В 2026 году основная ставка НДС в Казахстане составляет 16%. Для налоговых заявлений и требований о возврате превышения НДС, представленных до 1 января 2026 года, действует переходное правило: их рассматривают в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым кодексом от 25 декабря 2017 года (ст. 833 НК РК).
Уплата НДС в 2026 году: с чего начать
Перед расчетом бухгалтеру необходимо определить правовую природу операции и дату ее совершения. Один договор может предусматривать поставку товара, выполнение работ, оказание услуг либо несколько самостоятельных операций. От квалификации каждой операции зависят порядок исчисления НДС, состав подтверждающих документов и отражение данных в налоговой отчетности.
Практическую проверку удобно проводить в таком порядке:
- определить стороны сделки и их налоговый статус на дату операции;
- установить предмет договора и сопоставить его с фактическим исполнением;
- разделить внутреннюю реализацию, импорт, экспорт и приобретение электронных услуг;
- определить лицо, на которое возложена обязанность по исчислению и перечислению НДС;
- проверить дату совершения оборота и налоговый период, в котором операция отражается в отчетности;
- сопоставить договор, первичные документы, счета на оплату, платежи и данные налоговой отчетности;
- отдельно проверить основание и период возникновения превышения НДС, если его планируется предъявить к возврату.
В расчетах за 2026 год следует использовать ставку НДС 16%. При этом одной ставки недостаточно для определения суммы к уплате: бухгалтеру нужно установить облагаемый оборот, дату его совершения, допустимые суммы НДС к зачету и итог соответствующего налогового периода. Данные расчета должны согласовываться с регистрами учета и первичными документами.
Особое внимание необходимо уделить операциям на границе двух лет. Переходная норма прямо относится к налоговым заявлениям и требованиям о возврате превышения НДС, представленным до 1 января 2026 года: такие документы рассматриваются по порядку и в сроки прежнего Налогового кодекса (ст. 833 НК РК). Поэтому бухгалтеру важно сохранить подтверждение даты представления заявления или требования и не смешивать в одном контрольном перечне документы, относящиеся к разным правилам рассмотрения.
Если организация заявляет превышение НДС к возврату, необходимо заранее сверить сумму требования с декларацией и учетными регистрами. В рабочем досье целесообразно отдельно собрать документы по реализации, приобретениям, оплате, ввозу или вывозу товаров, а также расчет заявленной суммы. Такой порядок позволяет увидеть расхождения до представления отчетности или пояснений налоговому органу.
Уплата ввозного НДС при импорте
При импорте нельзя автоматически применять расчет, подготовленный для реализации внутри Казахстана. Сначала бухгалтеру необходимо установить, откуда ввезен товар, какая процедура применена, кто указан в документах как участник операции и какой датой оформлен ввоз. После этого расчет сопоставляют с документами, на основании которых возникла обязанность по НДС.
Для каждой импортной поставки следует сформировать связанный комплект документов: договор и спецификацию, документы на товар, сведения о его перемещении, документы о выпуске или ином оформлении, платежные документы и учетные записи. Наименование, количество, стоимость, валюта и стороны сделки должны совпадать либо иметь документально объяснимые различия.
Если товар ввозится несколькими партиями, бухгалтеру полезно вести проверку по каждой партии, а не только по договору в целом. Это помогает правильно связать стоимость товара, транспортные и иные документы, даты оформления и произведенные платежи. Исправления в документах также следует сопоставить с тем периодом, в котором они отражены в учете и отчетности.
Для операций на территории специальной экономической зоны необходимо отдельно подтвердить маршрут товара, примененный режим и фактическое использование ввезенных ценностей. Документы должны позволять проследить движение товара от ввоза до передачи в производство, использования в деятельности или иного выбытия. Одного указания территории СЭЗ в договоре для такой сверки недостаточно.
Перед закрытием периода стоит проверить, что один и тот же НДС не отражен повторно по разным документам, а суммы в учетной системе соответствуют документам по импорту. Если стоимость или количество корректировались, изменения нужно последовательно отразить во всех связанных регистрах и сохранить документы, объясняющие причину корректировки.
Уплата НДС при экспорте и возврат превышения
Сам факт заключения договора с иностранным покупателем не заменяет подтверждения исполнения экспортной операции. Бухгалтеру необходимо связать договор, документы на отгрузку, сведения о перемещении товара, расчеты с покупателем и данные налоговой отчетности. Проверка проводится по конкретной поставке и соответствующему налоговому периоду.
Если налогоплательщик предъявляет превышение НДС к возврату, в рабочую папку следует включить:
- декларацию, в которой отражена заявленная сумма;
- расчет превышения НДС по соответствующему налоговому периоду;
- регистры учета по реализации и приобретениям;
- договоры, спецификации и первичные документы по операциям;
- документы, подтверждающие вывоз и расчеты с покупателями;
- пояснения по расхождениям между договорной стоимостью, первичными документами, оплатой и отчетностью;
- подтверждение даты представления требования, если применяется переходное правило.
Для требований, представленных до 1 января 2026 года, порядок и сроки рассмотрения определяются прежним Налоговым кодексом (ст. 833 НК РК). Эта норма относится именно к дате представления налогового заявления или требования. Поэтому дату договора, период возникновения превышения и дату подачи требования необходимо фиксировать раздельно.
При сверке экспортных операций суммы реализации следует сопоставить не только с итогом декларации, но и с детализацией по покупателям и поставкам. Если оплата поступала частями, в иной валюте либо за несколько поставок одновременно, бухгалтеру потребуется понятная расшифровка распределения платежей. Она должна позволять связать каждое поступление с соответствующими документами.
До подачи требования о возврате полезно провести внутреннюю сверку цепочки документов. В ней должны быть видны дата операции, контрагент, предмет поставки, стоимость, сумма НДС, основание отражения в отчетности и подтверждающий документ. Обнаруженные расхождения следует исправить в учете и отчетности в установленном порядке до использования обновленных данных в расчете возврата.
Электронные услуги и обязанность по НДС
При покупке электронной услуги у иностранного поставщика бухгалтеру необходимо определить содержание услуги, статус продавца и покупателя, а также место, к которому относится операция для целей налогообложения. Название услуги в счете или банковском платеже само по себе не дает полного ответа: его нужно сопоставить с договором, пользовательскими условиями, актом или иным подтверждением оказания услуги.
В документах важно разделять электронную услугу и иные элементы договора. Например, единый платеж может включать доступ к сервису, сопровождение, настройку или другие действия поставщика. Если договор содержит несколько составляющих, бухгалтер должен отразить фактическое содержание операции и сохранить расчет распределения общей стоимости, когда такое распределение применялось.
До проведения платежа следует проверить реквизиты иностранного продавца, данные покупателя, период оказания услуги, валюту, сумму и назначение платежа. Документы из личного кабинета, счет, подтверждение оплаты и внутренний документ о принятии услуги должны относиться к одной операции и позволять определить период ее отражения.
Обязанное по НДС лицо определяется по применимым правилам с учетом статуса сторон и обстоятельств сделки. Поэтому в учетном досье следует сохранить вывод бухгалтера по операции и документы, на которых он основан. Если условия подписки или состав услуги изменились, новую редакцию документов необходимо рассматривать отдельно, а не автоматически переносить прежний порядок учета.
При регулярных подписках стоит контролировать каждое продление. Цена, поставщик, получатель услуги и состав тарифа могут измениться, поэтому прошлогодняя карточка операции не заменяет проверки документов за 2026 год. В расчете за этот год применяется действующая ставка НДС 16%, если соответствующая операция подлежит обложению по основной ставке.
Частые вопросы
Когда производится уплата НДС в 2026 году? — Дату платежа определяют по виду операции и соответствующему налоговому периоду. Бухгалтеру необходимо установить дату совершения оборота, проверить декларацию и использовать срок, применимый к этой операции. Единую дату для внутренней реализации, импорта и приобретения электронных услуг использовать нельзя.
Какая ставка НДС применяется в 2026 году? — Основная ставка НДС в Казахстане в 2026 году составляет 16%. Перед расчетом необходимо определить, относится ли конкретная операция к облагаемому обороту по основной ставке и в каком периоде она отражается.
Как определить порядок уплаты НДС при импорте? — Установите вид ввоза и примененную процедуру, дату оформления, обязанное лицо и документальную стоимость. Затем сопоставьте расчет с договором, товарными документами, документами по перемещению и выпуску, платежами и учетными регистрами.
Нужно ли платить НДС при экспорте? — Порядок зависит от квалификации конкретной операции и комплекта подтверждающих документов. Договор с иностранным покупателем нужно сопоставить с фактической отгрузкой, документами о перемещении товара, расчетами и данными декларации.
Кто уплачивает НДС при покупке электронной услуги у иностранного продавца? — Обязанное лицо определяют с учетом статуса продавца и покупателя, содержания услуги и места операции. До отражения НДС бухгалтеру следует проверить договорные условия, документы поставщика, период оказания услуги и сведения об оплате.
Как применяется переходное правило к возврату НДС? — Налоговые заявления и требования о возврате превышения НДС, представленные до 1 января 2026 года, рассматриваются в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым кодексом от 25 декабря 2017 года (ст. 833 НК РК). Для применения правила важна подтвержденная дата представления документа.
Какие документы подготовить для возврата превышения НДС? — Подготовьте декларацию, расчет заявленной суммы, регистры учета, договоры, первичные и платежные документы, а также подтверждения ввоза или вывоза, если они относятся к операциям. Суммы и периоды во всех документах должны согласовываться между собой.
Источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 833 — переходные положения о рассмотрении налоговых заявлений и требований о возврате превышения НДС, представленных до 1 января 2026 года.