从2026年起,哈萨克斯坦将实施新的《税法典》第214-VIII号(2025年7月18日),该法典将全面取代2017年税法典。主要变化是增值税税率从12%提高到16%。从欧亚经济联盟国家进口时适用16%税率,增值税抵扣依据2026年税法典第480条规定执行。增值税强制登记门槛为43,250,000坚戈(10,000月计算指数×4,325坚戈)。反映进口情况需要填写300.00申报表的300.04号附件。单笔交易的现金结算不得超过4,325,000坚戈(1,000月计算指数)。
2026年税收改革:主要参数
哈萨克斯坦共和国新税法典第214-VIII号(2025年7月18日,以下简称2026年税法典)自2026年起生效,2017年税法典完全失效。条款的结构和编号已全面调整,形成了新的税收管理逻辑。
| 参数 | 旧税法典(2026年前) | 新税法典(2026年起) |
|---|---|---|
| 增值税基本税率 | 12% | 16% |
| 规范性文件 | 2017年税法典 | 第214-VIII号税法典(2025年7月18日) |
2026年增值税登记门槛
增值税强制登记门槛根据最低工资计算指数(月计算指数)计算:
10,000月计算指数 × 4,325坚戈 = 43,250,000坚戈
根据2026年税法典的规定,该限额是适用于所有纳税人类别的通用规则,除非法典其他条款另有特殊规定。
从欧亚经济联盟进口:增值税税率及抵扣文件
2026年从欧亚经济联盟国家进口货物、工程和服务(TRU)时适用16%税率。税款抵扣程序依据2026年税法典第480条规定执行。
进口增值税抵扣的依据文件:
- 货物进口及间接税缴纳申报表(抵扣金额以实际缴入哈萨克斯坦共和国预算的税款为限)
- 根据欧亚经济联盟或哈萨克斯坦共和国法律办理的海关申报单
重要规则:根据2026年税法典第480条第9款规定,若同一批TRU供货存在多个抵扣依据,则仅按最早的文件进行一次性抵扣。
增值税抵扣规则:例外与限制
只有已登记的纳税人在将TRU用于应税营业额的情况下,才享有增值税抵扣权。根据2026年税法典第482条规定,以下情形不得抵扣增值税:
电子发票(ЭСФ)存在缺陷:
- 供应商或购买方的个人识别号/商业识别号(ИИН/БИН)填写错误或缺失
- 缺少关键要素:日期、编号、TRU名称、应税营业额金额
- 未通过电子数字签名(ЭЦП)对电子发票进行认证(2026年税法典第492条)
- 在法律明确规定应采用电子格式的情况下,却以纸质形式开具
现金结算:若交易金额(含增值税)超过1,000月计算指数(4,325,000坚戈)。该规则适用于同一合同下的分期付款情形,不因付款频率而改变。
非应税营业额:将TRU用于免征增值税的活动。
特定资金来源及业务:
- 使用清算基金资金进行的采购(2026年税法典第301条)
- 教育自治组织使用专项预算拨款进行的采购
- 货运代理人:为客户采购的承运人工程和服务的增值税
- 受托人:为委托人采购的TRU增值税
- 住宅楼建设:存在混合营业额的情况下,在项目竣工验收前增值税须单独核算(此后适用2026年税法典第489条)
300.00申报表及300.04附件的填写
对于按抵扣方式缴纳增值税的进口(依据2026年税法典第427条和第428条),须填写300.00主表的300.04号附件。该附件通过在申报表第11行"04"格中做标记来启用。
300.04附件(第300.04.001行)中TRU的类别划分:
| 代码 | 货物类别 | 代码 | 货物类别 |
|---|---|---|---|
| I | 设备 | VI | 船舶 |
| II | 农业机械 | VII | 备件 |
| III | 货运车辆 | VIII | 农药(化学毒物) |
| IV | 飞机和直升机 | IX | 种畜/设备 |
| V | 机车和车厢 | X | 活体牛只 |
将结果转入300.00申报表的算法:
- 进口金额:从300.04.001 А → 转入300.00.029 А
- 增值税金额:从300.04.001 В → 转入300.00.011和300.00.029 В
为适应2026年税法典配置1С系统
为确保在改革条件下核算的准确性,会计人员需对软件进行深入配置:
- 更新配置。请优先安装3.0.73.1版本(适用于"1С:哈萨克斯坦会计")或1.0.42.3版本(适用于国家机构),以正确支持2026年税法典的逻辑。
- 修订目录信息。自2026年1月1日起,需将所有商品卡片和服务规格中的基本增值税税率改为16%,以适用于新业务。
- 设置限额控制。对单笔交易中超过4,325,000坚戈限额的现金支付单据的登记入账进行严格控制。
- 与电子发票信息系统(ИС ЭСФ)对接。在ИС ЭСФ系统中标记增值税抵扣确认现已成为强制性前置条件。该程序须在提交300.00申报表之前完成。请在1С系统中配置该流程的自动化,以避免技术性错误。
常见问题
2026年从欧亚经济联盟进口时适用什么增值税税率?
2026年从欧亚经济联盟国家进口货物、工程和服务时适用16%税率。
2026年增值税强制登记门槛是多少?
强制登记门槛为43,250,000坚戈(10,000月计算指数×4,325坚戈)。
2026年单笔交易现金结算的最高金额是多少?
单笔交易的现金结算(含增值税)不得超过1,000月计算指数(4,325,000坚戈)。该规则适用于同一合同下的分期付款情形,不因付款频率而改变。
进口时抵扣增值税需要哪些文件?
进口增值税抵扣需要:货物进口及间接税缴纳申报表,以及根据欧亚经济联盟或哈萨克斯坦共和国法律办理的海关申报单。
进口时需要填写300.00表的哪个附件?
反映进口情况需要填写300.00申报表的300.04号附件,该附件通过在申报表第11行"04"格中做标记来启用。