在接受企业所得税（КПН）扣除或申报增值税（НДС）抵扣之前，财务人员需要准确了解供应商所适用的税收制度。这直接影响到是否存在可以抵扣的“进项”增值税，以及如何在会计中正确反映交易。国家收入委员会已解释了可以在哪里查看有关对方适用的税收制度的信息。
为什么检查这点很重要
供应商的税收制度直接影响您的税务后果。关键点很简单：如果对方不是增值税纳税人，那么其文件中就不应有“进项”税——不能接受这样的增值税抵扣。如果供应商适用特殊税收制度（СНР），这可能会影响您计划抵扣的费用的性质和形式。
特别是与电子发票（ЭСФ）相关的检查非常敏感。电子发票和税务报告的数据会自动进行比对，任何差异都会迅速引起税务机关的注意。因此，最好在您反映抵扣之前确认供应商的状态，而不是在收到检查问题后。
这与谁有关
检查对方的税收制度主要与以下人员相关：
- 会计和首席会计师，负责接受文件入账并形成增值税申报表（表格300.00）； - 企业家和管理人员，负责选择可靠的供应商； - 采购和招标专家，需要提前了解价格中是否包含增值税以及它将如何影响计算。
实际上，这是基本尽职调查的一个要素：在与新对方合作并申报抵扣之前，了解其税务状态是有益的。
如何检查供应商的税收制度
有关对方税收制度的信息属于纳税人的公开信息，可以通过其商业识别号码（БИН）或个人识别号码（ИИН）获得。在实践中，检查可以分为几个步骤进行。
1. 确定对方的准确信息。 从合同、发票或开具的电子发票中获取БИН/ИИН。搜索是根据识别码进行的，而不是仅仅根据名称——不同的主体可能有相同的名称。
2. 检查增值税纳税人状态。 确保对方是否在增值税注册中。这是主要标志：只有增值税纳税人才有权在其文件中列出税款并向您传递可以抵扣的金额。
3. 查看适用的特殊税收制度信息。 正如国家收入委员会所解释的，可以获取有关纳税人适用特殊税收制度的开始日期和结束日期的信息。这有助于了解供应商在与您交易的期间是否适用简化或其他特殊制度。
4. 将数据与原始文件进行核对。 将获得的信息与合同和电子发票中所列的信息进行比对。如果供应商不是增值税纳税人，而文件中列出了增值税——这就意味着不能接受这样的抵扣，并且需要向对方确认情况。
5. 保存检查的确认。 记录结果（例如，保存带日期的截图或导出文件）。这有助于规范与对方的合作，并在后续出现抵扣合理性问题时提供帮助。
检查结果后该怎么办
如果供应商的状态确认了抵扣的权利——可以放心地在会计和申报中反映该操作。如果发现对方不是增值税纳税人或在交易期间适用了特殊税收制度，请根据情况采取行动：
- 不要接受对方状态下不应有的增值税抵扣； - 向对方确认开具的电子发票的准确性，并在必要时要求其更正； - 如果这影响到企业所得税的抵扣，请重新考虑费用的反映方式。
另外，值得注意的是，关于现场检查的机制。国家收入委员会曾通报过关于发现增值税金额被低报的通知：这些通知是基于电子发票和表格300.00的数据比对自动生成的。仔细的预先检查对方可以降低因不当抵扣而收到此类通知的风险。
时间和实用建议
实际上并没有专门的“截止日期”用于检查对方——这是会计日常工作的一部分。但将其与接受文件入账的时刻和增值税申报的时间关联起来是合理的，以免争议金额进入报告。合理的做法是在第一次交易前检查新供应商，并定期重新检查常用对方，因为他们的税务状态可能会发生变化（例如，注册增值税或转为特殊税收制度）。
这种方法在2026年变化的背景下尤为重要：增值税注册的规则已更新，强制注册的门槛降低，抵扣和报告的方法也发生了变化。所有这些都提高了在处理“进项”增值税时出错的成本，因此也提高了提前检查对方的价值。
常见问题
为什么会计需要了解供应商的税收制度？ — 税收制度决定了其文件中是否存在可以抵扣的增值税，以及如何正确反映费用。检查有助于避免不必要的抵扣并避免税务机关的质疑。
如果供应商不是增值税纳税人，是否可以接受增值税抵扣？ — 不可以。如果对方未在增值税注册中，则无权列出和传递税款，因此这样的“进项”增值税不被接受。
有关对方税收制度的信息有哪些？ — 正如国家收入委员会所解释的，可以查看包括纳税人适用特殊税收制度的开始和结束日期，以及其增值税状态。
检查与现场检查通知之间有什么关系？ — 关于增值税低报的通知是在电子发票和表格300.00比对时自动生成的。预先检查对方可以降低差异的风险，因此也降低了此类通知的风险。
是否需要重新检查常用供应商？ — 是的，最好。对方的税务状态会随着时间的推移而变化，因此定期重新检查有助于及时发现变化并正确进行抵扣。
来源
- 如何检查供应商的税收制度 — Uchet.kz - 关于发现增值税金额低报的现场检查通知 — КГД МФ РК, gov.kz - 2026年增值税注册的程序 — КГД МФ РК - 关于2026年增值税注册程序的变化 — КГД МФ РК - 在转为特殊税收制度（СНР）时的增值税纳税人 — ДГД по области Жетісу