В 2026 году самозанятый применяет специальный налоговый режим с обязательным использованием специального мобильного приложения, а при работе в местах без сети телекоммуникаций общего пользования самостоятельно исчисляет и уплачивает индивидуальный подоходный налог и социальные платежи (ст. 719 НК РК). Объектом обложения признается доход от деятельности, включенной в список разрешенных видов деятельности.
В чем суть самозанятых в Казахстане
Специальный налоговый режим — это установленный для отдельных категорий налогоплательщиков порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и платежей в бюджет, отличающийся от общеустановленного порядка. Применять его можно при соблюдении условий Налогового кодекса (ст. 6 НК РК).
Поэтому самого факта, что физическое лицо работает без работодателя и самостоятельно получает доход, недостаточно для применения режима. Бухгалтеру необходимо исходить не из названия статуса в договоре или переписке, а из характера деятельности, порядка расчетов и фактического применения специального режима.
Перед оформлением расчетов следует проверить:
- включена ли деятельность в список видов деятельности, для которых разрешен специальный налоговый режим;
- за какую операцию и в какую дату получен доход;
- формируются ли чеки в специальном мобильном приложении;
- ведется ли учет доходов в предусмотренном для самозанятого порядке;
- осуществляется ли деятельность через интернет-платформу, оператор которой исполняет обязанности налогового агента.
Объектом обложения является доход, полученный за налоговый период в связи с разрешенной для режима деятельностью. Датой признания дохода считается дата расчетов за реализованные товары, выполненные работы или оказанные услуги, в том числе дата получения либо выплаты денег или их эквивалента (ст. 719 НК РК).
Выбор режима физическим лицом признается в месяце, в котором сформированы чеки специального мобильного приложения. При деятельности в местах без сети телекоммуникаций общего пользования выбор режима признается в периоде, указанном в платежных документах (ст. 716 НК РК). Таким образом, одного указания слова «самозанятый» в договоре для выбора режима недостаточно.
Какие платежи возникают у самозанятого
Специальный налоговый режим устанавливает упрощенный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога, кроме налога, удерживаемого у источника выплаты, а также социальных платежей (ст. 719 НК РК).
Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется по ставке 0% к объекту обложения с учетом предусмотренного Налоговым кодексом уменьшения. Социальные платежи исчисляются и уплачиваются в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и законодательством об обязательном социальном медицинском страховании (ст. 720 НК РК).
Налоговым периодом для этого специального режима является календарный месяц. В специальном мобильном приложении отражаются все доходы, полученные самозанятым за налоговый период, а также исчисленные суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей (ст. 719, 720 НК РК).
Если деятельность ведется в месте, где отсутствует сеть телекоммуникаций общего пользования, индивидуальный подоходный налог и социальные платежи за налоговый период самозанятый исчисляет самостоятельно. Уплаченные суммы за периоды, указанные в платежных документах, признаются исчисленными суммами индивидуального подоходного налога и социальных платежей в рамках режима (ст. 720 НК РК).
Индивидуальный подоходный налог самозанятый уплачивает в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Для социальных платежей применяются сроки, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан и законодательством об обязательном социальном медицинском страховании (ст. 720 НК РК).
Бухгалтеру следует раздельно определять порядок исполнения обязательств по индивидуальному подоходному налогу и по каждому социальному платежу. Нулевая ставка индивидуального подоходного налога не заменяет расчет социальных платежей и не изменяет установленный порядок учета полученных доходов.
Как бухгалтеру работать с самозанятым
До выплаты вознаграждения следует установить, какую деятельность ведет исполнитель, как оформляются расчеты и используется ли специальное мобильное приложение. Договор, чек и фактическое содержание операции должны согласовываться между собой. Доход относится к налоговому периоду по дате расчетов, а не только по дате заключения договора (ст. 719 НК РК).
Рабочий алгоритм может выглядеть так:
- Установить, кто получает доход и за какую реализованную продукцию, выполненную работу или оказанную услугу производится расчет.
- Проверить, относится ли деятельность к списку видов деятельности, по которым разрешено применение режима.
- Определить дату признания дохода и соответствующий календарный месяц.
- Проверить формирование чека и отражение дохода в специальном мобильном приложении.
- Установить, осуществлялась ли операция через интернет-платформу и исполняет ли ее оператор обязанности налогового агента.
- Сохранить договор и документы, подтверждающие расчет, получение дохода и применение соответствующего порядка.
Учет доходов самозанятого ведется в реестре, который формируется в специальном мобильном приложении на основании чеков этого приложения и других сведений о доходах, полученных из иных источников. Для деятельности в местах без сети телекоммуникаций общего пользования предусмотрен учет в самостоятельно разработанной простой форме. В ней указываются дата, наименование операции, сумма по каждой операции, а также итоговые суммы за день и месяц (ст. 719 НК РК).
Отдельного внимания требует работа через интернет-платформу. Специальные правила распространяются на деятельность из списка разрешенных видов, осуществляемую с использованием такой платформы. Ее оператор признается налоговым агентом и удерживает и перечисляет индивидуальный подоходный налог и социальные платежи за физических лиц, применяющих режим для самозанятых (ст. 721 НК РК).
Удержанный индивидуальный подоходный налог оператор интернет-платформы перечисляет в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Удержанные социальные платежи перечисляются в сроки, установленные регулирующим их законодательством (ст. 721 НК РК).
При исчислении обязательств в специальном мобильном приложении объект обложения самозанятого уменьшается на доходы, по которым обязанности по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей исполняет налоговый агент — оператор интернет-платформы (ст. 720 НК РК). Это позволяет разграничить суммы, рассчитываемые самим самозанятым, и суммы, обрабатываемые оператором.
Частые вопросы
В чем суть самозанятости? — Физическое лицо получает доход от разрешенной для режима деятельности и применяет упрощенный порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога и социальных платежей. В общем случае для этого используется специальное мобильное приложение (ст. 719 НК РК).
Любой работающий на себя человек считается самозанятым? — Для применения специального налогового режима необходимо вести деятельность из установленного списка и соблюдать предусмотренный порядок учета доходов. Само название статуса в договоре не означает выбора режима (ст. 716, 719 НК РК).
Какая ставка индивидуального подоходного налога предусмотрена для самозанятого? — Индивидуальный подоходный налог в этом режиме исчисляется по ставке 0% к объекту обложения с учетом установленного уменьшения (ст. 720 НК РК).
Как учитываются доходы самозанятого? — Налоговым периодом является календарный месяц. Доходы отражаются в реестре специального мобильного приложения, а при работе в местах без сети телекоммуникаций общего пользования — в самостоятельно разработанной простой форме (ст. 719 НК РК).
Когда самозанятый уплачивает индивидуальный подоходный налог? — Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Для социальных платежей действуют сроки, установленные регулирующим их законодательством (ст. 720 НК РК).
Что меняется при работе через интернет-платформу? — Оператор интернет-платформы выступает налоговым агентом и удерживает и перечисляет индивидуальный подоходный налог и социальные платежи. Доходы, по которым эти обязанности исполняет оператор, уменьшают объект обложения, рассчитываемый самим самозанятым (ст. 720, 721 НК РК).