Что предлагается изменить
Обсуждаемая инициатива предусматривает возможность корректировать сопроводительную накладную на товары с учетом результатов налоговой проверки. В качестве предполагаемого срока применения называется 2027 год. До принятия и официального опубликования соответствующих поправок этот срок и сам механизм нельзя считать окончательно установленными.
По завершении налоговой проверки, если выявлены нарушения, приводящие, в частности, к начислению налогов и платежей в бюджет, уменьшению убытков или неподтверждению сумм к возврату, налоговый орган выносит уведомление о результатах налоговой проверки. Уведомление и акт налоговой проверки регистрируются под одним номером (ст. 171 НК РК).
Поэтому в практической работе важно разграничивать акт проверки, уведомление о ее результатах и действия с СНТ. Действующая норма о решении по результатам проверки определяет содержание и порядок вручения уведомления, но сама по себе не описывает специальную процедуру корректировки СНТ. Для применения нового основания должны быть определены условия корректировки и порядок ее выполнения.
До введения поправок следует применять действующий порядок оформления и документооборота СНТ. Публикация или обсуждение проекта не дает самостоятельного основания изменять ранее оформленные электронные документы по процедуре, которая еще не введена в действие.
Кого может затронуть новый порядок
Изменение будет иметь значение для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые оформляют СНТ и по итогам налоговой проверки сталкиваются с расхождениями между данными накладной, первичными документами и фактическим движением товара. Внутри компании новый порядок может затронуть бухгалтерию, склад, логистику, подразделения импорта и экспорта, а также сотрудников, отвечающих за работу учетной системы.
Необходимо учитывать вид проведенной проверки и содержание оформленных налоговым органом документов. Комплексная налоговая проверка охватывает исполнение налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социального обязательства; в нее могут включаться вопросы тематических проверок (ст. 155 НК РК).
Если проверка связана с возвратом превышения НДС, применяются специальные правила тематической налоговой проверки. В предусмотренных НК случаях налоговый орган составляет акт проверки, а также заключение к нему; подтвержденная сумма превышения возвращается в сроки, установленные для соответствующего основания возврата (ст. 128 НК РК). Эти документы следует отличать от документов, которыми оформляется движение товара.
Расхождение в СНТ может быть связано сразу с несколькими учетными данными. Поэтому при подготовке к возможной корректировке следует сопоставить накладную с первичными документами, сведениями о товаре и фактическим движением, а также определить, какие связанные записи потребуется привести в соответствие после утверждения нового порядка.
Что подготовить бухгалтерии и ответственным сотрудникам
До появления специальной процедуры компания может упорядочить внутреннюю работу с расхождениями по СНТ. Такая подготовка поможет восстановить обстоятельства операции и сопоставить их с выводами налогового органа.
- определить сотрудников, отвечающих за оформление, подтверждение и исправление СНТ;
- обеспечить хранение договоров, накладных, транспортных, складских и иных первичных документов по движению товара;
- регулярно сопоставлять сведения СНТ с первичными документами и данными учетной системы;
- фиксировать причины обнаруженных расхождений и действия сотрудников по их устранению;
- сохранять акт проверки, уведомление о результатах проверки и иные документы, врученные налоговым органом;
- отдельно отмечать расхождения, которые затрагивают связанные документы и товарные остатки;
- контролировать дату и способ получения уведомления о результатах налоговой проверки.
Контроль даты получения уведомления важен и для последующих процессуальных действий. При направлении через веб-портал уведомление считается врученным с момента ознакомления в личном кабинете. Если ознакомления нет в течение трех рабочих дней после электронного направления, уведомление вручается лично под роспись либо направляется заказным письмом с уведомлением (ст. 171 НК РК).
Если налогоплательщик не согласен с уведомлением о результатах проверки, он вправе обжаловать его в уполномоченном органе или суде. Подача жалобы или иска приостанавливает исполнение уведомления в обжалуемой части в пределах и на период, предусмотренные НК (ст. 191 НК РК). Обжалование уведомления и корректировка СНТ являются разными действиями, поэтому одно не следует автоматически заменять другим.
Пользователям 1С полезно поддерживать конфигурацию в актуальном состоянии и контролировать корректность обмена с ИС ЭСФ. Актуальная ветка релизов «Бухгалтерии для Казахстана» — 3.0.74.x, «Зарплаты и управления персоналом для Казахстана» — 3.1.37.x. Конкретный сценарий новой корректировки можно будет применять после утверждения порядка и его реализации в информационных системах.
Сроки и дальнейшие действия
2027 год остается предполагаемым ориентиром для обсуждаемого изменения. Дату начала действия, круг документов, доступных для корректировки, и условия применения механизма можно будет определить по окончательному тексту принятого акта и положениям о введении его в действие.
Ответственным сотрудникам стоит отслеживать:
- принятие и официальное опубликование поправок;
- дату введения нового механизма в действие;
- перечень результатов проверки, которые могут служить основанием для корректировки;
- виды документов налогового органа, необходимые для проведения корректировки;
- сроки и последовательность действий налогоплательщика;
- изменения формы СНТ и функций ИС ЭСФ;
- обновления используемых учетных решений.
До утверждения специального механизма СНТ следует оформлять и исправлять по действующему порядку. Если проверка уже завершена, бухгалтерии необходимо прежде всего определить содержание акта и уведомления, дату их вручения и наличие оснований для обжалования. Уведомление должно содержать сведения о начисленных суммах, уменьшенных убытках, неподтвержденных суммах к возврату, а также сроки и место обжалования (ст. 171 НК РК).
Если уведомление обжалуется, исполнение приостанавливается только в обжалуемой части: при обращении в уполномоченный орган — до вынесения решения по жалобе, при обращении в суд — со дня принятия административного дела к производству до вступления судебного акта в законную силу (ст. 191 НК РК). Эти последствия следует учитывать при планировании дальнейших учетных действий.
Частые вопросы
Можно ли уже сейчас скорректировать СНТ только на основании результатов налоговой проверки? — Само наличие акта или уведомления о результатах проверки не описывает специальный порядок корректировки СНТ. До введения соответствующих поправок применяются действующие процедуры оформления и исправления документа.
Новая возможность точно заработает с 2027 года? — Нет, 2027 год указан как предполагаемый срок. Юридическое значение будут иметь окончательный текст принятого акта, его официальное опубликование и положения о введении в действие.
Какой документ оформляет налоговый орган по результатам проверки? — При выявлении нарушений, перечисленных в НК, выносится уведомление о результатах налоговой проверки. Оно регистрируется под одним номером с актом проверки (ст. 171 НК РК).
Нужно ли заранее исправлять все старые СНТ? — Автоматический пересмотр всех ранее оформленных документов из обсуждаемой инициативы не следует. До утверждения нового порядка необходимо работать с конкретными расхождениями и использовать действующие процедуры.
Какие документы стоит сохранить после проверки? — Акт проверки, уведомление о ее результатах, документы о вручении, первичные документы по операции, сведения о движении товара и внутренние записи, объясняющие выявленное расхождение.
Что делать при несогласии с уведомлением? — Уведомление можно обжаловать в уполномоченном органе или суде. Жалоба или иск приостанавливает его исполнение в обжалуемой части на период, установленный НК (ст. 191 НК РК).
Потребуется ли обновление 1С? — Практическая реализация будет определяться окончательным порядком и изменениями в ИС ЭСФ. Пользователям следует устанавливать официальные обновления своей конфигурации и применять новый сценарий после его нормативного и технического внедрения.
Источники
- НК РК 2026, статья 171 «Решение по результатам налоговой проверки».
- НК РК 2026, статья 191 «Общие положения по обжалованию уведомления о результатах налоговой проверки и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов».
- НК РК 2026, статья 155 «Комплексная налоговая проверка».
- НК РК 2026, статья 128 «Порядок возврата суммы превышения налога по результатам тематической налоговой проверки».