В 2026 году физическое лицо может применять специальный налоговый режим для самозанятых при соблюдении условий этого режима; для работы через интернет-платформу деятельность должна входить в список разрешенных видов деятельности (ст. 721 НК РК).
Как работает самозанятость в 2026 году
В налоговом учете самозанятость связана с применением специального налогового режима для самозанятых. Для платформенной занятости Налоговый кодекс отдельно регулирует отношения между исполнителем, оператором интернет-платформы и заказчиком. Интернет-платформа должна обеспечивать их взаимодействие при оказании услуг или выполнении работ (ст. 721 НК РК).
Специальные правила платформенной занятости применяются, когда одновременно соблюдаются следующие условия:
- физическое лицо применяет специальный налоговый режим для самозанятых;
- его деятельность входит в список разрешенных видов деятельности;
- услуги оказываются или работы выполняются с использованием интернет-платформы;
- физическое лицо является исполнителем в соответствии с социальным законодательством.
Оператором интернет-платформы может быть индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, предоставляющее технические, организационные, информационные и иные возможности для установления контактов между исполнителем и заказчиком. Заказчиком признается физическое или юридическое лицо, зарегистрированное на платформе и размещающее на ней заказ на оказание услуг или выполнение работ (ст. 721 НК РК).
Оператор интернет-платформы признается налоговым агентом. Он удерживает и перечисляет ИПН и социальные платежи за физических лиц, которые применяют режим для самозанятых, работают с использованием платформы и являются исполнителями. Удержанный ИПН оператор перечисляет в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным; социальные платежи уплачиваются в сроки, установленные соответствующим законодательством (ст. 721 НК РК).
Бухгалтеру важно разграничивать расчеты через такого оператора и обычную сделку с физическим лицом. Специальные обязанности оператора возникают именно в описанной Налоговым кодексом модели платформенной занятости. Само использование сайта или мобильного приложения еще не подтверждает, что владелец сервиса выступает оператором интернет-платформы в смысле налоговых норм.
Как работать самозанятым и оформлять расчеты
До начала работы физическому лицу следует сопоставить выбранную деятельность со списком разрешенных видов деятельности и остальными условиями специального налогового режима. При работе через платформу дополнительно необходимо определить ее роль в отношениях с исполнителем и заказчиком, поскольку именно оператор интернет-платформы выполняет обязанности налогового агента, предусмотренные для этой модели (ст. 721 НК РК).
Название договора само по себе не определяет налоговый порядок. Для учета имеют значение стороны сделки, содержание выполненной работы или оказанной услуги, применяемый физическим лицом режим, способ получения заказа и участие платформы в расчетах. Эти сведения должны согласовываться между договором, отчетом платформы и подтверждением оплаты.
Практический порядок для исполнителя выглядит так:
- проверить, выполняются ли условия специального налогового режима для самозанятых;
- сопоставить деятельность со списком разрешенных видов деятельности;
- определить, поступают ли заказы напрямую или с использованием интернет-платформы;
- зафиксировать стороны, содержание и стоимость каждой выполненной работы или оказанной услуги;
- при работе через платформу сверить сведения о доходе, удержанном ИПН и социальных платежах с отчетом оператора;
- хранить договоры, сведения о заказах, расчетные документы и подтверждения оплаты.
Если расчеты проводит платформа, исполнителю следует регулярно сопоставлять ее отчет с фактическими поступлениями. В отчете должны быть понятны сумма дохода и произведенные удержания. Обязанность оператора перечислять удержанный ИПН не позднее 15-го числа следующего месяца позволяет проверить своевременность отражения платежа за соответствующий отчетный период (ст. 721 НК РК).
Бухгалтеру заказчика необходимо получить документы, по которым можно установить сторону договора, содержание услуги или работы, сумму расчета и статус участника сделки. Если доход получен от лица, не являющегося налоговым агентом, правила статьи 407 НК РК применяются только к доходам, которые не включены в доход специального налогового режима для самозанятых, облагаемый доход ИП или лица, занимающегося частной практикой (ст. 407 НК РК).
Самозанятый при наличии основной работы
Заработная плата по трудовому договору и доход от самостоятельных заказов имеют разные основания. Вместе с тем наличие основной работы само по себе не подтверждает соответствие условиям специального налогового режима: для самостоятельной деятельности физическое лицо должно соблюдать установленные для режима требования, а при использовании интернет-платформы — работать по разрешенному виду деятельности (ст. 721 НК РК).
Работодатель оформляет и учитывает выплаты по трудовым отношениям отдельно. Доход от самостоятельных заказов также необходимо обособить документально, чтобы из договора, сведений о заказе и оплаты было видно, за какую работу или услугу произведен расчет.
Бухгалтеру важно оценивать фактическое содержание отношений. Постоянное выполнение определенной трудовой функции, работа по установленному заказчиком распорядку и подчинение его организационным правилам отличаются от выполнения отдельного заказа самостоятельным исполнителем. Одного указания слова «самозанятый» в договоре недостаточно для описания фактической модели сотрудничества.
Таким образом, при основной работе необходимы две отдельные оценки: соблюдает ли физическое лицо условия специального налогового режима и соответствует ли самостоятельному заказу фактическое содержание новых отношений. Доходы по трудовому договору и самостоятельным заказам следует подтверждать разными документами и учитывать по соответствующим основаниям.
Самозанятый работает с самозанятым или через маркетплейс
Участие двух самостоятельных исполнителей в одной хозяйственной цепочке не заменяет оформление каждой отдельной сделки. По каждому заказу необходимо определить заказчика, исполнителя, содержание работы или услуги, ее стоимость, подтверждение результата и порядок расчета. Доход каждого участника соотносится с применяемым им налоговым режимом.
При работе через интернет-платформу необходимо установить, соответствует ли сервис понятию оператора интернет-платформы. Такой оператор предоставляет возможности для взаимодействия зарегистрированного исполнителя и заказчика и признается налоговым агентом в отношении исполнителей, которые применяют режим для самозанятых и отвечают установленным условиям (ст. 721 НК РК).
Понятия интернет-платформы и оператора в статье 721 НК РК связаны с заказами на услуги или выполнение работ. Поэтому порядок работы конкретного маркетплейса нельзя определять только по его названию. Для учета имеют значение условия регистрации, предмет сделки, договорная роль площадки, участие сервиса в расчетах и наличие у него обязанностей налогового агента.
Перед подключением к платформе исполнителю стоит изучить:
- условия регистрации и требования к статусу исполнителя;
- перечень доступных на платформе работ и услуг;
- роль площадки в заключении и исполнении договора;
- порядок расчетов и предоставления отчетов;
- сведения об удержанном ИПН и социальных платежах;
- порядок исправления сведений и возврата платежей.
Если площадка соответствует признакам оператора интернет-платформы, она удерживает ИПН и социальные платежи за исполнителя, применяющего режим для самозанятых. Удержанный ИПН перечисляется оператором в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 721 НК РК). Исполнителю следует сверять суммы с отчетом платформы и поступлениями по каждому заказу.
Частые вопросы
Самозанятость — как это работает в Казахстане? — Физическое лицо применяет специальный налоговый режим при соблюдении установленных для него условий. Если разрешенная деятельность ведется через интернет-платформу, оператор выступает налоговым агентом и удерживает ИПН и социальные платежи исполнителя (ст. 721 НК РК).
Можно ли быть самозанятым, если уже работаешь по трудовому договору? — Для самостоятельных заказов необходимо отдельно соблюдать условия специального налогового режима. Зарплату и доход от самостоятельной деятельности следует разграничивать по основанию выплаты и подтверждающим документам.
Какое место работы у самозанятого? — Место выполнения самостоятельного заказа определяется характером работы или услуги и соглашением сторон. Если фактические отношения предполагают постоянную трудовую функцию и подчинение распорядку заказчика, их нельзя описывать только названием статуса в договоре.
Может ли самозанятый работать с другим самозанятым? — Каждую сделку следует оформлять отдельно: определить заказчика и исполнителя, содержание заказа, сумму и подтверждение расчета. Каждый участник учитывает собственный доход по применяемому им режиму.
Все ли маркетплейсы удерживают платежи за самозанятого? — Обязанности налогового агента предусмотрены для оператора интернет-платформы в отношении исполнителей, которые применяют режим для самозанятых и работают через платформу по разрешенным видам деятельности. По конкретной площадке необходимо исходить из ее договорной роли и порядка расчетов (ст. 721 НК РК).
Источники
- Статья 721 Налогового кодекса Республики Казахстан — особенности применения специального налогового режима самозанятыми, осуществляющими деятельность с использованием интернет-платформы.
- Статья 407 Налогового кодекса Республики Казахстан — доход от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами.