В 2026 году приложение 220.05 предназначено для учета переносимых убытков, а приложение 220.09 — для сведений о приобретенных товарах, работах и услугах у лиц, не являющихся плательщиками НДС; показатели заполняются по правилам составления формы и данным налогового учета, особенности ведения которого индивидуальными предпринимателями установлены ст. 220 НК РК.
220 форма налоговой отчетности: что проверить бухгалтеру
Перед заполнением бухгалтеру важно определить, какое именно приложение формы 220 требуется с учетом фактических операций налогоплательщика. Нельзя использовать одинаковый подход ко всем приложениям: каждое из них предназначено для отдельного набора сведений и заполняется по соответствующим правилам.
Правила предусматривают два разных по назначению приложения:
- форма 220.05 применяется для отражения информации по учету убытков;
- форма 220.09 заполняется лицами, которые не являются плательщиками НДС, и содержит сведения о приобретенных товарах, работах и услугах.
В приложениях указываются идентификационные данные налогоплательщика и налоговый период. Если налоговое обязательство исполняет доверительный управляющий, соответствующий идентификационный номер отражается в предусмотренной для этого строке.
До подготовки отчетности следует сверить налоговый статус, применяемый режим налогообложения, налоговые регистры и первичные документы. Для индивидуального предпринимателя важно учитывать правила налогового учета операций, запасов и связанных с ними затрат. В частности, себестоимость запасов включает затраты на приобретение и переработку, а также прочие затраты на доведение запасов до текущего состояния и доставку до места их текущего расположения (ст. 220 НК РК).
Особое внимание требуется при составлении формы 220.09: в ней отражаются сведения не только по расходам, относимым на вычеты, но и по приобретениям, расходы по которым на вычеты не относятся. Поэтому данные приложения необходимо собирать по всему предусмотренному правилами кругу операций, а не только по суммам, участвующим в расчете вычетов.
Как заполнить форму 220.09 неплательщику НДС
Форма 220.09 предназначена для лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость. В ней показывают сведения по приобретенным товарам, выполненным работам и оказанным услугам, включая расходы, не относимые на вычеты.
По каждой позиции последовательно указывают:
- порядковый номер строки;
- БИН или ИИН контрагента;
- код страны резидентства контрагента-нерезидента;
- номер налоговой регистрации нерезидента в стране его резидентства;
- код вида расходов;
- стоимость приобретенных товаров, работ или услуг;
- признак вида деятельности.
Номер налоговой регистрации иностранного контрагента указывают при заполнении сведений о контрагенте-нерезиденте вместе с кодом страны его резидентства. Данные следует переносить из документов и учетных регистров без произвольного сокращения идентификационных реквизитов.
Для видов расходов предусмотрены отдельные коды, в том числе для финансовых, рекламных, консультационных, маркетинговых, дизайнерских, инжиниринговых и прочих услуг. Код выбирают по содержанию приобретенных товаров, работ или услуг и подтверждающим документам, а не только по тексту назначения платежа.
Признак вида деятельности показывает, с какой деятельностью связан расход. Правила предусматривают отдельное отражение расходов по деятельности в общеустановленном порядке, деятельности с применением специального налогового режима, расходов, подлежащих распределению между такими видами деятельности, и сумм, не относимых на вычеты.
Сведения из формы 220.09 не переносятся в декларацию и приложения к ней. Поэтому приложение заполняют как отдельное раскрытие предусмотренных правилами сведений: его строки необходимо сверять с документами и учетными данными независимо от того, что соответствующие значения не переходят в итоговые строки декларации.
Форма 220.05: учет переносимых убытков
Приложение 220.05 используется для отражения информации по учету убытков. В разделе показателей бухгалтер указывает порядковый номер строки, вид убытка, налоговый период его возникновения и сумму убытка, переносимую на последующий налоговый период.
Вид убытка выбирают в соответствии с предусмотренной правилами классификацией. До заполнения приложения сумму необходимо сопоставить с налоговыми регистрами, документами за период возникновения убытка и ранее представленной налоговой отчетностью. Период возникновения и переносимая сумма отражаются раздельно, чтобы можно было проследить формирование каждого показателя.
Практический порядок проверки может быть таким:
- Установить налоговый период, в котором возник убыток.
- Определить вид убытка по предусмотренной для приложения классификации.
- Проверить сумму убытка, переносимую на последующий период.
- Сопоставить показатель с ранее представленной отчетностью и налоговыми регистрами.
- Внести отдельную строку с видом убытка, периодом его возникновения и суммой переноса.
Если ранее представленная отчетность корректировалась, при составлении формы используют актуальные показатели с учетом внесенных корректировок. Это позволяет избежать расхождений между приложением, рабочим расчетом и налоговыми регистрами.
Что не нужно смешивать с формой 220
Формы 220, 328 и отчетность по имущественным налогам имеют разное назначение. Поэтому сведения, предназначенные для формы 328, нельзя включать в приложение 220.05 или 220.09 только из-за того, что они относятся к тому же налогоплательщику либо отчетному периоду. Форму выбирают исходя из конкретной операции, налогового обязательства и правил составления соответствующей отчетности.
Отчетность по налогу на имущество также не заменяет форму 220. Для сведений по транспортным средствам правила налоговой отчетности предусматривают приложение 700.01, в котором отражаются идентификационные данные транспортного средства и показатели, необходимые для исчисления налога на транспортные средства. Эти сведения не следует переносить в приложения 220.05 или 220.09 без основания, предусмотренного правилами их заполнения.
Для индивидуального предпринимателя набор налоговой отчетности определяется не одним статусом предпринимателя. Учитываются применяемый режим налогообложения, фактические операции, наличие соответствующего объекта налогообложения и статус плательщика НДС. Кроме того, при подготовке учетных данных индивидуальный предприниматель должен соблюдать особенности налогового учета: например, операции в иностранной валюте пересчитываются в тенге по официальному курсу на дату совершения операции, а курсовая разница для целей налогообложения не учитывается (ст. 220 НК РК).
Если индивидуальный предприниматель занимается производством товаров либо применяет метод средневзвешенной стоимости запасов, поступление и выбытие запасов учитываются в самостоятельно разработанных налоговых регистрах. Выбор метода средневзвешенной стоимости отражается в налоговой учетной политике (ст. 220 НК РК). Такие регистры используются при сверке учетных показателей перед заполнением применимых форм налоговой отчетности.
Форму, связанную с заявлением налогового вычета за 2025 год, также нельзя автоматически отождествлять с формой 220. Для отражения конкретного вычета используют форму и правила, предусмотренные для соответствующего отчетного периода и налогового обязательства. Наименование поискового запроса само по себе не определяет состав сдаваемой отчетности.
Частые вопросы
Что такое налоговая форма 220? — Это налоговая отчетность с приложениями, имеющими разное назначение. Форма 220.05 используется для информации по учету убытков, а форма 220.09 — для сведений о приобретенных товарах, работах и услугах у лиц, не являющихся плательщиками НДС.
Кто заполняет форму 220.09? — Ее заполняют лица, не являющиеся плательщиками НДС. В приложение включают сведения о приобретенных товарах, выполненных работах и оказанных услугах, в том числе о расходах, не относимых на вычеты.
Переносятся ли данные 220.09 в декларацию? — Нет. Правила заполнения предусматривают, что сведения из формы 220.09 не переносятся в декларацию и приложения к ней.
Что отражается в форме 220.05? — В ней указывают вид убытка, налоговый период его возникновения и сумму убытка, переносимую на последующий налоговый период.
Можно ли вместо формы 220 сдать форму 328 или форму по имущественному налогу? — Нет, эти формы имеют разное назначение и не являются взаимозаменяемыми. Для выбора отчетности необходимо определить конкретное налоговое обязательство, операцию, объект налогообложения и статус налогоплательщика.
Совпадает ли форма 220 со статьей 220 Налогового кодекса? — Нет. Номер формы обозначает налоговую отчетность, а ст. 220 НК РК регулирует особенности ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями. При подготовке формы данные налогового учета используются с учетом назначения конкретного приложения.