Могут ли самозанятые работать в Казахстане
Да, в Казахстане физические лица могут работать с применением специального налогового режима для самозанятых, если соответствуют условиям Налогового кодекса. Для бухгалтера важно не ограничиваться бытовым понятием «самозанятый»: перед расчетом обязательств необходимо подтвердить, что физическое лицо действительно вправе применять этот режим. Социальное обеспечение таких лиц регулирует статья 101-1 Социального кодекса Республики Казахстан.
Из представленной нормы следует, что статус самозанятого не освобождает физическое лицо от социальных платежей. Полученный в рамках режима доход служит основой для расчета обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя и социальных отчислений. Кроме того, самозанятый уплачивает взносы на обязательное социальное медицинское страхование по правилам профильного закона.
При практической проверке бухгалтеру следует разделять три вопроса:
- имеет ли физическое лицо право применять специальный режим; - какой доход получен именно от деятельности в рамках этого режима; - какие социальные платежи нужно начислить и уплатить с такого дохода.
- Самого указания в договоре или платежном документе на то, что исполнитель является самозанятым, недостаточно для полноценной налоговой оценки. Условия применения режима, ограничения по деятельности и установленный для режима порог дохода необходимо отдельно проверять по действующей редакции Налогового кодекса на дату операции.
- Какие платежи возникают у самозанятого
- Пункт 2 статьи 101-1 предусматривает для физических лиц на специальном режиме уплату нескольких видов обязательных платежей с полученных доходов. К ним относятся обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование.
- Для социальных отчислений пунктом 3 статьи 101-1 установлена ставка 1% от объекта исчисления. Объектом является доход, полученный за отчетный месяц от деятельности в рамках специального режима. При этом принимаемый для расчета месячный доход не должен превышать одновременно:
- семикратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год; - порог, предусмотренный Налоговым кодексом для применения специального режима для самозанятых.
Ставка обязательных пенсионных взносов по пункту 4 статьи 101-1 также составляет 1%. Расчет ведется от дохода за отчетный месяц, полученного при осуществлении деятельности в рамках режима. Доход для такого расчета ограничивается порогом, установленным Налоговым кодексом для применения режима.
Пункт 5 статьи 101-1 устанавливает ставку обязательных пенсионных взносов работодателя в размере 1% от соответствующего дохода. Это означает, что одинаковое числовое значение ставок не позволяет объединять платежи: у каждого из них свое назначение, правила расчета и отражения.
Размер взносов на обязательное социальное медицинское страхование в предоставленных данных не указан. Поэтому его следует определять по действующей редакции закона об обязательном социальном медицинском страховании, не перенося автоматически ставку из других видов платежей.
Что проверить бухгалтеру
Сначала нужно определить доход за каждый отчетный месяц. В расчет следует включать доход, относящийся именно к деятельности в рамках специального режима. Поступления иной природы нельзя автоматически считать объектом только потому, что деньги получены тем же физическим лицом.
Затем бухгалтеру стоит сопоставить рассчитанный доход с применимыми ограничениями. Для социальных отчислений действует ограничение, связанное с семикратным МЗП, а также с порогом самого режима. Для обязательных пенсионных взносов статья 101-1 прямо указывает на порог применения специального режима. Конкретные суммы МЗП и порога нужно брать из действующих на соответствующий период нормативных актов.
Практический порядок проверки можно выстроить так:
- Подтвердить, что физическое лицо отвечает условиям специального режима.
- Определить месяц и сумму дохода от деятельности в рамках режима.
- Раздельно рассчитать каждый вид обязательного платежа.
- Проверить ограничения по доходу для соответствующего платежа.
- Сверить порядок и срок уплаты с актуальными нормами на дату исполнения обязательства.
- Сохранить документы, подтверждающие природу дохода и выполненный расчет.
Особого внимания требуют исправления, возвраты и поступления, относящиеся к разным месяцам. Представленная статья определяет объект через доход за отчетный месяц, поэтому бухгалтеру важно корректно отнести операцию к периоду и не смешивать месячные показатели.
В статье 101-1 также упомянуто исключение для лиц, указанных в статье 102-1 Социального кодекса. Содержание этого исключения в предоставленных данных не раскрыто. Если ситуация потенциально подпадает под него, вывод о платежах следует делать только после проверки полного текста статьи 102-1 в актуальной редакции.
Частые вопросы
Могут ли самозанятые не платить социальные платежи? — Общего освобождения статья 101-1 не устанавливает. Для применяющих специальный режим предусмотрены пенсионные взносы, пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления и взносы на ОСМС, кроме отдельно оговоренных законом случаев.
Какая ставка социальных отчислений установлена для самозанятых? — Пункт 3 статьи 101-1 устанавливает ставку 1% от объекта исчисления. Объектом признается доход за отчетный месяц от деятельности в рамках режима с учетом предусмотренных ограничений.
Какая ставка обязательных пенсионных взносов применяется? — Согласно пункту 4 статьи 101-1, ставка составляет 1% от дохода, принимаемого для их исчисления.
Нужно ли рассчитывать обязательные пенсионные взносы работодателя? — Да, пункт 5 статьи 101-1 предусматривает их уплату физическими лицами на этом специальном режиме по ставке 1% от принимаемого для расчета дохода.
Можно ли применять ко всем платежам один предел дохода? — Нет. Ограничения следует проверять отдельно для каждого платежа по соответствующему пункту статьи 101-1 и действующим нормам Налогового кодекса.