Статья 171 НК РК 2026 — Решение по результатам налоговой проверки

Редакция BuhGPT · Эксперт раздела: Сапа Татьяна Ивановна

Глава 15. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ · все статьи главы

Официальный текст статьи

Редакция по состоянию на 1 июля 2026. Сверено с Әділет 12 октября 2026. Источник — эталонный контрольный банк НПА РК «Әділет» →

1. По завершении налоговой проверки в случае выявления нарушений, приводящих к начислению сумм налогов и платежей в бюджет, уменьшению убытков, неподтверждению к возврату сумм превышения налога на добавленную стоимость и (или) корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов, налоговым органом выносится уведомление о результатах налоговой проверки.

2. Регистрация уведомления о результатах налоговой проверки и акта налоговой проверки осуществляется налоговым органом под одним номером.

3. Уведомление о результатах налоговой проверки должно содержать:

1) информацию, определенную пунктом 4 статьи 49 настоящего Кодекса;

2) дату и номер регистрации уведомления и акта налоговой проверки;

3) сумму:

начисленных налогов и платежей в бюджет, социальных платежей и пеней;

уменьшенных убытков;

превышения налога на добавленную стоимость, не подтвержденную к возврату;

корпоративного (индивидуального) подоходного налога, удержанного у источника выплаты с доходов нерезидентов, не подтвержденную к возврату;

4) реквизиты соответствующих налогов и платежей в бюджет и пеней;

5) сроки и место обжалования.

4. Уведомление о результатах налоговой проверки представляется налогоплательщику (налоговому агенту) путем:

1) направления электронным способом посредством веб-портала – в случае, когда налогоплательщик (налоговый агент) зарегистрирован на веб-портале.

При направлении электронным способом уведомление о результатах налоговой проверки считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с момента его ознакомления в личном кабинете пользователя веб-портала;

2) вручения лично под роспись или направления посредством почтовой или иной организации связи заказным письмом с уведомлением – в случае отсутствия ознакомления с таким уведомлением в кабинете пользователя веб-портала по истечении трех рабочих дней, следующих за днем направления электронным способом.

При направлении посредством почтовой или иной организации связи заказным письмом с уведомлением уведомление о результатах налоговой проверки считается врученным налогоплательщику (налоговому агенту) с даты отметки налогоплательщика (налогового агента) в уведомлении почтовой или иной организации связи.

При вручении уведомления о результатах налоговой проверки лично под роспись налогоплательщик (налоговый агент) на экземпляре налогового органа ставит подпись об ознакомлении и получении, а также дату и время получения.

5. В случае возврата почтовой или иной организацией связи уведомления о результатах налоговой проверки, направленного налогоплательщику (налоговому агенту) заказным письмом с уведомлением, датой вручения такого уведомления является дата:

1) проведения налогового обследования;

2) возврата такого письма почтовой или иной организацией связи – в случае, если акт налоговой проверки вручен на основании акта налогового обследования.

6. В случае согласия налогоплательщика (налогового агента) с начисленными суммами налогов, платежей в бюджет и (или) пеней, указанными в уведомлении о результатах налоговой проверки, сроки исполнения налогового обязательства по уплате налогов, платежей в бюджет, а также обязательства по уплате пеней могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней по заявлению налогоплательщика (налогового агента) с приложением графика уплаты.

При этом указанная сумма подлежит уплате в бюджет с начислением пеней за каждый день продления срока уплаты и уплачивается равными долями через каждые пятнадцать рабочих дней указанного периода.

Не подлежит продлению срок исполнения налогового обязательства в порядке, определенном частью первой настоящего пункта, по уплате начисленных по результатам проверки сумм акциза и налогов, удерживаемых у источника выплаты.

7. Суммы налогового обязательства по исчислению, уплате налогов, платежей в бюджет и социального обязательства, возникшие в период с даты получения ликвидационной налоговой отчетности до даты завершения ликвидационной налоговой проверки, отражаются в уведомлении о суммах, начисленных в период ликвидации.

8. Если при проведении налоговой проверки за один и тот же налоговый период по одному и тому же вопросу налоговым органом выявлен факт совершения налогоплательщиком (налоговым агентом) нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, которое не было выявлено при проведении любой из предыдущих налоговых проверок, в отношении налогоплательщика за такое нарушение производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое –подлежит прекращению.

Положения части первой настоящего пункта не распространяются на тематические налоговые проверки по обращению нерезидента о повторном рассмотрении налогового заявления на возврат подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.

Положение части первой настоящего пункта не распространяется на нарушения налогового законодательства Республики Казахстан, выявленные:

1) в части уменьшения налогоплательщиком (налоговым агентом) подлежащей уплате суммы налога или платежа в бюджет путем представления дополнительной налоговой отчетности за ранее проверенный налоговый период по данному виду налога или платежа в бюджет;

2) по результатам ответа на запрос налогового органа, направленного при проведении любой из предыдущих налоговых проверок одного и того же налогового периода, если указанный ответ получен после завершения такой проверки;

3) по результатам рассмотрения документов, влияющих на подлежащую уплате сумму налога или платежа в бюджет и не представленных налогоплательщиком (налоговым агентом) на запрос налогового органа в ходе проведения любой из предыдущих налоговых проверок одного и того же налогового периода по данному виду налога или платежа в бюджет;

4) в части действия по выписке счета-фактуры, совершенного субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров, после вступления в законную силу судебного акта, если налоговым органом сведения о таком действии впервые получены после завершения любой из предыдущих налоговых проверок налогового периода, в котором совершено такое действие.

🎧 Подкаст ❓ Квиз 🃏 Карточки 📊 Инфографика

📝 Разбор простым языком

Обзор подготовлен ИИ по тексту статьи; при расхождении действует официальный текст выше.

Аналитический брифинг: Статья 171 Налогового кодекса РК — Результаты налоговой проверки

Данный документ представляет собой детальный анализ положений Статьи 171 Налогового кодекса Республики Казахстан. В нем рассматриваются процедуры оформления результатов налоговых проверок, механизмы уведомления налогоплательщиков, условия продления сроков уплаты начислений и особые случаи защиты налогоплательщиков от административной ответственности.

Исполнительное резюме

Статья 171 Налогового кодекса РК регламентирует завершающий этап налоговой проверки. Основным инструментом взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком по итогам проверки является уведомление о результатах, которое регистрируется под единым номером с актом проверки. Документ устанавливает жесткие требования к содержанию уведомления, способам его вручения и срокам исполнения обязательств. Ключевой особенностью статьи является возможность получения отсрочки по платежам на 60 рабочих дней (при соблюдении определенных условий) и предоставление иммунитета от административного преследования, если нарушение не было выявлено в ходе предыдущих проверок за тот же период.

Подробный анализ ключевых тем

1. Порядок вынесения и содержание уведомления

Уведомление о результатах налоговой проверки выносится только в случае выявления нарушений, влекущих за собой финансовые последствия или корректировку отчетности.

Основания для выдачи уведомления:

Обязательные реквизиты уведомления:

2. Способы и сроки вручения уведомления

Законодательство устанавливает иерархию способов доставки уведомления, обеспечивающую юридическую значимость факта получения документа.

Способ доставки Условие применения Момент признания врученным
Электронный Регистрация на веб-портале С момента ознакомления в личном кабинете.
Личное вручение Если не ознакомлен онлайн в течение 3 рабочих дней Дата подписи налогоплательщика с указанием времени.
Заказное письмо Если личное вручение невозможно Дата отметки почтовой организации о получении.
По результатам обследования Возврат заказного письма Дата проведения налогового обследования или дата возврата письма.

3. Продление сроков исполнения обязательств

Налогоплательщик имеет право на рассрочку платежа, если он признает результаты проверки.

4. Ограничения по административной ответственности

Статья 171 содержит важную защитную норму: если в ходе новой проверки выявлено нарушение за уже проверенный ранее период, которое не было обнаружено ранее, административное производство не инициируется (или прекращается).

Исключения из этого правила (когда ответственность наступает):

  1. Подача налогоплательщиком дополнительной отчетности, уменьшающей суммы к уплате за проверенный период.
  2. Получение налоговым органом ответов на запросы после завершения предыдущей проверки.
  3. Выявление документов, влияющих на суммы налогов, которые не были представлены налогоплательщиком ранее по запросу.
  4. Установление факта выписки фиктивных счетов-фактур (без фактического выполнения работ) на основании информации, полученной впервые.
  5. Тематические проверки по возврату налога нерезидентам в рамках международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Значимые цитаты с контекстом

"Уведомление о результатах налоговой проверки и акт проверки регистрируются налоговым органом под единым номером."

"В случае согласия налогоплательщика... сроки исполнения обязательств по уплате могут быть продлены на шестьдесят рабочих дней по заявлению с приложением графика уплаты."

"Производство по делу об административном правонарушении... не может быть инициировано, а уже начатое – подлежит прекращению."

Практические выводы и идеи

  1. Приоритет цифрового взаимодействия: Налогоплательщикам следует регулярно проверять личный кабинет на веб-портале, так как электронное уведомление имеет приоритет. Игнорирование электронного кабинета в течение 3 рабочих дней автоматически запускает процедуру бумажного уведомления.
  2. Стратегическое планирование платежей: При выявлении крупных сумм доначислений (кроме акцизов и налогов у источника), признание результатов проверки позволяет получить двухмесячную рассрочку, что может быть критически важно для сохранения оборотных средств.
  3. Ограничение фискального давления: При повторных проверках одного и того же периода налогоплательщик защищен от административных штрафов, если нарушение объективно не было выявлено налоговым органом ранее. Это накладывает на налоговые органы ответственность за качество проведения первичных проверок.
  4. Риски непредставления документов: Сокрытие документов в ходе проверки лишает налогоплательщика защиты от административного производства в будущем, если эти документы будут обнаружены позже.
  5. Особый статус ликвидационных проверок: Все обязательства, возникшие в период от подачи ликвидационной отчетности до завершения проверки, консолидируются в одном уведомлении о начислениях за период ликвидации.

💡 Рекомендация: Для актуальных консультаций по применению Налогового кодекса в 1С подключите 1С:ИТС — единственный полный официальный источник по 1С для Казахстана. Подробнее: 1c-sapa.kz/1cits

💬 Вступайте в экспертный чат! Обсуждение, вопросы, практика — Telegram

Материал подготовлен BuhGPT.kz

🎧 Слушайте в виде подкаста

❓ Проверьте знания — Квиз

В каком случае налоговый орган обязан выдать уведомление о результатах налоговой проверки согласно пункту $1$ статьи $171$?

Если выявлены нарушения, приводящие к начислению налогов, уменьшению убытков или неподтверждению возврата НДС/ИПН.. Данная норма ограничивает выдачу уведомления только теми ситуациями, которые влияют на обязательства налогоплательщика перед государством.

Как регистрируются уведомление о результатах налоговой проверки и акт проверки?

Под единым регистрационным номером.. Единый номер обеспечивает юридическую связь между описательной частью (актом) и резолютивной частью (уведомлением) результатов проверки.

Когда электронное уведомление о результатах проверки считается врученным налогоплательщику?

С момента ознакомления налогоплательщика с уведомлением в личном кабинете.. Законодательство РК устанавливает факт фиксации доступа к документу в системе как юридический момент вручения.

Что происходит, если налогоплательщик не ознакомился с электронным уведомлением в течение $3$ рабочих дней?

Уведомление направляется лично под роспись или заказным письмом.. Закон предусматривает дублирование способа доставки традиционными методами, если электронный канал не сработал в установленный срок.

На какой максимальный срок может быть продлено исполнение обязательств по уплате налогов при согласии с результатами проверки?

$60$ рабочих дней.. Это установленный законом период, в течение которого налогоплательщик может погасить задолженность равными долями при условии подачи заявления.

🃏 Карточки самопроверки

50 карточек для запоминания ключевых положений статьи 171. Бесплатно.

📊 Инфографика

Инфографика — Статья 171 НК РК 2026 — Решение по результатам налоговой проверки
💬 Спросить AI по этой статье →

Полный разбор, подкаст, квиз, карточки — всё бесплатно в BuhGPT

Разборы и практика по статье 171

Все разборы и ответы бухгалтеру →

🆕 Свежие разборы BuhGPT

← Статья 170 Оглавление кодекса Статья 172 →
.