ЕАЭО елдерінен (Ресей, Беларусь, Қырғызстан, Армения) тауар импорттау — бұл кедендік декларацияны рәсімдеуді талап етпейтін ерекше салықтық режим. Мұндай жағдайда 16% мөлшеріндегі ҚҚС тікелей Қазақстан бюджетіне төленеді, ал есептілік тауар есепке алынған айдан кейінгі айдың 20-сына дейін 328.00 нысаны арқылы тапсырылады. 1С бағдарламасында бұл процесс келесі жүйелі кезеңдерден тұрады: тауарды кіріске алу → әкелу туралы өтініш → ҚҚС төлеу → 328.00 регламенттелген есебі → 300.00 декларациясында сынаққа (зачетқа) жатқызу.
Нормативтік база: бұл неге ерекше режим?
Қазақстандық импорттаушы ЕАЭО шеңберінде тауар әкелген кезде кедендік шекаралар ашық болғандықтан, әдеттегі ГТД (кедендік декларация) рәсімделмейді. Оның орнына «Тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу туралы өтініш (328.00 нысаны)» толтырылады. Дәл осы құжат тауардың әкелу фактісін растайтын бастапқы құжат және ҚҚС төлеуге негіз болып табылады.ЕАЭО аумағынан тауар әкелу ҚР Салық кодексіне сәйкес салық салынатын импорт болып танылады. 2026 жылғы ҚҚС ставкасы — 16% . Салық базасы шарттық құн мен (егер тауар акцизделетін болса) акциз сомасының қосындысынан құралады. Төленген ҚҚС соңынан 300.00 декларациясында сынаққа жатқызылады.Сынаққа жатқызу әдісі (509-бап): ҚР Салық кодексінің 509-бабына сәйкес, жабдықтар, ауыл шаруашылығы техникасы, жүк көлігі, ұшақтар, локомотивтер және асыл тұқымды мал сияқты тауарлардың жекелеген санаттары үшін ҚҚС «қолма-қол» ақшамен төленбейді. Ол 300.00 декларациясында бір мезгілде есептеліп, бір мезгілде сынаққа жатқызылады. Басқа тауарлар бойынша салық алдымен ақшамен төленіп, содан кейін ғана сынаққа алынады.
1-қадам. 1С-те жұмыс бастамас бұрын қажетті құжаттар
Бағдарламада деректерді толтырмас бұрын келесі құжаттар топтамасын дайындаңыз:
- ЕАЭО жеткізушісімен жасалған келісімшарт (шарт);
- Тауар жүкқұжаты (ТТН) немесе УПД (ресейлік жеткізушілер үшін);
- Жеткізушінің шот-фактурасы;
- Тауарларға арналған ілеспе жүкқұжат (СНТ) — белгіленген тізбедегі тауарлар үшін міндетті (ИС ЭСФ жүйесінде жасалады, ТН ВЭД кодтары көрсетіледі).Маңызды: Тауарды Қазақстанда бухгалтерлік есепке алуға қабылдау күні мерзімдерді есептеу үшін негізгі көрсеткіш болып табылады. Ол 1С-тегі құжат күнімен (проводка күнімен) сәйкес келуі тиіс.
2-қадам. 1С-те тауарлардың кіріс етілуі
Бағдарламада Покупки (Сатып алу) → Поступление товаров и услуг (Тауарлар мен қызметтерді қабылдау) бөліміне өтіңіз. Бағдарламаның конфигурациясына байланысты операция түрі ретінде «Импорт из ЕАЭС» немесе «Ввоз из стран ЕАЭС» таңдалады.Келесі өрістерді толтырыңыз:
- Контрагент: ЕАЭО-дағы жеткізуші (карточкасында тіркелген елі міндетті түрде көрсетілуі тиіс).
- Договор (Шарт): Түрі — «С поставщиком», валютасы — келісімшарт бойынша. ҚР Ұлттық банкінің бағамы тауарды бухгалтерлік есепке алуға қабылдау күніне автоматты түрде жүктеледі және салық базасы дәл осы бағам бойынша есептеледі.
- Номенклатура, саны, бағасы: Жеткізушінің жүкқұжатына сәйкес дәлме-дәл толтырылады.
- ҚҚС ставкасы: Салық салынатын тауарлар үшін — 16%, босатылған тауарлар үшін — босату коды көрсетіле отырып «Без НДС» таңдалады.
- Есеп шоты: 1330 (Тауарлар) немесе 1310 (Шикізат пен материалдар); импорт бойынша ҚҚС шоты (возмещение) — 1421.Бұл кезеңде ҚҚС әлі есептелмейді, ол тек әкелу туралы өтініш тіркелгеннен кейін пайда болады.
3-қадам. Тауарларды әкелу туралы өтініш (328.00 нысаны)
Өткізілген «Поступление» құжатының негізінде «Создать на основании» батырмасы арқылы немесе «НДС → Импорт из ЕАЭС» бөлімінде «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» құжатын жасаңыз.Келесі деректерді мұқият тексеріңіз:
Сатушы мен сатып алушының деректемелері.
Әр позиция бойынша ЕАЭО ТН ВЭД кодтары.
Құны, саны және ҚҚС сомасы.
Есепке алу күні (осы күннен бастап тапсыру мерзімі есептеледі).Бұл құжат ҚҚС есептеу бойынша проводканы қалыптастырады. 1С-тен деректер XML форматында экспортталып, ҚР ҚМ Мемлекеттік кірістер комитетінің Салық төлеуші кабинетіне жүктеледі. Салық органы өтінішті 10 жұмыс күні ішінде растайды.
4-қадам. ҚҚС төлеу
Егер тауар сынаққа жатқызу әдісіне жатпаса, ҚҚС төлеуге төлем тапсырмасы жасалады.
- КБК (КБЖ): 105102 (ҚР аумағына әкелінген тауарларға салынатын ҚҚС). Төлем жасау кезінде классификатордың өзектілігін тексеріңіз.
- Мерзімі: Тауар есепке алынған айдан кейінгі айдың 20-сына дейін.
- Маңызды: ҚҚС-ты сынаққа жатқызу (зачетқа алу) құқығы тек салық іс жүзінде төленгеннен кейін ғана туындайды. Төлем расталмаса, сынаққа жатқызуға заңды негіз болмайды.
5-қадам. 328.00 нысанын тапсыру
1С-те: Отчёты → Регламентированные отчёты → 328.00 . Егер әкелу туралы өтініш дұрыс толтырылса, деректер автоматты түрде шығады.
- I бөлім: Әкелінген тауарлардың құны, салық базасы және 16% ставка бойынша ҚҚС сомасы.
- Акциз: Егер тауар акцизделетін болса (алкоголь, темекі, мұнай өнімдері және т.б.).
- Өтініштер туралы мәліметтер: Өтініштердің нөмірлері мен күндері.Егер тауар ҚҚС-тан босатылған болса, 328.00 нысаны бәрібір тапсырылады, бірақ ҚҚС сомасы «0» болады. Мұндай импорт 300.00 декларациясының 300.02 қосымшасында тіркеледі: 300.02.014 В жолындағы қорытынды сома негізгі декларацияның 300.00.017 жолына көшіріледі.
6-қадам. 300.00 декларациясында сынаққа (зачетқа) жатқызу
ҚҚС төленіп, салық органының белгісі (отметка) алынғаннан кейін, салық 300.00 декларациясында сынаққа жатқызылады. 1С-те бұл «Отражение НДС к вычету» құжаты арқылы немесе есеп саясатының баптауларына сәйкес автоматты түрде жүзеге асады.Сынаққа жатқызу әдісі (509-бап) бойынша тауарлар үшін 300.04 қосымшасы толтырылады:
- 300.04.001 А жолы — салық салынатын импорт сомасы.
- 300.04.001 В жолы — ҚҚС сомасы. Бұл көрсеткіштер негізгі декларацияның 300.00.011 және 300.00.029 жолдарына ауыстырылады. Мұндай жағдайда ақша қозғалысы болмайды, есептеу мен сынаққа жатқызу бір мезгілде жүреді.
Мерзімдердің көрнекі жиынтығы
Іс-әрекет,Мерзімі
Тауарды 1С-те есепке алу,Нақты қабылданған (оприходование) күні
ЕАЭО импорты бойынша ҚҚС төлеу,Келесі айдың 20-сына дейін
328.00 өтінішін МКК-не тапсыру,Төлеммен бір мезгілде (20-сына дейін)
300.00 декларациясында сынаққа жатқызу,Салық органының белгісі алынған кезеңде