Что нужно определить до расчета налога
Расчет обязательств самозанятого в Казахстане в 2026 году следует начинать не со ставки, а с определения статуса физического лица и применяемого налогового режима. Само слово «самозанятый» не дает достаточной информации для расчета: необходимо установить, применяет ли человек специальный налоговый режим для самозанятых, какую деятельность он ведет, использует ли интернет-платформу, кому оказывает услуги или выполняет работы и как получает оплату.
Для самозанятого, который работает с использованием интернет-платформы, специальный порядок применяется только при осуществлении деятельности из списка разрешенных видов деятельности. Интернет-платформа при этом должна обеспечивать взаимодействие ее оператора, заказчика и зарегистрированного на платформе исполнителя (ст. 721 НК РК).
Перед расчетом желательно зафиксировать:
- дату начала деятельности;
- наличие или отсутствие регистрации в качестве ИП;
- применение специального налогового режима для самозанятых;
- вид деятельности и его соответствие списку разрешенных видов деятельности;
- используемую интернет-платформу;
- круг покупателей и заказчиков;
- способ получения оплаты;
- сумму дохода за расчетный период;
- наличие работников;
- налогового агента, удерживающего платежи;
- наличие оснований для освобождения от отдельных социальных платежей.
Эти сведения помогают не смешивать разные обязательства. ИПН и социальные платежи имеют разное назначение и должны отражаться в расчете раздельно. При работе самозанятого через интернет-платформу оператор этой платформы выступает налоговым агентом: он удерживает и перечисляет ИПН и социальные платежи за физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых и оказывающих услуги через платформу (ст. 721 НК РК).
Отдельно нужно отличать поступление денег от дохода, относящегося к деятельности самозанятого. Возврат средств, перевод между собственными счетами и оплата выполненной работы имеют разное экономическое содержание. Поэтому банковскую выписку необходимо сопоставлять с данными интернет-платформы, договорами, актами, чеками и иными документами по операции.
ИПН и социальные платежи: что проверить
Для подготовки расчета обязательства удобно разделить на два блока: индивидуальный подоходный налог и социальные платежи. По каждому блоку проверяют основание удержания, расчетную базу, применяемую ставку, возможные пределы и освобождения, срок перечисления и сведения налогового агента.
По ИПН следует выяснить:
- применяет ли физическое лицо специальный налоговый режим для самозанятых;
- входит ли деятельность в список разрешенных видов деятельности;
- осуществляется ли деятельность с использованием интернет-платформы;
- какая сумма дохода отражена оператором платформы;
- какая сумма ИПН удержана налоговым агентом;
- за какой отчетный месяц произведено удержание;
- перечислена ли удержанная сумма в бюджет.
Конкретную сумму ИПН нельзя определять только по названию деятельности или по общей сумме всех банковских поступлений. Для самозанятого, работающего через интернет-платформу, необходимо опираться на доход от деятельности в рамках применяемого режима и на сведения оператора платформы, который выполняет обязанности налогового агента (ст. 721 НК РК).
Социальные обязательства также нельзя объединять с ИПН в одну нерасшифрованную сумму. Оператор интернет-платформы удерживает социальные платежи в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (ст. 721 НК РК). Поэтому в рабочем расчете следует отдельно показывать каждый удержанный платеж и сверять его с детализацией оператора.
Для рабочего расчета можно использовать таблицу со следующими графами:
- вид обязательства;
- расчетный период;
- доход или другая расчетная база;
- корректировка базы;
- применяемая ставка;
- удержанная сумма;
- срок перечисления;
- дата фактического перечисления;
- оператор интернет-платформы;
- номер или иной идентификатор платежного документа.
Такая детализация позволяет проверить каждую сумму и избежать ситуации, когда удержанный ИПН ошибочно принимают за совокупную сумму всех обязательств либо один из социальных платежей относят не к тому расчетному периоду.
Порядок расчета и уплаты
Практический алгоритм начинается со сбора первичных данных. Нужно сопоставить сведения интернет-платформы, договоры, акты, чеки, банковские поступления, возвраты и иные документы за расчетный период. Если назначение платежа не позволяет связать его с конкретной услугой или работой, операцию следует идентифицировать по документам до включения в рабочий расчет.
Далее рекомендуется действовать последовательно:
- Определить статус физического лица и применяемый налоговый режим.
- Установить, входит ли деятельность в список разрешенных видов деятельности для применения режима через интернет-платформу.
- Проверить, соответствует ли используемый сервис признакам интернет-платформы, обеспечивающей взаимодействие оператора, заказчика и исполнителя (ст. 721 НК РК).
- Установить расчетный период и собрать относящиеся к нему операции.
- Отделить доход от деятельности от поступлений с иным экономическим содержанием.
- Сверить сумму дохода и удержанного ИПН со сведениями оператора интернет-платформы.
- Отдельно сверить каждый удержанный социальный платеж.
- Сопоставить удержания с платежными документами и доступными данными информационной системы.
- Проверить исполнение оператором обязанности по перечислению удержанного ИПН в установленный срок.
Все промежуточные значения лучше сохранять. Если расчет выполняется в таблице или учетной программе, должны быть видны исходный доход, период, примененная формула, сумма ИПН и суммы отдельных социальных платежей. Это упрощает повторную проверку и поиск расхождений со сведениями оператора платформы.
Оператор интернет-платформы перечисляет удержанный ИПН в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Удержанные социальные платежи оператор уплачивает в сроки, предусмотренные Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» (ст. 721 НК РК).
При сверке платежа важно проверить период, назначение, идентификационные данные плательщика и сведения налогового агента. Подтверждение удержания следует сопоставить с отчетом или иной детализацией интернет-платформы, чтобы одна операция не была учтена дважды и не была отнесена к неверному месяцу.
Учет в 1С и контроль ошибок
Автоматический расчет в 1С зависит от конфигурации, версии релиза и заполненных настроек. Для работы в 2026 году актуальны релизы «Бухгалтерия для Казахстана» 3.0.74.x и «Зарплата и управление персоналом для Казахстана» 3.1.37.x. До выполнения расчета необходимо убедиться, что установлено обновление нужной конфигурации и корректно заполнены сведения о статусе физического лица, режиме и периоде действия настроек.
В программе следует проверить как минимум:
- налоговый статус физического лица;
- применение специального налогового режима для самозанятых;
- период действия настроек;
- виды отражаемых доходов;
- данные оператора интернет-платформы;
- настройки социальных платежей;
- наличие оснований для освобождения от отдельных платежей;
- регламентированные отчеты;
- реквизиты и период перечисления.
После автоматического начисления полезно выполнить ручную контрольную проверку за один период. Суммы в программе сопоставляют с исходными документами, детализацией интернет-платформы и отдельным расчетом. Если результат отличается, сначала проверяют дату операции, вид дохода, статус плательщика, отчетный период и настройки учетной базы.
Распространенные риски — неверный период настроек, двойное отражение поступления, неучтенный возврат, смешение личных переводов с доходом от деятельности, расхождение с данными интернет-платформы и пропуск отдельного социального платежа. Дополнительно следует проверить, не включены ли в расчет операции, которые относятся к другому месяцу или не связаны с выполненными через платформу услугами и работами.
Если установленный релиз не позволяет корректно отразить применяемый порядок, рабочий расчет следует вести с расшифровкой по каждому обязательству и сопоставлять с данными оператора интернет-платформы. Сам факт формирования документа в учетной системе недостаточен для подтверждения суммы удержания и периода ее перечисления.
Частые вопросы
Можно ли рассчитать налог самозанятого одним процентом от всех поступлений? — Нет оснований включать в такой расчет все банковские поступления без разбора. Сначала нужно определить режим, выделить доход от соответствующей деятельности и сверить его со сведениями оператора интернет-платформы.
Входят ли социальные платежи в сумму ИПН? — ИПН и социальные платежи следует рассчитывать и контролировать раздельно. При деятельности через интернет-платформу оператор удерживает и перечисляет ИПН и предусмотренные законодательством социальные платежи как налоговый агент (ст. 721 НК РК).
Нужно ли учитывать перевод между собственными счетами как доход? — Само отражение перевода в банковской выписке не раскрывает содержание операции. Для рабочего расчета перевод следует идентифицировать по банковским и подтверждающим документам и отделить от оплаты услуг или работ.
Кто перечисляет ИПН при работе самозанятого через интернет-платформу? — Оператор интернет-платформы является налоговым агентом и удерживает и перечисляет ИПН за физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим для самозанятых и осуществляющее деятельность через эту платформу (ст. 721 НК РК).
Можно ли полностью доверять автоматическому расчету в 1С? — Расчет зависит от релиза, настроек и исходных данных. Результат нужно сопоставить с документами и детализацией оператора интернет-платформы.
Какой срок перечисления ИПН действует в 2026 году? — Налоговый агент перечисляет удержанный ИПН не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 721 НК РК). Сроки уплаты социальных платежей определяются законодательством, регулирующим соответствующий вид платежа.
Источники
Налоговый кодекс Республики Казахстан, статья 721 «Особенности применения специального налогового режима самозанятым, осуществляющим деятельность с использованием интернет-платформы».