Кто относится к лицам, занимающимся частной практикой
К лицам, занимающимся частной практикой, относятся частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты и профессиональные медиаторы. Для них предусмотрен отдельный порядок определения дохода и исчисления индивидуального подоходного налога.
Важно не смешивать этот порядок с правилами, установленными для индивидуальных предпринимателей на общеустановленном режиме. У ИП налогооблагаемый доход определяется с учетом доходов, вычетов, корректировок и переносимых убытков. Для лиц, занимающихся частной практикой, действует специальная норма, которая прямо определяет состав дохода, момент его признания и периодичность расчета налога.
Какие поступления признаются доходом
Доходом признаются все виды поступлений от профессиональной деятельности. В зависимости от статуса специалиста это может быть оплата юридической помощи, нотариальных действий, работы по исполнению исполнительных документов или услуг профессионального медиатора.
В состав дохода входят также полученные суммы возмещения расходов. Поэтому при учете поступлений недостаточно выделять только основное вознаграждение: необходимо анализировать все суммы, связанные с оказанием профессиональных услуг.
Отдельное правило предусмотрено для денег, полученных в качестве залога для обеспечения обязательства. Само поступление залога еще не означает безусловного признания дохода. Такая сумма становится доходом с даты оплаты услуг за счет залоговых денег. Дата должна быть указана в акте оказанных услуг либо в ином документе, подтверждающем оказание услуги.
Когда признавать доход и уплачивать налог
Доход признается по дате оказания услуги, указанной в подписанном акте. Если акт не оформляется, используется дата из другого документа, подтверждающего факт оказания услуги. Следовательно, бухгалтеру или самому специалисту важно обеспечить наличие документа, позволяющего однозначно установить содержание и дату оказанной услуги.
Индивидуальный подоходный налог рассчитывается по итогам каждого месяца. Для расчета применяется установленная Налоговым кодексом ставка к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой. Конкретную ставку перед расчетом следует проверить по действующей редакции нормы, на которую ссылается статья 394 Налогового кодекса.
Исчисленный налог необходимо уплачивать ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем получения соответствующего дохода. Чтобы не пропустить срок и не исказить налоговую базу, рекомендуется ежемесячно сверять:
- акты и иные документы об оказанных услугах;
- оплату профессиональных услуг;
- суммы возмещения расходов;
- залоговые деньги, из которых была произведена оплата;
- сумму признанного за месяц облагаемого дохода;
- расчет и фактическую уплату налога.
Что учесть в работе с НДС
Переходные положения нового Налогового кодекса предусматривают отдельные действия для лиц, занимающихся частной практикой, которые на дату его введения состояли на регистрационном учете по НДС.
Налоговый орган снимает таких лиц с регистрационного учета по НДС без уведомления в течение десяти рабочих дней со дня введения Кодекса в действие. Снятие производится с даты введения Кодекса. Свидетельство о постановке на учет по НДС с этой же даты признается недействительным.
При этом у самого налогоплательщика сохраняется обязанность представить ликвидационную отчетность по НДС в налоговый орган по месту регистрации. Сделать это необходимо в течение десяти рабочих дней со дня введения Кодекса в действие. Отчетность охватывает период с начала соответствующего налогового периода до даты ее представления.
На практике стоит проверить свой регистрационный статус, определить охватываемый отчетностью период и проконтролировать отправку ликвидационной формы. Порядок заполнения и актуальную форму следует сверять с действующими требованиями налоговых органов и используемой версией учетной программы.
Частые вопросы
Кого законодательство относит к лицам, занимающимся частной практикой? — Частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов и профессиональных медиаторов.
Включается ли возмещение расходов в доход? — Да. Полученные при осуществлении профессиональной деятельности суммы возмещения расходов относятся к доходу.
Когда залоговые деньги становятся доходом? — Когда из них оплачена оказанная услуга. Дата оплаты должна подтверждаться актом или другим документом об оказании услуги.
Как часто рассчитывается индивидуальный подоходный налог? — По итогам каждого месяца исходя из полученного за этот месяц облагаемого дохода.
Каков срок уплаты рассчитанного налога? — Не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислен налог.