2026 жылы өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға арнаулы мобильді қосымшаны міндетті түрде пайдалана отырып, арнаулы салық режимін қолданады, ал жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерлерде жұмыс істеген кезде жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді дербес есептейді және төлейді (ҚР СК 719-бабы). Салық салу объектісі ретінде рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізіміне енгізілген қызметтен түскен кіріс танылады.
Қазақстандағы өзін-өзі жұмыспен қамтудың мәні неде
Арнаулы салық режимі — салық төлеушілердің жекелеген санаттары үшін белгіленген, жалпыға бірдей белгіленген тәртіптен ерекшеленетін жекелеген салықтар мен бюджетке төленетін төлемдерді есептеу және төлеу тәртібі. Оны Салық кодексінің талаптары сақталған кезде қолдануға болады (ҚР СК 6-бабы).
Сондықтан жеке тұлғаның жұмыс берушісіз жұмыс істеп, кірісті өз бетінше алуының өзі режимді қолдану үшін жеткіліксіз. Бухгалтер шарттағы немесе хат алмасудағы мәртебе атауын емес, қызметтің сипатын, есеп айырысу тәртібін және арнаулы режимнің іс жүзінде қолданылуын негізге алуы қажет.
Есеп айырысуды ресімдеу алдында мыналарды тексеру керек:
- қызмет арнаулы салық режимін қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізіміне енгізілген бе;
- кіріс қандай операция үшін және қай күні алынды;
- арнаулы мобильді қосымшада чектер қалыптастырыла ма;
- кірістер есебі өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға үшін көзделген тәртіппен жүргізіле ме;
- қызмет операторы салық агентінің міндеттерін орындайтын интернет-платформа арқылы жүзеге асырыла ма.
Салық салу объектісі режим бойынша рұқсат етілген қызметке байланысты салықтық кезеңде алынған кіріс болып табылады. Кірісті тану күні өткізілген тауарлар, орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер үшін есеп айырысу күні, оның ішінде ақшаны немесе оның баламасын алу не төлеу күні болып есептеледі (ҚР СК 719-бабы).
Жеке тұлғаның режимді таңдауы арнаулы мобильді қосымшаның чектері қалыптастырылған айда танылады. Жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерлерде қызмет атқарған кезде режимді таңдау төлем құжаттарында көрсетілген кезеңде танылады (ҚР СК 716-бабы). Осылайша, режимді таңдау үшін шартта «өзін-өзі жұмыспен қамтыған» деген сөзді көрсетудің өзі жеткіліксіз.
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғада қандай төлемдер туындайды
Арнаулы салық режимі төлем көзінен ұсталатын салықты қоспағанда, жеке табыс салығын, сондай-ақ әлеуметтік төлемдерді есептеу мен төлеудің оңайлатылған тәртібін белгілейді (ҚР СК 719-бабы).
Жеке табыс салығының сомасы Салық кодексінде көзделген азайтуды ескере отырып, салық салу объектісіне 0% мөлшерлеме бойынша есептеледі. Әлеуметтік төлемдер Қазақстан Республикасының Әлеуметтік кодексіне және міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы заңнамаға сәйкес есептеледі және төленеді (ҚР СК 720-бабы).
Осы арнаулы режим үшін салықтық кезең күнтізбелік ай болып табылады. Арнаулы мобильді қосымшада өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның салықтық кезеңде алған барлық кірістері, сондай-ақ жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдердің есептелген сомалары көрсетіледі (ҚР СК 719, 720-баптары).
Егер қызмет жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерде жүргізілсе, өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға салықтық кезең үшін жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді дербес есептейді. Төлем құжаттарында көрсетілген кезеңдер үшін төленген сомалар режим шеңберінде жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдердің есептелген сомалары ретінде танылады (ҚР СК 720-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға жеке табыс салығын есепті айдан кейінгі айдың 25-інен кешіктірмей бюджетке төлейді. Әлеуметтік төлемдер үшін Қазақстан Республикасының Әлеуметтік кодексінде және міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы заңнамада көзделген мерзімдер қолданылады (ҚР СК 720-бабы).
Бухгалтер жеке табыс салығы бойынша және әрбір әлеуметтік төлем бойынша міндеттемелерді орындау тәртібін бөлек айқындауы керек. Жеке табыс салығының нөлдік мөлшерлемесі әлеуметтік төлемдерді есептеуді алмастырмайды және алынған кірістерді есепке алудың белгіленген тәртібін өзгертпейді.
Бухгалтер өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғамен қалай жұмыс істеуі керек
Сыйақы төленгенге дейін орындаушының қандай қызмет атқаратынын, есеп айырысудың қалай ресімделетінін және арнаулы мобильді қосымшаның пайдаланылатынын анықтау керек. Шарт, чек және операцияның нақты мазмұны бір-біріне сәйкес келуге тиіс. Кіріс шарт жасалған күнге ғана емес, есеп айырысу күніне қарай салықтық кезеңге жатқызылады (ҚР СК 719-бабы).
Жұмыс алгоритмі мынадай болуы мүмкін:
- Кірісті кім алатынын және есеп айырысу қандай өткізілген өнім, орындалған жұмыс немесе көрсетілген қызмет үшін жүргізілетінін анықтау.
- Қызметтің режимді қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізіміне жататынын тексеру.
- Кірісті тану күнін және тиісті күнтізбелік айды айқындау.
- Чектің қалыптастырылуын және кірістің арнаулы мобильді қосымшада көрсетілуін тексеру.
- Операцияның интернет-платформа арқылы жүзеге асырылғанын және оның операторы салық агентінің міндеттерін орындайтынын анықтау.
- Шартты және есеп айырысуды, кірістің алынуын әрі тиісті тәртіптің қолданылуын растайтын құжаттарды сақтау.
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның кірістер есебі осы қосымшаның чектері және өзге көздерден алынған кірістер туралы басқа мәліметтер негізінде арнаулы мобильді қосымшада қалыптастырылатын тізілімде жүргізіледі. Жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерлердегі қызмет үшін өз бетінше әзірленген қарапайым нысанда есеп жүргізу көзделген. Онда күні, операцияның атауы, әрбір операция бойынша сома, сондай-ақ бір күн мен бір айдағы қорытынды сомалар көрсетіледі (ҚР СК 719-бабы).
Интернет-платформа арқылы жұмыс істеуге ерекше назар аудару қажет. Арнаулы қағидалар осындай платформаны пайдалану арқылы жүзеге асырылатын, рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізіміндегі қызметке қолданылады. Оның операторы салық агенті болып танылады және өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимді қолданатын жеке тұлғалар үшін жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады және аударады (ҚР СК 721-бабы).
Интернет-платформа операторы ұсталған жеке табыс салығын есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей бюджетке аударады. Ұсталған әлеуметтік төлемдер оларды реттейтін заңнамада белгіленген мерзімдерде аударылады (ҚР СК 721-бабы).
Арнаулы мобильді қосымшада міндеттемелерді есептеу кезінде өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның салық салу объектісі жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді есептеу, ұстап қалу және төлеу жөніндегі міндеттерді салық агенті — интернет-платформа операторы орындайтын кірістерге азайтылады (ҚР СК 720-бабы). Бұл өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның өзі есептейтін сомалар мен оператор өңдейтін сомаларды ажыратуға мүмкіндік береді.
Жиі қойылатын сұрақтар
Өзін-өзі жұмыспен қамтудың мәні неде? — Жеке тұлға режим бойынша рұқсат етілген қызметтен кіріс алады және жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді есептеу мен төлеудің оңайлатылған тәртібін қолданады. Жалпы жағдайда бұл үшін арнаулы мобильді қосымша пайдаланылады (ҚР СК 719-бабы).
Өзі үшін жұмыс істейтін кез келген адам өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға болып есептеле ме? — Арнаулы салық режимін қолдану үшін белгіленген тізімдегі қызметті жүргізіп, кірістерді есепке алудың көзделген тәртібін сақтау қажет. Шарттағы мәртебе атауының өзі режимнің таңдалғанын білдірмейді (ҚР СК 716, 719-баптары).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға үшін жеке табыс салығының қандай мөлшерлемесі көзделген? — Осы режимде жеке табыс салығы белгіленген азайтуды ескере отырып, салық салу объектісіне 0% мөлшерлеме бойынша есептеледі (ҚР СК 720-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның кірістері қалай есепке алынады? — Салықтық кезең күнтізбелік ай болып табылады. Кірістер арнаулы мобильді қосымшаның тізілімінде, ал жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерлерде жұмыс істеген кезде өз бетінше әзірленген қарапайым нысанда көрсетіледі (ҚР СК 719-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға жеке табыс салығын қашан төлейді? — Есепті айдан кейінгі айдың 25-інен кешіктірмей. Әлеуметтік төлемдер үшін оларды реттейтін заңнамада белгіленген мерзімдер қолданылады (ҚР СК 720-бабы).
Интернет-платформа арқылы жұмыс істеген кезде не өзгереді? — Интернет-платформа операторы салық агенті ретінде әрекет етеді және жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады әрі аударады. Осы міндеттерді оператор орындайтын кірістер өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның өзі есептейтін салық салу объектісін азайтады (ҚР СК 720, 721-баптары).
Дереккөздер
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 6-бап.
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 716-бап.
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 719-бап.
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 720-бап.
- Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 721-бап.