Что означает дата оборота в ЭСФ
Дата оборота в ЭСФ — это дата совершения оборота по реализации товаров, работ или услуг, определенная в соответствии со статьей 460 Налогового кодекса Республики Казахстан (ст. 460 НК РК). Ее указывают в строке 3 «Дата совершения оборота» раздела А электронного счета-фактуры. Это обязательная для заполнения строка.
Не следует автоматически приравнивать дату оборота к дате создания или отправки ЭСФ. По Правилам выписки счета-фактуры дата выписки отражается отдельно: строку 2 система заполняет автоматически при регистрации и отправке документа получателю. Она соответствует текущему календарному дню. Следовательно, в одном ЭСФ дата совершения оборота и дата выписки могут выполнять разные функции и не должны подменять друг друга.
Для бухгалтера главный практический ориентир таков: сначала нужно определить хозяйственное событие и соответствующую ему дату по правилам статьи 460 Налогового кодекса, а затем перенести эту дату в строку 3 ЭСФ (ст. 460 НК РК). Выбирать текущую дату лишь потому, что документ отправляется сегодня, неправильно, если дата оборота по конкретной операции определяется иначе.
Дата совершения оборота: как заполнить ЭСФ
Перед заполнением ЭСФ бухгалтеру стоит последовательно проверить первичные документы и характер операции. Для товаров, работ и услуг дата совершения оборота определяется по нормам статьи 460 Налогового кодекса, поэтому одного универсального ориентира для всех хозяйственных ситуаций недостаточно (ст. 460 НК РК).
Практический порядок работы может быть следующим:
- определить, что именно реализовано: товар, работа или услуга;
- установить, какое событие подтверждает реализацию по конкретной операции;
- сопоставить это событие с первичными документами и условиями договора;
- определить дату оборота по статье 460 Налогового кодекса (ст. 460 НК РК);
- указать полученную дату в строке 3 раздела А ЭСФ;
- отдельно проверить дату выписки, которую при отправке формирует ИС ЭСФ.
Такой порядок помогает не смешивать несколько дат, которые могут присутствовать в учете и документах: дату договора, дату документа, подтверждающего поставку, дату совершения оборота и дату выписки ЭСФ. В форме электронного счета-фактуры для них предусмотрены разные реквизиты и разделы.
В частности, Правила предусматривают отдельный раздел с реквизитами документов, подтверждающих поставку товаров, работ или услуг. Само наличие даты в таком документе еще не означает, что ее можно без проверки автоматически перенести в строку 3. Решение должно соответствовать статье 460 Налогового кодекса и обстоятельствам операции (ст. 460 НК РК).
Дата оборота по услугам: что проверить
Запрос «дата оборота по услугам — это» нельзя свести к формуле «дата акта» без учета конкретной операции. По общему правилу днем выполнения работ или оказания услуг признается дата подписания, указанная в акте выполненных работ, оказанных услуг. Если акт отсутствует, применяется дата подписания, указанная в ином документе, кроме счета-фактуры, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг и оформлен в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Для отдельных операций статья предусматривает специальные правила (ст. 460 НК РК).
До отправки документа бухгалтеру полезно проверить:
- предмет договора и период оказания услуг;
- документы, которыми стороны подтверждают исполнение;
- наличие особых условий приемки результата;
- соответствие выбранной даты правилам определения оборота;
- согласованность даты в ЭСФ с налоговым учетом и первичными документами.
Если договор предусматривает продолжительное, периодическое или поэтапное оказание услуг, дату не стоит определять только по названию одного документа. Следует сопоставить фактические обстоятельства с общими и специальными правилами определения даты оборота, установленными статьей 460 Налогового кодекса (ст. 460 НК РК).
Особое внимание требуется при исправлении документа. Согласно Правилам, в исправленном счете-фактуре дата совершения оборота определяется по дате, которая была указана в аннулируемом счете-фактуре. Поэтому исправление ЭСФ не означает, что строку 3 нужно заменить датой подготовки исправленного документа.
Что проверить перед отправкой
Перед подписанием ЭСФ рекомендуется провести короткую контрольную сверку. В строке 2 должна отражаться дата выписки, которую система заполняет автоматически, а в строке 3 — установленная бухгалтером дата совершения оборота. Номер учетной системы поставщик определяет самостоятельно, но он также не заменяет сведения о дате оборота.
Если ИС ЭСФ сообщает об ошибке, важно читать ее текст буквально и проверять тот реквизит, на который она указывает. Например, ошибка в дате постановки на регистрационный учет не доказывает, что неверно определена дата оборота. Это разные сведения. Значение следует сверить с регистрационными документами, после чего повторно проверить остальные поля ЭСФ.
Отдельное правило действует для договоров о государственных закупках, оформляемых в рамках соответствующего пилотного проекта. Поставщик или субподрядчик вносит сведения о таком договоре в модуль «Электронные договоры» ИС ЭСФ. Договор должен быть внесен не позднее даты совершения оборота, указанной в ЭСФ при реализации по этому договору. В системе указываются, в частности, номер договора и дата его заключения, а стороны подписывают договор электронной цифровой подписью.
Таким образом, дата оборота влияет не только на заполнение строки 3. В предусмотренных правилами случаях с ней связан и крайний момент внесения договора в ИС ЭСФ. До отправки счета-фактуры бухгалтеру следует убедиться, что договорные сведения оформлены своевременно.
Частые вопросы
Дата совершения оборота — это дата выписки ЭСФ? — Нет. Дата выписки указывается в строке 2 и автоматически формируется системой при регистрации и отправке ЭСФ. Дата совершения оборота заполняется отдельно в строке 3 и определяется по статье 460 Налогового кодекса (ст. 460 НК РК).
Где указывается дата оборота в ЭСФ? — В строке 3 «Дата совершения оборота» раздела А «Общий раздел». Эта строка обязательна для заполнения.
Дата оборота по услугам — это всегда дата акта? — По общему правилу днем оказания услуг признается дата подписания, указанная в акте оказанных услуг. При отсутствии акта используется дата подписания, указанная в ином подтверждающем документе, кроме счета-фактуры. Для предусмотренных Налоговым кодексом отдельных операций действуют специальные правила (ст. 460 НК РК).
Нужно ли менять дату оборота в исправленном ЭСФ на текущую? — Нет, только факт подготовки исправления не является основанием для такой замены. Правила связывают дату оборота в исправленном ЭСФ с датой, указанной в аннулируемом счете-фактуре.
Что проверить при ошибке, связанной с датой? — Сначала установите, к какому именно реквизиту относится сообщение системы. Дата постановки на регистрационный учет, дата выписки и дата совершения оборота — разные показатели, поэтому каждый из них сверяют с соответствующими документами и правилами.