从2026年起,哈萨克斯坦税收体系将根据2025年7月18日颁布的第214-VIII号新税法典进入大规模改革阶段。增值税基本税率将从12%提高到16%,企业所得税税率维持在20%不变。月计算指标(МРП)设定为4325坚戈。增值税强制登记的门槛为10000МРП(43,250,000坚戈)。2017年税法典将完全失效,这要求全面更新会计政策和信息系统。
2026年主要参数
| 指标 | 数值 |
|---|---|
| 月计算指标(МРП) | 4325坚戈 |
| 增值税基本税率 | 16% |
| 企业所得税一般税率 | 20% |
| 增值税登记门槛 | 10000МРП(43,250,000坚戈) |
| 不丧失抵扣权的现金结算限额 | 1000МРП(4,325,000坚戈) |
2026年增值税:新的抵扣规则
根据税法典第480条,增值税抵扣需满足以下标准条件:
- 已登记为纳税人
- 用于应税流转
- 持有ЭСФ(电子发票)
特殊文件确认情形:
- 航空运输:抵扣的依据是证明乘坐事实的文件
- 国家物资储备:发放商品时,抵扣凭授权机构出具的发票确认
税额计算公式:
增值税 = 发放价值 × 增值税税率 / (100% + 增值税税率)
ИС ЭСФ系统中的强制标记
纳税人必须在提交申报表(该申报表中计入相应金额)之前,在ИС ЭСФ系统中严格标注增值税抵扣确认标记。若无此标记,抵扣权可能受到质疑。
增值税抵扣限制
根据税法典第482条,以下情形不得计入增值税抵扣:
票据信息错误:
- ИИН/БИН(纳税人识别号)不正确
- 缺少日期、编号、商品/工程/服务(ТРУ)名称
- 缺少应税流转额
结算条件违规:
- 含增值税金额超过1000МРП(4,325,000坚戈)的现金结算
技术性违规:
- 缺少电子签名(ЭЦП)
- 违反法律使用纸质发票
特定支出:
- 使用清算基金资金购置(第301条)
- 为自治教育机构提供的预算专项拨款
申报与抵扣法进口
主要申报表仍为300.00。对于按抵扣法缴纳增值税的进口商品(第427、428条),必须填写附表300.04。
附表300.04中的商品分为10个类别:
- 设备
- 农业机械
- 货运汽车
- 飞机和直升机
- 机车和车厢
- 船舶
- 零配件
- 农药
- 种畜及人工授精设备
- 活牛
企业所得税及其计算
根据新法典第357条,企业所得税基本税率维持在20%不变。
对于矿产资源使用者(第805条):
税额按每份合同分别计算,公式如下:
企业所得税 = 税率 ×(第345条规定的应税收入 – 第337条规定的调整额 – 第338–344条规定的结转亏损)
2026年会计政策中所有引用旧法典条款的内容在法律上都将不再有效。企业必须全面更新内部规章制度。
技术准备:1С系统更新
1С系统设置检查清单:
- 在所有目录的各类价格中,将增值税税率从12%更新为16%
- 在系统中设置对超过1000МРП付款的禁止或严格警示,因为这将导致该笔交易的增值税抵扣权不可挽回地丧失
- 检查与ИС ЭСФ交换模块中"抵扣确认标记"功能的支持情况
- 根据新税法典第487条和第489条,设置应税与免税流转的计算算法
最新软件版本:
- 哈萨克斯坦版1С:会计(含基础版)——3.0.73.1版
- 国家机构版1С:工资与人事——1.0.42.3版
建议尽快安装更新,并检查受影响的核算环节。
常见错误
- 在申报表和内部文件中使用2017年税法典的旧条款编号
- 进行超过1000МРП的现金结算而未考虑对增值税抵扣的影响
- 未及时在ИС ЭСФ系统中标注增值税抵扣确认标记
- 发票信息填写错误(ИИН/БИН错误、缺少日期或编号)
- 1С软件版本未更新
常见问题
2026年适用的增值税税率是多少?
增值税基本税率已从12%提高到16%。
2026年设定的МРП金额是多少?
月计算指标(МРП)为4325坚戈。
何时需要在ИС ЭСФ系统中标注增值税抵扣确认标记?
该标记必须在提交计入相应金额的申报表之前严格标注完成。若无此标记,抵扣权可能受到质疑。
不丧失增值税抵扣权的现金结算限额是多少?
含增值税金额超过1000МРП(4,325,000坚戈)的现金结算将导致该笔交易的增值税抵扣权不可挽回地丧失。
为确保2026年系统正常运行,应安装哪些1С版本?
哈萨克斯坦版1С:会计——3.0.73.1版,以及国家机构版1С:工资与人事——1.0.42.3版。