2026 жылы пәтерді жалға беруден түскен кірісті өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимінде мұндай қызмет режимді қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізіміне енгізілген жағдайда ғана есепке алуға болады; жалдау ақысын алу фактісінің өзі режимді қолдануға құқық бермейді (ҚР СК 719-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам пәтерді жалға бере ала ма
Бухгалтер үшін басты мәселе жеке тұлғаның пәтерді жалдаушыға беруге құқылы-құқылы еместігінде емес, жалдау кірісін өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған арнаулы салық режимі шеңберінде есепке алуға болатын-болмайтынында. Бұлар — әртүрлі құқықтық мәселелер.
Осы режимде салық салу объектісі ретінде рұқсат етілген тізімге енгізілген қызметті жүзеге асыруға байланысты салық кезеңінде алынған кіріс танылады. Сондықтан режимді жалдау ақысына қолдану үшін пәтер иесінің нақты қызметін қолданыстағы қызмет түрлерінің тізімімен салыстыру қажет. Егер тиісті мүлікті жалға беру тізімге енгізілмесе, түсімдерді режим шеңберіндегі кірістерге жатқызуға болмайды (ҚР СК 719-бабы).
Есепке алу тәртібін таңдамас бұрын мыналарды ретімен тексеру қажет:
- мүлікті жалға беру жөніндегі нақты қызмет рұқсат етілген тізімге енгізілген бе;
- жеке тұлға режимді қолдану шарттарына сәйкес келе ме;
- арнаулы салық режимі дұрыс таңдалған ба;
- шарт бойынша қандай сомалар жүзеге асырылатын қызмет үшін есеп айырысуға жатады;
- алынған кірістің есебі қалай жүргізілуге тиіс;
- интернет-платформа арқылы есеп айырысу кезінде салық пен әлеуметтік төлемдерді кім есептейді және аударады.
Тексеруді кіріс алынған күні қолданыста болған қағидалар бойынша жүргізу қажет. 2026 жылы жаңа Салық кодексінің өтпелі ережелерін ескермей, бұрынғы арнаулы салық режимдерінің тәртібін қолдануға болмайды. 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін патентті немесе арнаулы мобильді қосымшаны қолданған салық төлеушілер үшін жеке өтпелі тәртіп көзделген (ҚР СК 840-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам және пәтерді жалға беру: 101-1-баптан не туындайды
Жалдау ақысын өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимде есепке алу құқығы Салық кодексінің нормаларымен айқындалады. Нақты кіріске қатысты негізгі өлшем — оның режимді қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізіміне енгізілген қызметпен байланысы (ҚР СК 719-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам үшін салық кезеңі күнтізбелік ай болып табылады. Кірісті тану күні өткізілген тауарлар, орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер үшін есеп айырысу күні, оның ішінде ақшаны не оның баламасын алу немесе төлеу күні болып есептеледі. Демек, бухгалтер шарт жасалған күнді ғана емес, нақты есеп айырысулар мен оларға қатысты құжаттарды басшылыққа алуы қажет (ҚР СК 719-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның кірістерін есепке алу чектер мен кірістер туралы басқа да мәліметтер негізінде арнаулы мобильді қосымшада қалыптастырылатын тізілімде жүргізіледі. Жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерлердегі қызмет үшін күні, операцияның атауы, әрбір операцияның сомасы және күн мен ай бойынша қорытындылары көрсетілетін қарапайым дербес есеп көзделген (ҚР СК 719-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимде жеке табыс салығы 0% мөлшерлеме бойынша есептеледі. Жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерлерде қызмет атқару жағдайларын қоспағанда, есептеу арнаулы мобильді қосымша арқылы жүргізіледі. Қосымшада өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның салық кезеңіндегі барлық кірістері, сондай-ақ есептелген салық пен әлеуметтік төлемдердің сомалары көрсетіледі (ҚР СК 720-бабы).
Жеке табыс салығы есепті айдан кейінгі айдың 25-інен кешіктірілмей төленуге тиіс. Бұл мерзім режимді қолдану құқығы және нақты кірістің рұқсат етілген қызметке жататыны расталғаннан кейін режим бойынша міндеттемеге қолданылады (ҚР СК 720-бабы).
Бухгалтер жалдау кірісі бойынша нені тексеруі керек
Есептеулер басталғанға дейін құжаттарды жинап, нақты мән-жайларды анықтау қажет. Ең аз жұмыс тізбесі мыналарды қамтиды:
- Жалға берушінің пәтерге билік ету құқығын растайтын құжат.
- Объектісі, тараптары, төлем мөлшері, есеп айырысу тәртібі және пайдалану мерзімі көрсетілген шарт.
- Банк үзінді көшірмелері, қолхаттар немесе ақшаның нақты алынғанын растайтын өзге де құжаттар.
- Жеке тұлға таңдаған салық режимі туралы мәліметтер.
- Өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимді қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің қолданыстағы тізімі.
- Арнаулы мобильді қосымшаның чектері және олардың негізінде кірістер тізілімі қалыптастырылған мәліметтер.
Жеке тұлғаның өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимді таңдауы осы режимде арнаулы мобильді қосымшаның чектері қалыптастырылған айда танылады. Жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерлерде қызмет атқарған кезде таңдау төлем құжаттарында көрсетілген кезеңде танылады (ҚР СК 716-бабы).
Жалдау ақысы мен шарт бойынша өзге де түсімдерді бөлек ажырату қажет. Егер жалдаушы коммуналдық шығыстарды өтесе, қамтамасыз ету төлемін енгізсе немесе қосымша қызметтерге ақы төлесе, бухгалтер әрбір соманы шарт талаптарымен және нақты операциямен салыстыруы қажет. Режим шеңберінде есепке алу үшін есеп айырысу күні мен кірістің рұқсат етілген қызметпен байланысы маңызды (ҚР СК 719-бабы).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның салық кезеңіндегі қызметіне жататын барлық кірістер арнаулы мобильді қосымшада көрсетіледі. Сондықтан әрбір түсімнің мақсаты шартпен, төлем құжатымен, чекпен және басқа да есептік мәліметтермен расталуға тиіс. Ақшаның банк шотына аударылу фактісінің өзі операцияның мазмұнын ашпайды.
Егер пәтер тұрақты емес түрде жалға берілсе, бухгалтер бәрібір қызметтің рұқсат етілген тізімге енгізілгенін және режимді таңдау тәртібін тексереді. Төлемдердің кезеңділігі, жалдаушының мәртебесі және есеп айырысу тәсілі арнаулы салық режимін қолдану үшін белгіленген шарттарды алмастырмайды.
Өзге мүлікті жалға беру және арнаулы жағдайлар
Өзге мүлікті жалға берген кезде тексеру сол салықтық өлшем бойынша жүргізіледі: кіріс өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимді қолдануға рұқсат етілген қызмет түрлерінің тізіміне енгізілген қызметпен байланысты болуға тиіс. Шарттың атауы салық салу тәртібін өздігінен айқындамайды; шарттың нысанасы, нақты жүзеге асырылатын қызмет және есеп айырысулардың сипаты маңызды (ҚР СК 719-бабы).
Егер қызмет интернет-платформаны пайдалану арқылы жүзеге асырылса, қосымша арнаулы қағидалар қолданылады. Олар интернет-платформа арқылы рұқсат етілген қызметті жүзеге асыратын өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамға қолданылады. Мұндай платформаның операторы салық агенті ретінде әрекет етеді және өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимді қолданатын жеке тұлға үшін жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалады және аударады (ҚР СК 721-бабы).
Интернет-платформа операторы салық пен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалған кезде өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның салық салу объектісі осы салық агенті міндеттемелерін орындайтын кірістерге азайтылады. Ұсталған жеке табыс салығын оператор есепті айдан кейінгі айдың 15-інен кешіктірмей бюджетке аударады (ҚР СК 720, 721-баптары).
2026 жылғы қағидаларға көшуге ерекше назар аудару қажет. 2026 жылғы 1 қаңтарға дейін патентті немесе арнаулы мобильді қосымшаны пайдалану режимін қолданған және оңайлатылған декларацияға көшу үшін хабарлама ұсынбаған салық төлеушілерді салық органы 2026 жылғы 1 наурызда дара кәсіпкерлер ретінде есептен автоматты түрде шығарады. Олар үшін өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимді қолданудың басталу күні арнаулы мобильді қосымшадағы алғашқы чектің күні, ал желі болмаған кезде алғашқы төлем құжатында көрсетілген ай болып танылады (ҚР СК 840-бабы).
Қолданылатын режим туралы хабарлауға тиіс болған, бірақ мұны 2026 жылғы 1 наурызға дейін жасамаған салық төлеушілер өтпелі ережелерде тікелей көзделген ерекшеліктерді қоспағанда, жалпыға бірдей белгіленген салық салу тәртібін қолданатындар деп танылады. Сондықтан жалдау кірісін саралағанға дейін чектердің, хабарламалардың және бұрынғы режим туралы мәліметтердің бар-жоғын тексеру қажет (ҚР СК 840-бабы).
Жиі қойылатын сұрақтар
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адам 2026 жылы пәтерді жалға бере ала ма? — Режимді жалдау ақысына нақты қызмет рұқсат етілген қызмет түрлерінің қолданыстағы тізіміне енгізілген және режимнің қалған шарттары сақталған жағдайда ғана қолдануға болады. Мұндай тізімнен тыс кіріс өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға арналған режимдегі салық салу объектісіне жатпайды (ҚР СК 719-бабы).
Мобильді қосымшада чек қалыптастыру жеткілікті ме? — Жоқ. Чек операцияның есепке алынуын растайды және режимді таңдаудың танылуына әсер етеді, бірақ кірістің өзі рұқсат етілген қызмет түрімен байланысты болуға тиіс. Бұл шарттар бірге қолданылады (ҚР СК 716, 719-баптары).
Өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның кірісі қалай есепке алынады? — Кіріс чектер мен басқа да мәліметтер негізінде арнаулы мобильді қосымшаның тізілімінде көрсетіледі. Салық кезеңі күнтізбелік айға тең, ал кіріс есеп айырысу күні танылады (ҚР СК 719-бабы).
Режимде ЖТС-тың қандай мөлшерлемесі қолданылады? — Жеке табыс салығының сомасы салық салу объектісіне 0% мөлшерлеме бойынша есептеледі. Жалпыға ортақ пайдаланылатын телекоммуникациялар желісі жоқ жерде жұмыс істеудің көзделген жағдайын қоспағанда, салық пен әлеуметтік төлемдерді есептеу арнаулы мобильді қосымша арқылы орындалады (ҚР СК 720-бабы).
Жалдаушыдан түскен түсімдердің бүкіл сомасын жалдау кірісі деп есептеуге бола ма? — Әрбір түсімді шартпен және нақты операциямен салыстыру қажет. Жалдау ақысы, шығыстарды өтеу, қамтамасыз ету төлемі және қосымша қызметтерге ақы төлеу мақсаты бойынша ажыратылуға тиіс, содан кейін тиісті кірістің рұқсат етілген қызметпен байланысы айқындалады.
Интернет-платформа арқылы тапсырыстар алған кезде не өзгереді? — Егер рұқсат етілген қызмет интернет-платформа арқылы жүргізілсе, оның операторы салық агенті болып табылады және салық пен әлеуметтік төлемдерді ұстап қалу және аудару жөніндегі көзделген міндеттерді орындайды (ҚР СК 721-бабы).
Дереккөздер
- ҚР Салық кодексі, 716-бап — арнаулы салық режимін таңдау.
- ҚР Салық кодексі, 719-бап — өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның кірістерін есепке алу тәртібі, салық салу объектісі және есепке алу.
- ҚР Салық кодексі, 720-бап — жеке табыс салығы мен әлеуметтік төлемдерді есептеу және төлеу.
- ҚР Салық кодексі, 721-бап — өзін-өзі жұмыспен қамтыған адамның интернет-платформаны пайдалана отырып жүзеге асыратын қызметі.
- ҚР Салық кодексі, 840-бап — арнаулы салық режимдеріне арналған өтпелі ережелер.