Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға тапсырыс берушіден орындаған жұмысы, көрсеткен қызметі немесе өткізген тауары үшін ақы түрінде табыс алады. Бухгалтер үшін ақшаны нақты кім алатынын, төлемнің қандай негізде жүргізілетінін және есеп айырысуға интернет-платформа операторының қатысатынын анықтау өте маңызды. Операцияны ресімдеу, чек қалыптастыру, сондай-ақ салықтық міндеттемелер мен әлеуметтік төлемдер бойынша міндеттемелерді орындау тәртібі осыған байланысты. Төлем жасалған күнгі қолданыстағы қағидаларды тексермей, нақты мөлшерлемелер мен мерзімдерді қолдануға болмайды.
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаға төлем жасау нені білдіреді
«Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға алады» деген тіркес операцияның мазмұнын өздігінен ашпайды. Бұл ұйымнан, дара кәсіпкерден, жеке тұлғадан төленетін ақы немесе интернет-платформа арқылы түсетін қаражат болуы мүмкін. Бухгалтер тек банк аударымын ғана емес, төлемнің экономикалық мәнін растайтын құжаттарды да қарастыруы керек.
Ақшаны аударғанға дейін мыналарды анықтау қажет:
- есеп айырысу қандай тауар, жұмыс немесе қызмет үшін жүргізілетінін;
- алушының өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимін қолданатын жеке тұлғаларға жататынын;
- есеп айырысудың тікелей немесе интернет-платформа операторы арқылы жүргізілетінін;
- алушының арнаулы мобильді қосымшаның чегін қалыптастыруға міндетті екенін;
- оператор есеп айырысуға қатысса, оның қандай салықтар мен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалып, аударатынын;
- шарттағы, чектегі және төлем құжатындағы алушы туралы мәліметтердің сәйкестігін.
Төлемнің «өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаға» деген атауы алушының мәртебесін тексеруді алмастырмайды. Алушының мәртебесі мен қолданылатын есеп айырысу тәртібін төлемге дейін растаған, ал растаушы құжаттарды шартпен және төлем құжаттарымен бірге сақтаған жөн.
Егер ұйым жұмыстың нәтижесін немесе қызметті сатып алса, төлем мақсатында операцияның мазмұны мен төлем негізін көрсету керек. Шартпен байланысы жоқ бейтарап тұжырымдар кейінгі тексеру мен есепті салыстырып тексеруді қиындатады.
Интернет-платформа есеп айырысуға қашан қатысады
Интернет-платформаны пайдаланып, рұқсат етілген қызмет түрлерін жүзеге асыратын өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғалар үшін арнаулы тәртіп көзделген. Мұндай платформаның операторы салық агенті болып танылады және өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимін қолданатын әрі интернет-платформаны пайдаланып қызмет көрсететін жеке тұлғалар үшін жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады және аударады (ҚР СК 721-бабы).
Интернет-платформа деп оператордың, тапсырыс берушінің және онда тіркелген орындаушының өзара іс-қимылын қамтамасыз ететін электрондық алаң танылады. Орындаушы мен тапсырыс беруші арасында байланыс орнату үшін техникалық, ұйымдастырушылық, ақпараттық және өзге де мүмкіндіктер беретін дара кәсіпкер немесе заңды тұлға оператор бола алады (ҚР СК 721-бабы).
Бухгалтер есеп айырысудың нақты схемасы мен алаңның рөлін негізге алуы керек. Егер ол салық заңнамасы тұрғысынан интернет-платформа операторы болса, тиісті өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға үшін ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалу және аудару жөніндегі салық агентінің міндеттерін дәл осы оператор орындайды (ҚР СК 721-бабы).
Оператор ұстап қалған жеке табыс салығын есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей бюджетке аударады. Ұстап қалған әлеуметтік төлемдер Қазақстан Республикасының Әлеуметтік кодексінде көзделген мерзімдерде төленеді (ҚР СК 721-бабы).
Егер оператор заңда көзделген салық агентінің міндеттерін орындаса, тапсырыс беруші төлемді ресімдеу кезінде мұны ескеруі маңызды. Ол үшін бухгалтерге есеп айырысу схемасы туралы мәліметтер және орындаушыға қандай сома есептелгенін, ненің ұсталғанын және іс жүзінде қанша сома аударылғанын түсінуге мүмкіндік беретін платформа құжаттары қажет.
Төлем жасау кезінде бухгалтер не істеуі керек
Төлеммен жұмысты бірнеше дәйекті тексеруге бөлген ыңғайлы.
Алушының мәртебесін анықтау. Жеке тұлға қолданатын режимді анықтауға мүмкіндік беретін мәліметтерді сұрату қажет. Өзін-өзі жұмыспен қамту туралы ауызша хабарламаның өзі есепке алу тәртібін сенімді түрде таңдау үшін жеткіліксіз.
Шарт пен мәміленің нысанасын тексеру. Құжаттардан өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғаның ақшаны не үшін алатыны түсінікті болуы керек. Шарт талаптары, чек және төлем мақсаты әртүрлі операцияларды сипаттамауға тиіс.
Есеп айырысу тәсілін нақтылау. Тікелей төлем кезінде және платформа арқылы төлем жасағанда әртүрлі тұлғалар мен құжаттар қатысуы мүмкін. Егер ақша платформа арқылы өтсе, оның рөлін анықтау қажет: ол тек техникалық аударымды қамтамасыз ете ме, әлде міндетті төлемдерді ұстап қалу мен аудару жүктелген оператор ретінде әрекет ете ме.
Есеп айырысу құжаттарын алу. Растаушы құжаттар жиынтығында шарттың, арнаулы мобильді қосымша чегінің, төлем құжатының және платформаның қолжетімді құжаттарының болғаны орынды. Жиынтықтың нақты құрамы іс жүзіндегі операцияға байланысты.
Сомаларды салыстырып тексеру. Жұмыстың немесе қызметтің есептелген құны, ұсталымдар және орындаушыға іс жүзінде түскен сома құжаттардан түсінікті болуы керек. Есептелген және аударылған сомалар арасындағы айырманы автоматты түрде комиссия немесе салық деп санауға болмайды: оның мәнін растау қажет.
Қолданыстағы нормаларды тексеру. Мөлшерлемелерді, мерзімдер мен міндеттемелерді есептемес бұрын нормативтік актілердің операция жасалған күні қолданыста болған редакциясын пайдалану қажет. Бұл 2026 жылғы төлемдер үшін айрықша маңызды: бұрынғы есепке алу схемасын салыстырып тексермей жаңа кезеңге көшіруге болмайды.
Арнаулы мобильді қосымшаны өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режиміндегі жеке тұлғалар салықтық міндеттемелер мен әлеуметтік төлемдер бойынша міндеттемелерді орындау үшін пайдаланады. Ол чек қалыптастыруға да арналған. Сондықтан операция бойынша осындай қосымша арқылы чек ресімдеу көзделсе, бухгалтер үшін банк үзінді-көшірмесімен ғана шектелмеу маңызды.
Өзін-өзі жұмыспен қамтығандар төлем алады: қателерден қалай сақтануға болады
«Өзін-өзі жұмыспен қамтығандар алады» деген іздеу тұжырымы тапсырыс берушіден алынатын ақыға да, болжамды әлеуметтік немесе мемлекеттік төлемге де қатысты болуы мүмкін. Бұл жағдайларды араластыруға болмайды. Интернет-платформа арқылы жұмыс істеу туралы ережелер оператордың ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалуын және аударуын реттейді, бірақ өзін-өзі жұмыспен қамтығандардың барлығына жеке төлем белгілемейді (ҚР СК 721-бабы).
Егер бухгалтер жаңа төлем, жеңілдік немесе өтемақы туралы хабарламаны көрсе, алдымен нормативтік актіні тауып, алушылар тобын, тағайындау шарттары мен жүгіну тәртібін тексеру қажет. Мұндай тексеруге дейін күтілетін соманы расталған берешек ретінде көрсетуге немесе жұмыскерлер мен орындаушыларға оны міндетті түрде алатынын хабарлауға болмайды.
Орындаушыға іс жүзінде түскен қаражат мәміленің толық құны деп қате қабылданған жағдайда да практикалық тәуекел туындайды. Егер платформа операторы ұсталымдар жүргізсе, бухгалтер есептелген соманы, ұсталған міндетті төлемдерді және аударылуға тиіс соманы ажыратуы қажет. Банк үзінді-көшірмесі негізінде жасалған болжам емес, нақты операция бойынша құжаттар негіз болып табылады.
Жиі қойылатын сұрақтар
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға ақшаны банк картасына алады — бұл есепке алу үшін жеткілікті ме? — Жоқ, бір аударым ақшаның қозғалысын көрсетеді, бірақ мәміленің нысанасын, алушының мәртебесін және міндетті төлемдер тәртібін ашпайды. Іс жүзіндегі операцияға сәйкес келетін құжаттар қажет.
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлға чек қалыптастыруы керек пе? — Арнаулы мобильді қосымша, соның ішінде, чек қалыптастыруға арналған. Бұл тәртіптің қолданылуын алушының режимі мен есеп айырысу тәсілін ескере отырып тексеру қажет.
Интернет-платформа арқылы жұмыс істегенде төлемдерді кім ұстап қалады? — Интернет-платформа операторы салық агенті болып табылады және осындай платформаны пайдаланып қызметін жүзеге асыратын өзін-өзі жұмыспен қамтыған тұлғалар үшін ЖТС пен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады және аударады (ҚР СК 721-бабы). Бухгалтер есеп айырысуға қатысатын алаңның операторға қатысты белгіленген анықтамаға сай келетінін растауы қажет.
Мөлшерлемелерді өткен жылғы есептен алуға бола ма? — Оларды автоматты түрде көшіруге болмайды. Төлем жасамас бұрын тиісті кезеңге қолданылатын қағидалар мен нормалардың қолданыстағы редакциясын салыстырып тексеру қажет.
Өзін-өзі жұмыспен қамтығандардың барлығы жеке әлеуметтік төлем ала ма? — Интернет-платформа арқылы жұмыс істеу тәртібі мұндай төлемді белгілемейді. Нақты төлемге құқық жеке нормативтік негізбен және оны тағайындау шарттарымен айқындалады.
Дереккөздер
Интернет-платформа операторының салықтар мен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалу және аудару қағидалары