайта аудармауы керек: алдымен сәйкестендіргіштегі, төлем мақсатындағы немесе міндеттемені есепке алудағы қатені жоққа шығару қажет.
- Қазақстандағы ЖК-нің салық берешегі
- «ЖК-нің салық берешегі» сұрауы адамның жеке кәсіпкер ретіндегі міндеттемелеріне де, оның жеке салық міндеттемелеріне де қатысты болуы мүмкін. Салыстырып тексеру кезінде бухгалтер үшін осы негіздерді ажыратып, табылған барлық соманы егжей-тегжейлі нақтыламай бір сомаға біріктірмеу маңызды.
- Жұмыстың практикалық тәртібі мынадай болуы мүмкін:
- 1. Тексерілетін тұлғаның ЖСН-ын тіркеу. 2. Міндеттеме туындаған мәртебені анықтау. 3. Салық түрі мен тиісті салықтық кезеңді белгілеу. 4. Есептелген соманы ұсынылған есептілікпен және салық салу объектілерімен салыстыру. 5. Төлем тапсырмасын, орындалған күнін және төлем деректемелерін тексеру. 6. Расталған сомалар мен нақтылауды қажет ететін алшақтықтардың тізбесін бөлек ресімдеу.
- Мүліктік міндеттемелер бойынша объектіге назар аудару қажет. Заңға сәйкес, ортақ үлестік меншіктегі объектілер бойынша салық әрбір салық төлеуші үшін оның мүлік құнындағы үлесіне пропорционалды түрде есептеледі. Сол бапта салықтың салық салу объектісінің орналасқан жері бойынша төленетіні белгіленген. Бұл ережелер есептелген соманың нақты төлеуші мен объектіге шын мәнінде қатысты екенін тексеруге көмектеседі.
- Егер мүлік салығы бойынша ағымдағы төлемдер туралы сөз болса, заңда осындай төлемдерді төлеушілер деп танылатын салық төлеушілердің оларды салықтық кезең ішінде тең үлестермен төлеуі көзделген. Бұл күндерді барлық салықтарға немесе барлық жеке тұлғаларға қолдануға болмайды: қағида нормада көрсетілген төлеушілер санатына және нақты салыққа қатысты.
- СТН, ЖСН және берешекті ТАӘ бойынша іздеу
- «СТН бойынша салық берешегі», «СТН салық берешегі» және «салықтар бойынша СТН берешегі» деген тұжырымдар іздеу сұрауының нұсқалары ретінде жиі қолданылады. Ұсынылған нормативтік базаға кіретін Қазақстан құжаттарында жеке тұлғаның сәйкестендіргіші ЖСН, ал ұйымның сәйкестендіргіші БСН деп белгіленген. Тексерер алдында таңдалған ресми рәсім үшін нақты қай сәйкестендіргіш қажет екенін анықтау керек.
- Салық берешегін ТАӘ бойынша іздеу бухгалтерлік тексеру тәсілі ретінде сенімділігі төмен. Тегі, аты және әкесінің аты өздігінен сәйкестіктер мен сәйкестендіру қателерін жоққа шығармайды. ТАӘ қосымша салыстырып тексеру үшін пайдаланылуы мүмкін, бірақ қорытынды тұжырымды ЖСН-мен, салық төлеушінің мәртебесімен, міндеттеме түрімен және растаушы құжаттармен байланыстырған жөн.
- Оған тиесілі салық салу объектісі болып табылатын немесе салық салуға байланысты мүлік болмаған кезде міндеттеменің орындалуы тоқтатыла тұрады. Егер мұндай мүлік болса, міндеттемені жоқ адамның мүлкі есебінен мүліктің қорғаншысы орындайды. Мүліктің жеткіліксіздігі және берешектің өтелмеген бөлігін есептен шығару заңды күшіне енген сот актісімен және салық органының шешімімен расталуға тиіс. ТАӘ бойынша әдеттегі іздеу осы заңдық мән-жайларды тексеруді алмастырмайды.
- Берешек анықталғаннан кейін не істеу керек
- Алдымен табылған міндеттеме туралы мәліметтерді сақтап, құжаттар бойынша салыстырып тексеру жүргізіңіз. Салық төлеушіні, салықты, кезеңді, объектіні, есептелген соманы және төлем құжаттарын тексеріңіз. Егер төлем бұрын жасалған болса, оның деректемелерін берешек көрсетілген міндеттемемен салыстырыңыз.
- Егер берешек расталса, оны орындау тәртібін тиісті салықтың қағидалары бойынша анықтау қажет. Қолданылатын норманы тексермей, 593-баптағы төлеу мерзімдерін немесе тетігін басқа міндеттемелерге қолданбаған жөн. Алшақтықтың себебі түсініксіз болған кезде соманың шығу тегін өз бетінше болжағаннан гөрі ресми егжей-тегжейлі мәлімет алған қауіпсіз.
- Төлегеннен кейін міндеттеменің жай-күйін қайта тексеріп, төлем растамасын сақтау қажет. Ішкі бақылау үшін жеке тізілім жүргізген пайдалы: тексеру күні, ЖСН немесе БСН, салық түрі, кезең, анықталған сома, төлем құжаты және қайта салыстырып тексеру нәтижесі. Мұндай тізілім қолданыстағы берешекті орындалған, бірақ әлі нақтыланып жатқан төлемнен ажыратуға көмектеседі.
- Жиі қойылатын сұрақтар
- ЖСН бойынша салық берешегін қалай тексеруге болады? — ЖСН-ды жеке тұлғаның негізгі сәйкестендіргіші ретінде пайдаланыңыз, ал нәтижені салық түрімен, кезеңмен, объектімен және төлем құжаттарымен салыстырыңыз. Нақты ресми тексеру тәсілін мемлекеттік кірістер органдарының қолжетімді сервистерін ескере отырып таңдаңыз.
- Салық берешегін тек ТАӘ бойынша табуға бола ма? — ТАӘ алдын ала іздеуге жарамды, бірақ бірмәнді сәйкестендіруді қамтамасыз етпейді. Бухгалтерлік қорытынды жасау үшін ЖСН мен міндеттеме туралы мәліметтерді қосымша салыстырып тексеру қажет.
- ЖК-нің салық берешегі мен жеке тұлғаның жеке берешегі бір нәрсе ме? — Әрдайым емес. Міндеттеменің қандай мәртебеде туындағанын, оның қай салық пен кезеңге қатысты екенін анықтап, содан кейін растаушы құжаттарды бөлек тексеру қажет.
- Салық төленгенімен, берешек әлі де көрсетіліп тұрса, не істеу керек? — Деректемелерді, төлем мақсатын және төлем растамасын тексеріп, содан кейін салық органынан алшақтық туралы егжей-тегжейлі мәлімет сұратыңыз. Қайта төлеуді тек себеп анықталғаннан кейін жүргізген орынды.
- 2026 жылы қандай төлеу мерзімдері қолданылады? — Мерзім нақты салық пен төлеуші санатына байланысты. Мысалы, 593-бапта мүлік салығы бойынша ағымдағы төлемдерді төлеушілер үшін жекелеген күндер белгіленген, бірақ оларды барлық салық берешегіне қолдануға болмайды.
- Дереккөздер
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 593-бап - Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 72-бап