2026 жылы АҚС — жұмысты орындауға, қызмет көрсетуге немесе келісілген нәтижені сыйақы үшін жасауға арналған азаматтық-құқықтық сипаттағы шарт. Салықтық есепке алу үшін бухгалтер төлемнің кіріс түрін және оған қолданылатын қағидаларды айқындайды; Кодексте көзделген төлем көзінен салық салынатын өзге кірісті азайту белгіленген талаптар орындалған кезде ғана қолданылады (ҚР СК 436-бабы).
АҚС шарты нені білдіреді
АҚС шартының басты ерекшелігі — нақты жұмысқа, қызметке немесе өзге де келісілген нәтижеге бағдарлануы. Егер шарт талаптарында осындай құжат көзделсе, сыйақы шарттың және міндеттемелердің орындалғанын растайтын құжаттың негізінде есептеледі. Сондықтан бухгалтерде жеке тұлға мен төлем сомасы туралы мәліметтердің ғана болуы жеткіліксіз: орындаушыны, есептеу негізін, кезеңді және сыйақы сомасын дұрыс көрсету қажет.
Қазақстанға арналған ЗУП жүйесінде «Шарттар бойынша есептеу» құжаты мынадай сыйақыларды ресімдеу үшін қолданылады:
- жұмыстарды орындауға немесе қызметтер көрсетуге арналған шарттар мен актілер бойынша;
- авторлық тапсырыс шарттары бойынша.
АҚС шарты бойынша сыйақыны автоматты түрде жалақы ретінде ресімдеуге болмайды. Есептеу кезінде жеке тұлғаның мәртебесі, кіріс түрі, шарт талаптары және есепке алу жүйесінде белгіленген салық салу параметрлері ескеріледі. Бұл мәліметтер бастапқы құжаттар мен төлемнің нақты мән-жайларына сәйкес келуге тиіс.
Шетелдіктермен, бейрезиденттермен, бөлімшелердің орындаушыларымен және салықтық азайтуларды қолдануға арналған құжаттарды ұсынған жеке тұлғалармен жұмыс істеу кезінде ерекше назар қажет. Мысалы, өзге кірісті алимент сомасына немесе жеке қосалқы шаруашылықтан алынған жекелеген кірістерге азайту Кодексте көзделген тәртіппен және құжаттар болған кезде қолданылады (ҚР СК 436-бабы). Есептеу алдында бухгалтер бағдарламаның пайдаланылатын нұсқасының өзектілігін және жаңартудан кейін баптаулардың сақталуын тексеруі керек.
Есептеу кезінде бухгалтер нені тексеруі керек
Сыйақы бойынша салықтардың, жарналар мен аударымдардың құрамы кіріс түрі мен орындаушының мәртебесі ескеріле отырып айқындалады. Есептеу тәртібі туралы қорытынды жасау үшін бағдарламаның баптаулары ғана жеткіліксіз: бухгалтер оларды шартпен, бастапқы құжаттармен және төлем жасалған күнгі қолданыстағы қағидалармен салыстырады. Бірдей параметрлерді талдаусыз барлық орындаушыларға қолдануға болмайды.
Жұмыстың практикалық тәртібі мынадай болуы мүмкін:
- Шарттың немесе актінің сыйақы есептелетін жеке тұлғаға ресімделгенін тексеру.
- Шарттың, міндеттемелердің орындалуы туралы құжаттың, есептеу мен төлемнің күндерін салыстыру.
- Сыйақы көрсетілетін кезеңді тексеру.
- Кіріс түрін және ол үшін белгіленген салық салу параметрлерін салыстырып тексеру.
- Егер қаржыландыру көздері бойынша бөлу пайдаланылса, оның толтырылуын тексеру.
- Есептеуден кейін есептелген соманы, ұсталымдарды және төленетін соманы бақылау.
Құжатты жүргізу кезінде шарт пен орындаушының сәйкестігін қамтамасыз ету қажет. Егер негіз басқа жеке тұлғаға ресімделсе, есептеуді дұрыс құжатталған деп санауға болмайды. Мұндай бақылау сыйақы бір орындаушы бойынша көрсетіліп, ал шарт немесе акт басқа орындаушыға қатысты болатын жағдайдың алдын алады.
Сондай-ақ қазақстандық есепке қатысты деректемелер мен нақты конфигурацияда операцияны ресімдеу кезінде пайдаланылмайтын интерфейс элементтерін ажырату қажет. Есептеу үшін таңдалған кіріс түрінде көзделген қазақстандық салық салу параметрлерін толтырып, әрбір орындаушы бойынша алынған нәтижені бақылау керек.
АҚС шартын 1С жүйесінде қалай көрсету керек
Қазақстанға арналған ЗУП жүйесінде сыйақыны есептеу «Шарттар бойынша есептеу» құжатымен ресімделеді. Онда орындаушы, шарт немесе акт, кезең және сома көрсетіледі. Құжат жүргізілгеннен кейін бухгалтер конфигурацияда көзделген тіркелімдердегі есептеу деректерінің, өзара есеп айырысулардың және төленетін соманың көрсетілуін тексереді.
Бухгалтерлік жазбаларды қалыптастыру тәртібі пайдаланылатын конфигурацияға және есеп айырысуларды есепте көрсету бойынша қабылданған реттілікке байланысты. Сондықтан сыйақы есептелгеннен кейін бухгалтер құжаттың мәртебесін ғана емес, операцияның бухгалтерлік есепте кейіннен көрсетілуін де тексеруі қажет. Жүргізілген есеп айырысу құжаты мен бухгалтерлік есепте көрсетілген операция — деректерді өңдеудің әртүрлі кезеңдері.
Құжат жүргізілгеннен кейін мыналарды бақылаған жөн:
- есептелген сыйақы сомасын;
- салықтарды, жарналар мен аударымдарды есептеу нәтижелерін;
- төленетін соманы;
- шартқа немесе актіге байланыстырылуын;
- өзара есеп айырысу тіркелімдерінде көрсетілуін;
- операцияның бухгалтерлік есепте кейіннен көрсетілуін.
Кірісті азайтуды қолданған кезде бухгалтерде тиісті негіз үшін көзделген құжаттар болуы керек. Атап айтқанда, жеке қосалқы шаруашылықтан алынған кірісті азайту үшін Кодексте өтініш, осындай шаруашылықтың бар екендігі туралы анықтама және жер учаскесінің, жануарлардың немесе құстың бар екендігі туралы жергілікті атқарушы органның растауы көзделген; құжаттар салық агентіне азайту қолданылатын әрбір күнтізбелік жылда кемінде бір рет ұсынылады (ҚР СК 436-бабы).
Конфигурацияны жаңарту кезінде кіріс түрлерін, салық салу параметрлерін, есептеу тіркелімдерін және салық есептілігінің толтырылуын қайта тексеру қажет. Тексеру тестілік есептеу бойынша немесе ағымдағы кезеңнің құжатында жүргізіліп, жаңартуға дейінгі және одан кейінгі нәтиже салыстырылады.
Есептеу параметрлерін операция жасалған күнге айқындау керек. Орындаушының мәртебесі, кіріс түрі, шарт талаптары және Кодексте көзделген азайтуды қолдануға арналған құжаттар төлемді өңдеуге тікелей әсер етеді. Алдыңғы кезеңдерде қолданылған әдеттегі схема нақты есептеудің деректемелерін тексеруді алмастырмайды.
Жиі қойылатын сұрақтар
АҚС шарты еңбек шарты болып табыла ма? — Жоқ. АҚС шарты бойынша орындаушы жұмысты орындайды, қызмет көрсетеді немесе өзге де келісілген нәтижені сыйақы үшін тапсырады. Есепке алу жүйесінде мұндай төлем азаматтық-құқықтық сипаттағы шарттың және орындалуды растайтын құжаттардың негізінде ресімделеді.
АҚС шарты бойынша сыйақыдан қандай ұсталымдар есептеледі? — Есептеу құрамы кіріс түріне, жеке тұлғаның мәртебесіне және төлем жасалған күнгі қолданыстағы қағидаларға сәйкес айқындалады. Бухгалтер бағдарламаның нәтижесін шарттың деректемелерімен және орындаушының құжаттарымен салыстыруы қажет.
Неліктен есептеу мен операцияны бухгалтерлік есепте көрсету бөлек көрсетілуі мүмкін? — Бұл есепке алу жүйесіндегі деректерді өңдеудің жекелеген кезеңдері. Сыйақы есептелгеннен кейін ұйымда қабылданған құжаттар реттілігіне сәйкес операцияның бухгалтерлік есепте кейіннен көрсетілуін тексеру керек.
Есептеу кезінде орындаушының кез келген шартын таңдауға бола ма? — Жоқ. Негіз сыйақы есептелетін жеке тұлғаға ресімделуге тиіс, ал есептеу талаптары, кезеңі мен сомасы шартқа және орындалу туралы құжаттарға сәйкес келуі керек.
1С жаңартылғаннан кейін нені тексеру керек? — Кіріс түрлерінің баптауларын, салық салу параметрлерін, есептеуді, төленетін соманы, тіркелімдер бойынша қозғалыстарды және қолданылатын салық есептілігінің толтырылуын бақылау қажет.
Дереккөздер
Қазақстан Республикасының Салық кодексі, 436-бап «Төлем көзінен салық салынатын өзге кірісті азайту».