В 2026 году единой налоговой ставки в Казахстане нет: ставку определяют отдельно по каждому налогу и объекту налогообложения. Налоговая ставка выражает величину налогового обязательства на единицу измерения объекта налогообложения или налоговой базы и устанавливается в процентах либо в абсолютной сумме (ст. 60 НК РК).
Что означает налоговая ставка
Налоговая ставка — один из элементов расчета налога или платежа в бюджет. Она показывает, какую величину следует применить к единице измерения объекта налогообложения или налоговой базы (ст. 60 НК РК).
На практике бухгалтеру недостаточно найти в Налоговом кодексе подходящий процент. До расчета необходимо последовательно установить:
- какой налог возникает по операции или объекту;
- кто признается плательщиком;
- что является объектом налогообложения;
- как определяется налоговая база;
- предусмотрена ли для операции основная, специальная или нулевая ставка;
- с какой даты применяется соответствующая норма.
Ставка может быть выражена не только в процентах, но и в абсолютной сумме (ст. 60 НК РК). Например, ставки акцизов в общем случае устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении. Для отдельных подакцизных товаров предусмотрены комбинированные ставки, включающие твердую и адвалорную части (ст. 537 НК РК). Поэтому порядок расчета следует определять по специальным нормам, регулирующим конкретный налог.
Ставки налогов в 2026 году: примеры по НДС
Основная ставка НДС в 2026 году составляет 16% и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта, если статьей о ставках НДС не установлено иное (ст. 503 НК РК).
Применять ставку 16% автоматически к любой реализации нельзя. Для отдельных операций установлены другие ставки:
- ставка 5% с 1 января 2026 года применяется к облагаемому обороту по реализации и импорту предусмотренных законом лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий и технических вспомогательных средств, а также к облагаемому обороту по реализации определенных медицинских услуг;
- ставка 10% применяется к обороту по реализации отечественных периодических печатных изданий;
- обороты по реализации товаров, работ и услуг, указанные в главе 47 НК РК, облагаются НДС по нулевой ставке;
- если оборот, облагаемый по нулевой ставке, не подтвержден в соответствии с главой 47 НК РК, к нему применяется основная ставка 16%.
Эти правила и условия их применения установлены ст. 503 НК РК. Ставка 5% для медицинских товаров распространяется не на все товары с медицинским назначением: законом предусмотрены исключения, а перечень лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих и технических вспомогательных средств устанавливает Правительство РК.
Для применения ставки 5% к медицинским услугам услуга должна оказываться в соответствии с законодательством РК субъектом здравоохранения, имеющим лицензию на медицинскую деятельность. На медицинские услуги, прямо отнесенные Кодексом к исключениям, это положение не распространяется (ст. 503 НК РК).
Следовательно, при выборе ставки НДС бухгалтеру нужно сопоставить вид операции, категорию товара или услуги, установленный перечень, статус поставщика медицинских услуг и наличие лицензии. Одного слова «медицинский» в наименовании товара или услуги для применения ставки 5% недостаточно.
Ставка налога на имущество для ИП и организаций
Определение налоговой ставки из ст. 60 НК РК само по себе не устанавливает размер налога на имущество. Конкретную ставку необходимо выбирать по специальным положениям НК РК о налоге на имущество с учетом плательщика, объекта и налоговой базы.
Поэтому запрос «ставка налога на имущество для ИП» нельзя сводить к универсальному проценту без определения обстоятельств расчета. Сначала бухгалтер устанавливает, кто признается плательщиком и какое имущество является объектом налогообложения, затем определяет налоговую базу и только после этого применяет предусмотренную для соответствующей категории ставку.
Такой же порядок нужен организации. Организационно-правовая форма или сам факт владения имуществом не заменяют проверку специальных условий. Для расчета существенны характеристики объекта и категория плательщика, предусмотренные нормами о налоге на имущество.
Если для определенной категории предусмотрена специальная ставка, право на нее должно следовать из условий соответствующей нормы. Нельзя выбирать ставку только по общему названию деятельности, статусу ИП или наименованию организации.
Запрос «ставка налога для ИП» также не означает одну ставку для всех обязательств предпринимателя. НДС, налог на имущество, акцизы и другие налоги имеют разные объекты, налоговые базы и правила определения ставок. Общий принцип состоит в том, что ставка применяется к установленной единице объекта налогообложения или налоговой базы (ст. 60 НК РК).
Как бухгалтеру выбрать ставку в 2026 году
Рабочую проверку удобно проводить по следующему порядку:
- Определить налог и объект налогообложения по конкретной операции, доходу или имуществу.
- Установить налоговую базу и категорию плательщика.
- Открыть статью НК РК со ставками именно по этому налогу.
- Проверить специальные ставки, исключения и даты начала их применения.
- Сопоставить условия нормы с характеристиками операции, товара, услуги или объекта.
- Зафиксировать примененную норму в расчете или рабочей справке бухгалтера.
Особое внимание необходимо уделять нормам, в которых ставка меняется с определенной даты. Например, для предусмотренных ст. 503 НК РК медицинских товаров и услуг установлена ставка НДС 5% с 1 января 2026 года и 10% с 1 января 2027 года. Следовательно, бухгалтеру важно определить налоговый период и применить редакцию нормы, действующую для соответствующей операции.
Нельзя выбирать ставку только по дате оплаты или подготовки декларации: сначала применяют правила конкретного налога об определении объекта, налоговой базы и относимости операции к соответствующему периоду.
Название товара также не позволяет само по себе определить налоговую ставку. Например, в отношении операций с алмазами сначала устанавливают характер операции и возникающий налог: реализация, импорт либо иной объект. После этого применяют ставку и условия, предусмотренные специальными нормами для установленного налога.
Если ставка выражена в абсолютной сумме, бухгалтер использует установленную единицу измерения. При комбинированной ставке акциза сумма складывается из результата применения твердой ставки к натуральному объему товара и процентной доли его максимальной розничной цены (ст. 537 НК РК).
Частые вопросы
Какая основная налоговая ставка в Казахстане в 2026 году? — Единой основной ставки для всех налогов нет. Налоговая ставка устанавливается в процентах или абсолютной сумме на единицу измерения объекта налогообложения либо налоговой базы (ст. 60 НК РК).
Какая ставка НДС действует в 2026 году? — Основная ставка НДС составляет 16%. Для предусмотренных законом медицинских товаров и услуг действует ставка 5%, для реализации отечественных периодических печатных изданий — 10%, а обороты, указанные в главе 47 НК РК, облагаются по нулевой ставке (ст. 503 НК РК).
Какая налоговая ставка установлена для ИП? — Одной ставки для всех налогов ИП нет. Ее определяют по конкретному налогу, объекту, налоговой базе и категории плательщика. Общие правила о форме налоговой ставки закреплены в ст. 60 НК РК.
Чем нулевая ставка НДС отличается от освобождения? — Нулевая ставка применяется к оборотам по реализации товаров, работ и услуг, указанным в главе 47 НК РК. Если такой оборот не подтвержден в установленном этой главой порядке, он облагается по основной ставке 16% (ст. 503 НК РК). Освобождение применяется по самостоятельному основанию, предусмотренному НК РК.
Можно ли применять специальную ставку только по названию товара или услуги? — Нет. Необходимо сопоставить операцию со всеми условиями нормы: видом товара или услуги, установленными исключениями, категорией поставщика и датой начала применения ставки. Для медицинских услуг по ставке 5% дополнительно предусмотрены статус субъекта здравоохранения и лицензия на медицинскую деятельность (ст. 503 НК РК).