个人所得税和社会支付（强制性养老金/强制性社会医疗保险）：2026年需要注意的事项
个人所得税和社会支付的问题并非偶然并列：它们都是从同一笔员工收入中计算，但遵循不同的规则、不同的基础和不同的上限。在实践中，正是在这些计算的交汇处，最常出现错误——从错误应用的扣除到超过上限的情况。下面我将像审计师在检查工资部门时那样，逐一分析关键点：附带示例、说明和依据现行法规。
计算的总体逻辑
首先要牢记的是：个人所得税和社会支付是不同的义务，尽管它们是相互关联的。强制性养老金缴款（OPV）和强制性社会医疗保险缴款（VOSMS）是从员工收入中扣除的。社会缴款（SO）、雇主的OSMS缴款和社会税是由雇主自行支付的。同时，在计算个人所得税时，扣除的OPV和VOSMS会减少员工的应税收入——这一点在国家税务委员会的官方计算器中也有体现，其中个人所得税的公式直接考虑了OPV和VOSMS。
因此，正确的顺序是：首先确定收入，然后从中扣除OPV和VOSMS作为强制性扣除，应用税收扣除（下面会提到），最后对剩余金额计算个人所得税。违反这一顺序是导致税额过高的典型原因。
个人所得税的税收扣除
从2026年起，基本扣除额为30个最低工资标准（MRP）仍然是关键。员工根据申请在主要工作地点使用此扣除。除了基本扣除外，还有社会扣除。首都国家税务局和税法实施项目办公室也对此进行了说明——这两个来源强调，基本和社会扣除是一起应用的，并影响最终的个人所得税金额。
我特别指出从事私人执业的人员的情况。根据说明，这些人员在2026年1月1日起计算个人所得税时，会考虑社会支付（OPV、OSMS、社会缴款）和基本扣除。实际结论是：即使是自雇的专业类别，逻辑“先扣除社会支付作为扣除，然后是基本扣除”依然适用，这在形成他们的申报时需要检查。
重要说明：扣除权并不是自动产生的。基本和社会扣除在有证明文件和员工申请的情况下适用，并且只能针对一个支付来源。如果员工在多个地方工作，则不能同时在每个地方应用扣除——这是在现场检查时的经典风险区域。
社会税：新的独立税率
2026年最重要的变化之一涉及社会税。设定了独立的6%税率，并且，原则上，取消了社会税和社会缴款之间的先前关联——不再适用根据社会缴款减少社会税的规定。各地区的国家税务部门，包括科斯塔奈和巴甫洛达尔地区以及阿斯塔纳对此进行了说明。
在实践中，这意味着会计师需要重新审视计算设置：如果之前社会税实际上是通过社会缴款“抵消”的，那么现在这两项支付是独立计算的。对于某些类别（特别是农民（农业）企业和农业生产者），有特殊的规定和优惠政策，因此对于这些纳税人的计算需要单独核对，而不是按照一般税率。
OSMS：税率不变，基数提高
关于OSMS，2026年的关键要点是：缴款和扣除的税率不变，但计算的上限基数提高了。员工的缴款上限为20个最低工资标准（MZP），雇主的扣除上限为40个最低工资标准（OOMSP）。社会医疗保险基金的说明中也列出了上限金额——大约34,000坚戈和102,000坚戈。
这在实践中意味着：对于收入较低和中等的员工，计算不会改变，而对于高收入员工，缴款和扣除的金额将增加，因为基数的“上限”提高了。在2026年薪酬基金的规划中，必须提前考虑这一点，以免遇到欠款。变更的法规基础是2025年7月14日第206-VIII号法案，涉及强制性社会医疗保险的问题。
另外，了解保持被保险人状态的机制也很重要。在支付中断的情况下，状态可以保持最长六个月——这会影响员工获得医疗服务的权利，但并不免除按时支付缴款的义务。雇主不应将这一规定视为“延期”：扣除和支付VOSMS的义务仍然存在。
需要仔细关注的特定情况
慈善和赞助援助。根据说明，这类支付不包括在个人所得税和社会支付（OPV、OSMS、社会缴款）的基数中。这里重要的是对支付的正确分类及其文档化——如果援助实际上具有报酬性质，适用豁免是有风险的。
非居民。从2026年起，税法中对非居民的纳税规定进行了修改，包括对个人所得税的累进税率的适用。对于这些员工，不能机械地转移适用于居民的规则：必须单独检查个人所得税的计算方式，以及根据个人身份（例如，居留许可、退休年龄）考虑的VOSMS/OSMS和社会缴款的义务。
简化申报的个体经营者。2026年910.00表格要求仔细反映OSMS的缴款——通常是按月，并与个人所得税的计算相结合。社会支付按月分配的错误会导致核对时的差异，因此该表格的这一部分需要特别仔细检查。
结论
在关闭期间，检查一个简短的清单是有意义的。检查OPV和VOSMS是否在计算个人所得税之前被扣除，并且基本扣除30个最低工资标准仅适用于一个支付来源。确保社会税是按照独立的6%税率计算，而不减少社会缴款。核对高收入员工的OSMS上限基数（员工20个MZP和雇主40个MZP）是否超过。对于非居民和优惠类别，安排单独的检查。
我特别建议核对会计系统的设置：2026年社会税、OSMS和社会缴款的变化影响计算算法，准确性取决于更新的及时性。关于根据2026年变化设置这些计算的1C方法材料存在——在初步设置新年度时应依赖于这些材料。